广告业税收政策解读(张皓)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2012.7.27,张皓课件,*,广告业税收,政,政策解读,主讲： 张,皓,皓,2012.7.27,1,张皓课件,2012.7.27,2,张皓课件,2012.7.27,3,张皓课件,课前小点：,换一个角度,去,去思考，就,能,能换一种心,情,情，只有好,的,的心情才会,有,有好的的风,景,景。,酒香和巷子,深,深的关系。,2012.7.27,4,张皓课件,课程结构,一、广告的,内,内涵和历史,二、广告行,业,业的特点,三、广告业,的,的营业税规,定,定,四、广告业,的,的其他税费,规,规定,五、外省营,业,业税改征增,值,值税中对广,告,告业的规,定及带来的,思,思考,2012.7.27,5,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,2012.7.27,6,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,一、广告的,内,内涵,（一）一般,内,内涵,韦伯斯特,辞,辞典1988版：广,告,告是运用,媒体,而非口头形,式,式传递的具,有,有目的性信,息,息的一种形,式,式，它旨在,唤,唤起人们,对商品的需,求,求,并对生产或,销,销售这些商,品,品的企业产,生,生,了解和好感,。,2012.7.27,7,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,简明大不,列,列颠百科全,书,书（15,版,版）：广告,是,是传播信息,的,的一种方式,，,，其,目的,在于推销商,品,品、劳务服,务,务、推进一,种,种事业或引,起,起刊登广告,者,者所希望的,其,其他的反映,。,。广告不同,于,于其他传递,信,信息的形式,，,，它必须由,登,登广告者付,给,给,传播的媒介,以一定的报,酬,酬。,2012.7.27,8,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,（二）广告,法,法规中的内,涵,涵,中华人民,共,共和国广告,法,法：本法,所,所称广告，,是,是指商品经,营,营者或者服,务,务提供者承,担,担费用，通,过,过一定媒介,和,和形式直接,或,或者间接地,介,介绍自己所,推,推销的商品,或,或者所提供,的,的服务的商,业,业广告。,广告管理,条,条例：凡,通,通过报刊、,广,广播、电视,、,、电影、路,牌,牌、橱窗、,印,印刷品、霓,虹,虹灯等媒介,或,或者形式，,在,在中华人民,共,共和国境内,刊,刊播、设置,、,、张贴广告,，,，均属本条,例,例管理范围,。,。,2012.7.27,9,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,（三）税收,上,上的内涵,广告业是指,利,利用图书、,报,报纸、杂志,、,、广播、电,视,视、电影、,灯,灯、路牌、,招,招贴、橱窗,、,、霓虹灯、,灯,灯箱等形式,为,为介绍商品,、,、经营服务,项,项目、文体,节,节目或通告,、,、声明等事,项,项进行宣传,和,和提供相关,服,服务的业务,。,。,2012.7.27,10,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,二、广告的,历,历史,在奴隶社会,初,初期的古希,腊,腊，人们通,过,过叫卖贩卖,奴,奴隶、牲畜,，,，公开宣传,并,并吆喝出有,节,节奏的广告,。,。,2012.7.27,11,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,在古罗马，,人,人们用字号,标,标记来做各,种,种商品的广,告,告。商品字,号,号都是象征,的,的，如古罗,马,马的一家奶,品,品厂就以山,羊,羊作标记；,一,一条骡子拉,磨,磨盘表示面,包,包房；而一,个,个孩子被鞭,子,子抽打则是,一,一所学校采,用,用的标记。,2012.7.27,12,张皓课件,广告的内涵,和,和历史,韩非子,外,外储说说,到,到“宋人有,诂,诂酒者，升,概,概甚平，遇,客,客甚谨，为,酒,酒甚美，悬,帜,帜甚高著。,”,”,2012.7.27,13,张皓课件,广告行业的,特,特点,2012.7.27,14,张皓课件,广告业的基,本,本特点,一、广告业,中,中的几个基,本,本角色,广告主,：指为推销,商,商品或者提,供,供服务，自,行,行或者委托,他,他人设计、,制,制作、发布,广,广告的法人,、,、其他经济,组,组织或者个,人,人。,广告经营者,：指受委托,提,提供广告设,计,计、制作、,代,代理服务的,法,法人、其他,经,经济组织或,者,者个人。,广告发布者,：指为广告,主,主或者广告,主,主委托的广,告,告经营者发,布,布广告的法,人,人或者其他,经,经济组织。,2012.7.27,15,张皓课件,广告业的其,他,他要素：,广告信息,广告思想,广告技巧,广告受众,广告效果,2012.7.27,16,张皓课件,广告业的基,本,本特点,二、广告业,的,的特点,（一）广告,是,是一种传播,工,工具，是将,某,某一项商品,的,的信息，由,这,这项商品的,生,生产或经营,机,机构（广告,主,主）传送给,一,一群用户和,消,消费者；,（二）做广,告,告需要付费,；,；,（三）广告,进,进行的传播,活,活动是带有,说,说服性的；,（四）广告,是,是有目的、,有,有计划，是,连,连续的；,（五）广告,不,不仅对广告,主,主有利，而,且,且对目标对,象,象也有好处,，,，它可使用,户,户和消费者,得,得到有用的,信,信息。,2012.7.27,17,张皓课件,广告业的基,本,本特点,三、商业广,告,告的特点,（一）以营,利,利为目的,（二）传播,商,商业信息,（三）需要,支,支付广告费,用,用,（四）通过,一,一定的媒介,和,和形式,（五）商品,面,面向的对象,不,不同形势上,有,有很大的区,别,别,2012.7.27,18,张皓课件,FINDTHE MISSING PEOPLE,There are 9 people in this picture, which is a work by the Mexican artist Octavio Ocampo.,2012.7.27,19,张皓课件,税收前沿热,点,点问题探讨,一、单主体,税,税制？双主,体,体税制？,二、地方税,体,体系的重新,构,构建（财力,与,与事权）,三、个人所,得,得税改革（,走,走向综合与,分,分类）,四、如何看,待,待媒体“开,征,征”的几个,税,税种（月饼,税,税、馒头税,、,、夫妻房产,加,加名税）,2012.7.27,20,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,2012.7.27,21,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,一、税收对,广,广告的理解,需,需把握三点,（一）利用,图,图书、报纸,、,、杂志、广,播,播、电视、,电,电影、灯、,路,路牌、招贴,、,、橱窗、霓,虹,虹灯、灯箱,等,等形式;,（二）为介,绍,绍商品、经,营,营服务项目,、,、文体节目,或,或通告、声,明,明等事项进,行,行宣传;,（三）提供,相,相关服务的,业,业务。,2012.7.27,22,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,二、广告业,经,经营的基本,模,模式,（一）,广告发布,广告发布业,务,务通过广告,媒,媒体或载体,完,完成，主要,是,是广告媒介,单,单位和户外,广,广告经营单,位,位。广告媒,介,介单位是利,用,用自有的报,纸,纸、杂志、,广,广播、电视,等,等新闻媒介,发,发布广告。,户,户外广告经,营,营单位是指,具,具有户外广,告,告媒体使用,权,权，在自有,或,或租赁的户,外,外场所或设,施,施上发布广,告,告的单位。,2012.7.27,23,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,广告发布者,的,的经营方式,有,有：（1）,不,不参与广告,设,设计、制作,，,，只提供广,告,告发布，例,如,如电台播出,的,的广告，规,定,定广告时间,，,，由广告公,司,司制作好后,交,交电台播出,；,；（2）部,分,分参与广告,设,设计、制作,并,并提供广告,发,发布，例如,一,一些报纸会,应,应广告主的,要,要求提供部,分,分广告的设,计,计；（3）,只,只提供广告,创,创意方案（,设,设计），不,参,参与广告制,作,作和广告发,布,布。,2012.7.27,24,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,（二）广告,代,代理,目前广州市,有,有6000,多,多家广告经,营,营单位，其,中,中拥有发布,媒,媒体，利用,电,电视、广播,、,、报纸等新,闻,闻媒介发布,广,广告的媒介,单,单位有200多家，约,占,占广告经营,单,单位比例3%；户外广,告,告经营单位,不,不足100,家,家，占广告,经,经营单位比,例,例约为1%,；,；95%的,广,广告企业则,是,是从事策划,、,、设计、制,作,作和代理广,告,告的经营活,动,动。,2012.7.27,25,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,在代理发布,广,广告的过程,中,中，有的企,业,业会一并提,供,供设计、制,作,作等劳务，,有,有的企业则,只,只提供代理,广,广告发布，,并,并不提供设,计,计、制作等,劳,劳务。,2012.7.27,26,张皓课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,（三,）,）相,关,关业,务,务,从事,广,广告,设,设计,、,、广,告,告制,作,作、,有,有宣,传,传性,质,质的,手,手册,、,、挂,历,历、,名,名信,片,片和,贺,贺年,卡,卡设,计,计制,作,作以,及,及对,企,企业,的,的VI设,计,计等,业,业务,。,。,2012.7.27,27,张皓,课,课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,三、,合,合同,签,签订,和,和结,算,算方,式,式,合同,的,的签,订,订形,式,式主,要,要有,两,两种,：,：一,是,是广,告,告主,直,直接,和,和广,告,告发,布,布者,签,签订,广,广告,协,协议,，,，广,告,告主,再,再与,广,广告,公,公司,签,签订,广,广告,服,服务,合,合同,（,（广,告,告公,司,司跟,进,进订,单,单的,落,落实,）,）；,二,二是,广,广告,主,主和,广,广告,公,公司,签,签，,广,广告,公,公司,和,和广,告,告发,布,布者,签,签。,第二,种,种形,式,式居,多,多,2012.7.27,28,张皓,课,课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,广告,发,发布,的,的结,算,算方,式,式,广告,发,发布,者,者由,于,于拥,有,有媒,介,介、,载,载体,等,等资,源,源，,通,通常,是,是先,收,收款,后,后发,布,布广,告,告，,只,只是,收,收款,的,的金,额,额要,求,求有,所,所不,同,同，,有,有的,要,要求,全,全额,支,支付,，,，有,的,的要,求,求分,期,期支,付,付。,所,所以,，,，广,告,告发,布,布企,业,业的,应,应收,账,账款,和,和坏,账,账较,少,少。,2012.7.27,29,张皓,课,课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,广告,代,代理,和,和相,关,关服,务,务的,结,结算,方,方式,广告,代,代理,企,企业,和,和从,事,事设,计,计、,制,制作,的,的企,业,业有,的,的先,收,收费,、,、有,的,的后,收,收费,、,、有,的,的根,据,据提,供,供劳,务,务的,情,情况,按,按进,度,度收,费,费。,由,由于,市,市场,竞,竞争,压,压力,大,大，,按,按进,度,度收,费,费和,先,先提,供,供劳,务,务后,收,收费,的,的情,况,况较,多,多，,且,且广,告,告代,理,理企,业,业和,设,设计,、,、制,作,作企,业,业都,有,有一,定,定数,量,量的,应,应收,账,账款,以,以及,呆,呆账,、,、坏,账,账。,大,大部,分,分的,结,结算,是,是广,告,告主,对,对广,告,告代,理,理公,司,司，,广,广告,代,代理,公,公司,对,对广,告,告发,布,布企,业,业。,2012.7.27,30,张皓,课,课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,四、,具,具体,的,的规,定,定,（一,）,）“,广,广告,业,业”,税,税目,的,的适,用,用范,围,围,广告,发,发布,、,、广,告,告设,计,计、,广,广告,策,策划,、,、广,告,告制,作,作均,按,按“,服,服务,业,业,广,广告,业,业”,申,申报,纳,纳税,划分,广,广告,招,招牌,和,和非,广,广告,招,招牌,。,。招,牌,牌中,含,含介,绍,绍商,品,品、,经,经营,服,服务,项,项目,、,、文,体,体节,目,目或,通,通告,、,、声,明,明等,事,事项,内,内容,的,的，,属,属于,广,广告,招,招牌,；,；招,牌,牌中,不,不含,上,上述,内,内容,，,，只,发,发布,委,委托,方,方名,称,称的,，,，属,于,于非,广,广告,招,招牌,。,。,2012.7.27,31,张皓,课,课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,接受,委,委托,加,加工,制,制作,广,广告,招,招牌,并,并负,责,责实,施,施安,装,装、,悬,悬挂,、,、竖,立,立等,的,的工,程,程作,业,业，,其,其性,质,质属,于,于广,告,告发,布,布，,应,应按,“,“服,务,务业,广,广告,业,业”,税,税目,征,征收,营,营业,税,税。,穗,穗地,税,税发2001195号,2012.7.27,32,张皓,课,课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,广告,代,代理,属,属于,广,广告,业,业范,围,围,粤,粤地,税,税发199863,号,号,2012.7.27,33,张皓,课,课件,广告,业,业的,营,营业,税,税规,定,定,穗地,税,税函2011128号,纳税,人,人从,事,事广,告,告经,营,营业,务,务必,须,须取,得,得广,告,告业,务,务经,营,营范,围,围，,未,未取,得,得广,告,告业,务,务经,营,营范,围,围纳,税,税人,提,提供,的,的应,税,税劳,务,务不,属,属广,告,告业,营,营业,税,税征,税,税范,围,围，,应,应按,相,相应,税,税目,征,征收,营,营业,税,税。,纳,税,税,人,人,受,受,托,托,组,组,织,织,（,（,协,协,调,调,）,）,客,客,户,户,参,参,加,加,车,车,展,展,、,、,举,举,办,办,发,发,布,布,会,会,、,、,进,进,行,行,市,市,场,场,调,调,查,查,等,等,活,活,动,动,不,不,符,符,合,合,广,广,告,告,业,业,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,条,条,件,件,，,，,不,不,属,属,于,于,广,广,告,告,业,业,营,营,业,业,税,税,征,征,收,收,范,范,围,围,，,，,对,对,其,其,取,取,得,得,的,的,收,收,入,入,应,应,按,按,相,相,应,应,税,税,目,目,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,。,。,2012.7.27,34,张,皓,皓,课,课,件,件,广,告,告,业,业,的,的,营,营,业,业,税,税,规,规,定,定,穗,地,地,税,税,函,函2011128,号,号,纳,税,税,人,人,利,利,用,用,媒,媒,体,体,、,、,载,载,体,体,为,为,客,客,户,户,商,商,品,品,、,、,劳,劳,务,务,作,作,宣,宣,传,传,发,发,布,布,所,所,提,提,供,供,的,的,设,设,计,计,、,、,制,制,作,作,、,、,安,安,装,装,等,等,相,相,关,关,业,业,务,务,，,，,属,属,于,于,广,广,告,告,相,相,关,关,服,服,务,务,。,。,对,对,广,广,告,告,相,相,关,关,服,服,务,务,一,一,并,并,按,按,“,“,服,服,务,务,业,业,广,广,告,告,业,业,”,”,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,。,。,纳,税,税,人,人,兼,兼,营,营,广,广,告,告,业,业,和,和,其,其,他,他,应,应,税,税,劳,劳,务,务,的,的,，,，,应,应,当,当,分,分,别,别,核,核,算,算,不,不,同,同,税,税,目,目,的,的,营,营,业,业,额,额,；,；,未,未,分,分,别,别,核,核,算,算,营,营,业,业,额,额,的,的,，,，,按,按,“,“,服,服,务,务,业,业,广,广,告,告,业,业,”,”,税,税,目,目,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,。,。,2012.7.27,35,张,皓,皓,课,课,件,件,广,告,告,业,业,的,的,营,营,业,业,税,税,规,规,定,定,穗,穗,地,地,税,税,函,函2011246,号,号,按,“,“,广,广,告,告,业,业,”,”,税,税,目,目,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,应,应,同,同,时,时,符,符,合,合,以,以,下,下,条,条,件,件,：,：,一,一,是,是,利,利,用,用,媒,媒,体,体,、,、,载,载,体,体,平,平,台,台,；,；,二,二,是,是,进,进,行,行,了,了,宣,宣,传,传,；,；,三,三,是,是,提,提,供,供,了,了,相,相,关,关,服,服,务,务,。,。,广,告,告,相,相,关,关,服,服,务,务,，,，,是,是,指,指,纳,纳,税,税,人,人,利,利,用,用,媒,媒,体,体,、,、,载,载,体,体,为,为,客,客,户,户,商,商,品,品,、,、,劳,劳,务,务,作,作,宣,宣,传,传,发,发,布,布,时,时,一,一,并,并,提,提,供,供,的,的,设,设,计,计,、,、,制,制,作,作,、,、,安,安,装,装,等,等,相,相,关,关,业,业,务,务,。,。,广,广,告,告,相,相,关,关,服,服,务,务,按,按,“,“,服,服,务,务,业,业,广,广,告,告,业,业,”,”,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,。,。,2012.7.27,36,张,皓,皓,课,课,件,件,广,告,告,业,业,的,的,营,营,业,业,税,税,规,规,定,定,穗,穗,地,地,税,税,函,函2011246,号,号,不,具,具,备,备,广,广,告,告,经,经,营,营,业,业,务,务,的,的,纳,纳,税,税,人,人,将,将,载,载,体,体,以,以,租,租,赁,赁,形,形,式,式,转,转,让,让,给,给,他,他,人,人,经,经,营,营,发,发,布,布,广,广,告,告,而,而,取,取,得,得,的,的,收,收,入,入,，,，,按,按,“,“,服,服,务,务,业,业,租,租,赁,赁,业,业,”,”,税,税,目,目,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,；,；,受,受,让,让,者,者,支,支,付,付,给,给,不,不,具,具,备,备,广,广,告,告,经,经,营,营,业,业,务,务,纳,纳,税,税,人,人,的,的,承,承,租,租,（,（,包,包,）,）,费,费,用,用,不,不,得,得,从,从,计,计,税,税,营,营,业,业,额,额,扣,扣,除,除,。,。,2012.7.27,37,张,皓,皓,课,课,件,件,广,告,告,业,业,的,的,营,营,业,业,税,税,规,规,定,定,穗,穗,地,地,税,税,函,函2011246,号,号,纳,税,税,人,人,受,受,托,托,组,组,织,织,（,（,协,协,调,调,）,）,客,客,户,户,参,参,加,加,车,车,展,展,、,、,举,举,办,办,发,发,布,布,会,会,、,、,进,进,行,行,市,市,场,场,调,调,查,查,等,等,活,活,动,动,不,不,符,符,合,合,广,广,告,告,业,业,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,条,条,件,件,，,，,不,不,属,属,于,于,广,广,告,告,业,业,营,营,业,业,税,税,征,征,收,收,范,范,围,围,，,，,对,对,其,其,取,取,得,得,的,的,收,收,入,入,应,应,按,按,相,相,应,应,税,税,目,目,征,征,收,收,营,营,业,业,税,税,。,。,2012.7.27,38,张皓课,件,件,广告业,的,的营业,税,税规定,穗,地,地税函2011246,号,号,广告业,纳,纳税人,因,因经营,需,需要，,委,委托其,他,他纳税,人,人进行,设,设计、,加,加工制,作,作的费,用,用支出,，,，不得,扣,扣除；,接,接受广,告,告公司,委,委托进,行,行设计,、,、加工,制,制作的,纳,纳税人,取,取得的,收,收入，,按,按规定,税,税种、,税,税目缴,纳,纳税款,。,。,2012.7.27,39,张皓课,件,件,广告业,的,的营业,税,税规定,穗,地,地税函2011246,号,号,广告业,纳,纳税人,以,以“买,断,断”或,“,“承包,、,、承租,”,”形式,经,经营广,告,告发布,业,业务的,，,，经主,管,管税务,机,机关审,核,核，可,将,将“买,断,断费”,或,或“承,包,包、承,租,租费”,在,在经营,期,期内按,月,月平均,从,从计税,营,营业额,扣,扣除。,2012.7.27,40,张皓课,件,件,广告业,的,的营业,税,税规定,（二）,广,广告业,营,营业额,的,的确定,广告公,司,司经营,方,方式有,两,两种：,一,一是自,营,营广告,业,业务，,二,二是代,理,理广告,业,业务。,对,对自营,广,广告业,务,务取得,的,的收入,，,，按全,额,额征税,。,。但对,代,代理广,告,告业务,取,取得的,收,收入，,以,以全额,收,收入减,除,除支付,给,给其他,广,广告公,司,司或广,告,告发布,者,者的发,布,布费后,的,的余额,，,，作为,营,营业额,。,。,2012.7.27,41,张皓课,件,件,广告业,的,的营业,税,税规定,特殊经,营,营形式,广,广告业,营,营业额,的,的确定,随着经,济,济形势,的,的发展,，,，一些,具,具有广,告,告发布,权,权的媒,体,体、载,体,体，将,广,广告发,布,布的某,一,一“段,位,位”或,“,“版面,”,”一次,性,性承包,、,、承租,给,给某广,告,告公司,（,（称之,为,为：“,买,买断”,或,或“一,级,级代理,”,”），,这,这些广,告,告公司,利,利用这,一,一“段,位,位”或,“,“版面,”,”，自,己,己进行,广,广告发,布,布，同,时,时也为,广,广告代,理,理者提,供,供发布,场,场所。,对买断,发,发布权,的,的广告,公,公司而,言,言，支,付,付的“,买,买断费,”,”或“,承,承包、,承,承租费,”,”也属,于,于发布,费,费性质,，,，可以,抵,抵扣；,对,对广告,代,代理者,而,而言，,只,只要广,告,告公司,能,能提供,具,具有“,买,买断权,”,”的证,明,明，其,支,支付给,买,买断发,布,布权的,广,广告公,司,司的发,布,布费，,可,可以按,规,规定扣,除,除。,2012.7.27,42,张皓课,件,件,广告业,的,的营业,税,税规定,（三）,广,广告业,扣,扣除项,目,目的管,理,理,广告业,纳,纳税人,当,当期计,税,税营业,额,额应按,实,实现的,营,营业收,入,入扣除,可,可抵扣,的,的广告,发,发布费,后,后的余,额,额计算,，,，应扣,未,未扣部,分,分可结,转,转下期,继,继续抵,扣,扣，直,至,至抵扣,完,完毕。,可,可抵扣,的,的广告,发,发布费,是,是指已,实,实际支,付,付并取,得,得合法,有,有效凭,证,证的广,告,告发布,费,费。,2012.7.27,43,张皓课,件,件,广告业,的,的营业,税,税规定,按以下,原,原则计,算,算当期,计,计税营,业,业额,原则一,：,：计税,营,营业额,确,确认按,权,权责发,生,生制原,则,则,对同一,笔,笔业务,实,实现的,营,营业收,入,入与费,用,用按权,责,责发生,制,制原则,进,进行配,比,比，当,期,期未能,抵,抵扣完,的,的可以,在,在以后,纳,纳税期,继,继续抵,扣,扣。,2012.7.27,44,张皓课,件,件,广告业,的,的营业,税,税规定,1.同,一,一笔业,务,务实现,的,的营业,收,收入与,发,发生的,费,费用在,同,同一纳,税,税期的,，,，其当,期,期计税,营,营业额,按,按实现,的,的营业,收,收入扣,除,除实际,支,支付的,费,费用后,的,的余额,计,计算。,2.同一笔,业,业务实现的,营,营业收入与,发,发生的费用,不,不在同一纳,税,税期的，按,同,同一纳税期,内,内同类业务,实,实现的营业,收,收入扣除实,际,际支付的费,用,用后的余额,计,计算；如果,当,当期计算的,计,计税营业额,为,为负数，可,以,以在以后纳,税,税期继续抵,扣,扣。,2012.7.27,45,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,原则二：扣,除,除项目单独,核,核算原则,纳税人必须,对,对扣除项目,进,进行单独核,算,算，包括税,目,目、子目、,项,项目的单独,核,核算。,2012.7.27,46,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,例：某广告,公,公司同时代,理,理A电视台,的,的广告业务,和,和B日报的,广,广告业务，,在,在核算时必,须,须按A项目,和,和B项目进,行,行分别核算,，,，分别扣除,。,。如A项目,当,当期计算的,计,计税营业额,为,为负数，可,以,以在以后纳,税,税期继续抵,扣,扣，B项目,当,当期计算的,计,计税营业额,为,为正数，则B项目在当,期,期应计缴营,业,业税。,2012.7.27,47,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,有下列情形,之,之一的不予,扣,扣除：,1.扣除凭,证,证内容与实,际,际发生情况,不,不符或虚开,的,的，包括但,不,不限于下列,情,情形：（1）受票方,与,与实际付款,单,单位（指直,接,接付款给广,告,告发布者的,单,单位）不一,致,致的；（2）凭证金,额,额与实际支,付,付金额不一,致,致的；（3）业务内,容,容与实际经,营,营业务情况,不,不符的；,2.扣除项,目,目费用与其,他,他费用划分,不,不清的；,3.国家税,务,务总局规定,的,的其他情形,。,。,2012.7.27,48,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,（四）广告,业,业扣除凭证,的,的管理,扣除项目必,须,须有真实的,业,业务交往、,有,有结算凭证,、,、有合同、,有,有合法有效,的,的凭证，缺,一,一不可。,广告代理行,业,业支付的广,告,告发布费必,须,须有合法的,支,支付凭证，,并,并提供有关,广,广告发布的,合,合同(或协,议,议)和有关,发,发布广告排,期,期的资料，,方,方可在营业,税,税前扣除。(穗地税发,141号),纳税人应将,广,广告业发布,费,费用单独设,置,置明细账，,与,与其他费用,分,分别核算清,楚,楚，凡划分,不,不清楚的，,一,一律不得扣,除,除；同时按,纳,纳税期编制,营业税扣,除,除项目明细,表,表，作为,纳,纳税资料申,报,报备查。,2012.7.27,49,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,纳税人扣除,项,项目的合法,有,有效凭证是,指,指下列情形,：,：,1.支付给,境,境内单位或,个,个人的款项,，,，且该单位,或,或个人发生,的,的行为属于,营,营业税征收,范,范围的，以,该,该单位或者,个,个人开具的,发,发票为合法,有,有效凭证；,2.支付给,境,境外单位或,个,个人的款项,，,，以该单位,或,或个人的签,收,收单据为合,法,法有效凭证,；,；税务机关,对,对签收单据,有,有疑义的，,可,可以要求纳,税,税人提供境,外,外公证机构,的,的确认证明,。,。,3.国家税,务,务总局规定,的,的其他合法,有,有效凭证。,2012.7.27,50,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,（五）其他,涉,涉税规定,附带提供广,告,告、宣传性,质,质的劳务而,取,取得的名为,公,公益性捐赠,的,的收入，属,于,于营业税征,税,税范围的应,税,税收入，应,按,按广告业税,目,目征收营业,税,税。,穗地税,发,发2002287,号,号,2012.7.27,51,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,纳税人从事,广,广告代理业,务,务的，以其,全,全部收入减,去,去支付给其,他,他广告公司,或,或广告发布,者,者（包括媒,体,体、载体）,广,广告发布费,后,后的余额为,营,营业额。,财税200316号,延伸：不是,所,所有自认为,是,是支出费用,的,的项目都可,以,以扣除,2012.7.27,52,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,对持就业,失,失业登记证,（注明“,自,自主创业税,收,收政策”或,附,附着高校,毕,毕业生自主,创,创业证）,人,人员从事个,体,体经营（除,建,建筑业、娱,乐,乐业以及销,售,售不动产、,转,转让土地使,用,用权、,广告业,、房屋中介,、,、桑拿、按,摩,摩、网吧、,氧,氧吧外）的,，,，在3年内,按,按每户每年8000元,为,为限额依次,扣,扣减其当年,实,实际应缴纳,的,的营业税、,城,城市维护建,设,设税、教育,费,费附加和个,人,人所得税。,2012.7.27,53,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,对商贸企业,、,、服务型企,业,业（除,广告业,、房屋中介,、,、典当、桑,拿,拿、按摩、,氧,氧吧外）、,劳,劳动就业服,务,务企业中的,加,加工型企业,和,和街道社区,具,具有加工性,质,质的小型企,业,业实体，在,新,新增加的岗,位,位中，当年,新,新招用持,就,就业失业登,记,记证人员,，,，与其签订1年以上期,限,限劳动合同,并,并依法缴纳,社,社会保险费,的,的，在3年,内,内按实际招,用,用人数予以,定,定额依次扣,减,减营业税、,城,城市维护建,设,设税、教育,费,费附加和企,业,业所得税优,惠,惠。,财税201084号,2012.7.27,54,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,为安置自谋,职,职业的城镇,退,退役士兵就,业,业而新办的,服,服务型企业(除,广告业,、桑拿、按,摩,摩、网吧、,氧,氧吧外),和,和商业零售,企,企业当年新,安,安置自谋职,业,业的城镇退,役,役士兵达到,职,职工总数30%以上，,并,并与其签订1年以上期,限,限劳动合同,的,的，经县级,以,以上民政部,门,门认定，税,务,务机关审核,，,，3年内免,征,征营业税及,其,其附征的城,市,市维护建设,税,税、教育费,附,附加。,2012.7.27,55,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,电信单位利,用,用互联网进,行,行广告的制,作,作、发布，,为,为介绍商品,、,、经营服务,项,项目、文体,节,节目或通告,、,、声明等事,项,项进行宣传,和,和提供相关,服,服务的业务,，,，其,性质与利用,广,广播、电视,等,等媒体制作,、,、发布广告,相,相同,。因此，利,用,用互联网提,供,供广告服务,取,取得的收入,，,，应按“服,务,务业”税目,中,中的“广告,业,业”项目征,收,收营业税。,粤地税,函,函2005265,号,号,延伸：网站,是,是怎么卖广,告,告的？,2012.7.27,56,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,对自谋职业,的,的城镇退役,士,士兵从事个,体,体经营（除,建,建筑业、娱,乐,乐业以及,广告业,、桑拿、按,摩,摩、网吧、,氧,氧吧外）的,，,，自领取税,务,务登记证之,日,日起，3年,内,内免征营业,税,税、城市维,护,护建设税、,教,教育费附加,和,和个人所得,税,税。,财税200493号,2012.7.27,57,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,对报社和出,版,版社根据文,章,章篇幅、作,者,者名气等向,作,作者收取的,“,“版面费”,收,收入，按照,“,“服务业”,税,税目中的广,告,告业征收营,业,业税。,财税200390号,2012.7.27,58,张皓课件,广告业的营,业,业税规定,某些广告经,营,营单位委托,印,印刷厂印制,宣,宣传品，然,后,后雇工在公,共,共场所散发,，,，这类广告,经,经营单位不,属,属于广告代,理,理者，而属,于,于,自身拥有宣,传,传媒介的广,告,告发布者,，其支付的,印,印刷费、雇,工,工费不能从,营,营业额中扣,除,除。,2012.7.27,59,张皓课件,电信单位利,用,用互联网进,行,行广告的制,作,作、发布，,为,为介绍商品,、,、经营服务,项,项目、文体,节,节目或通告,、,、声明等事,项,项进行宣传,和,和提供相关,服,服务的业务,，,，其性质与,利,利用广播、,电,电视等媒体,制,制作、发布,广,广告相同，,应,应按“服务,业,业”税目中,的,的“广告业,”,”项目征收,营,营业税。,粤地税,函,函2005265,号,号,2012.7.27,60,张皓课件,广告业的其,他,他税费规定,2012.7.27,61,张皓课件,在现行政策,没,没有明确规,定,定之前，对,逾,逾期缴纳教,育,育费附加、,文,文化事业建,设,设费不宜加,收,收滞纳金。,粤地税,函,函2003333,号,号,2012.7.27,62,张皓课件,在中华人民,共,共和国境内,缴,缴纳娱乐业,、,、广告业营,业,业税的单位,和,和个人，为,文,文化事业建,设,设费的缴纳,义,义务人。据,此,此，具有上,述,述纳税义务,的,的外商投资,企,企业、外国,企,企业和外籍,个,个人，应当,依,依照办法缴,纳,纳文化事业,建,建设费。,财税字,（,（1998,）,）14号,2012.7.27,63,张皓课件,电视台以提,供,供广告播出,时,时段给“影,业,业公司”为,其,其客户播映,广,广告来换取,电,电视剧播映,权,权的行为，,应,应按“广告,业,业”征收营,业,业税。由于,双,双方没有以,货,货币结算广,告,告发布费，,其,其计税营业,额,额可按同类,广,广告收费标,准,准来确定。,粤地税,函,函,号,2012.7.27,64,张皓课件,外省营业税,改,改征增值税,中,中对广告业,的,的规定及带,来,来的思考,2012.7.27,65,张皓课件,营改增中的,广,广告业,财政部 国,家,家税务总局,关,关于印发,营,营业税改征,增,增值税试点,方,方案的通,知,知（财税2011110号）,财政部 国,家,家税务总局,关,关于在上海,市,市开展交通,运,运输业和部,分,分现代服务,业,业营业税改,征,征增值税试,点,点的通知（,财,财税2011111号）,2012.7.27,66,张皓课件,营改增中,的,的广告业,应税服务,，是指陆,路,路运输服,务,务、水路,运,运输服务,、,、航空运,输,输服务、,管,管道运输,服,服务、研,发,发和技术,服,服务、信,息,息技术服,务,务、,文化创意,服,服务,、物流辅,助,助服务、,有,有形动产,租,租赁服务,、,、鉴证咨,询,询服务。,2012.7.27,67,张皓课件,营改增中,的,的广告业,提供交通,运,运输业服,务,务，税率,为,为11%,，,，,提供现代,服,服务业服,务,务（有形,动,动产租赁,服,服务除外,）,），税率,为,为6%。,2012.7.27,68,张皓课件,营改增中,的,的广告业,文化创意,服,服务,，包括设,计,计服务、,商,商标著作,权,权转让服,务,务、知识,产,产权服务,、,、,广告服务,和会议展,览,览服务。,2012.7.27,69,张皓课件,营改增中,的,的广告业,广告服务,，是指利,用,用图书、,报,报纸、杂,志,志、广播,、,、电视、,电,电影、幻,灯,灯、路牌,、,、招贴、,橱,橱窗、霓,虹,虹灯、灯,箱,箱、互联,网,网等各种,形,形式为客,户,户的商品,、,、经营服,务,务项目、,文,文体节目,或,或者通告,、,、声明等,委,委托事项,进,进行宣传,和,和提供相,关,关服务的,业,业务活动,。,。包括广,告,告的策划,、,、设计、,制,制作、发,布,布、播映,、,、宣传、,展,展示等。,2012.7.27,70,张皓课件,营改增中,的,的广告业,试点地区,的,的单位和,个,个人提供,的,的下列应,税,税服务免,征,征增值税, , ,向境外单,位,位提供的,广,广告投放,地,地在境外,的,的广告服,务,务。,2012.7.27,71,张皓课件,营改增中,的,的广告业,（一）营,改,改增如何,从,从产业结,构,构与税制,的,的关联度,上,上去考量,营业税改,革,革、增值,税,税扩围、,税,税负相对,变,变化,2012.7.27,72,张皓课件,营改增中,的,的广告业,（二）税,率,率的变化,是,是否等同,于,于税负的,变,变化,税率：5%6%,税负：？,？,？,2012.7.27,73,张皓课件,营改增中,的,的广告业,（三）税,收,收征管方,式,式的变化,纳入增值,税,税的环环,相,相扣体系,2012.7.27,74,张皓课件,营改增中,的,的广告业,（四）试,点,点后地区,之,之间生产,要,要素的变,化,化,2012.7.27,75,张皓课件,祝各位工,作,作顺利！,心想事成,！,！,天天进步,！,！,2012.7.27,76,张皓课件,9,、静夜,四,四无邻,，,，荒居,旧,旧业贫,。,。11月-2211月-22,Tuesday,November8,2022,10,、雨中黄,叶,叶树，灯,下,下白头人,。,。17:22:2417:22:2417:22,11/8/2022 5:22:24 PM,11,、以我,独,独沈久,，,，愧君,相,相见频,。,。11月-2217:22:2417:22,Nov-2208-Nov-22,12,、故人,江,江海别,，,，几度,隔,隔山川,。,。17:22:2417:22:2417:22,Tuesday,November8,2022,13,、乍见翻疑,梦,梦，相悲各,问,问年。11月-2211月-2217:22:2417:22:24,November 8, 2022,14,、他乡生,白,白发，旧,国,国见青山,。,。08 十,一,一月 20225:22:24,下,下午17:22:2411月-22,15,、,比,比,不,不,了,了,得,得,就,就,不,不,比,比,，,，,得,得,不,不,到,到,的,的,就,就,不,不,要,要,。,。,。,。十,一,一,月,月225:22,下,下,午,午11,月,月-2217:22,November8,2022,16,、,行,行,动,动,出,出,成,成,果,果,，,，,工,工,作,作,出,出,财,财,富,富,。,。,。,。2022/11/817:22:2417:22:24,08November2022,17,、做前,，,，能够,环,环视四,周,周；做,时,时，你,只,只能或,者,者最好,沿,沿着以,脚,脚为起,点,点的射,线,线向前,。,。5:22:24 下,午,午5:22 下,午,午17:22:2411月-22,9,、没,有,有失,败,败，,只,只有,暂,暂时,停,停止,成,成功,！,！。11,月,月-2211,月,月-22,Tuesday,November8,2022,10,、很多事,情,情努力了,未,未必有结,果,果，但是,不,不努力却,什,什么改变,也,也没有。,。,。17:22:2417:22:2417:22,11/8/2022 5:22:24 PM,11,、成功就是,日,日复一日那,一,一点点小小,努,努力的积累,。,。11月-2217:22:2417:22,Nov-2208-Nov-22,12,、世,间,间成,事,事，,不,不求,其,其绝,对,对圆,满,满，,留,留一,份,份不,足,足，,可,可得,无,无限,完,完美,。,。17:22:2417:22:2417:22,Tuesday,November8,2022,13,、不知,香,香积寺,，,，数里,入,入云峰,。,。11月-2211月-2217:22:2417:22:24,November8,2022,14,、意志坚,强,强的人能,把,把世界放,在,在手中像,泥,泥块一样,任,任意揉捏,。,。08 十,一,一月 20225:22:24,下,下午17:22:2411月-22,15,、,楚,楚,塞,塞,三,三,湘,湘,接,接,，,，,荆,荆,门,门,九,九,派,派,通,通,。,。,。,。十,一,一,月,月225:22,下,下,午,午11,月,月-2217:22,November8,2022,16,、少,年,年十,五,五二,十,十时,，,，步,行,行夺,得,得胡,马,马骑,。,。2022/11/817:22:2417:22:24,08November2022,17,、空,山,山新,雨,雨后,，,，天,气,气晚,来,来秋,。,。5:22:24,下,下午5:22,下,下,午,午17:22:2411,月,月-22,9,、杨,柳,柳散,和,和风,，,，青,山,山澹,吾,吾虑,。,。11,月,月-2211,月,月-22,Tuesday,November8,2022,10,、阅读,一,一切好,书,书如同,和,和过去,最,最杰出,的,的人谈,话,话。17:22:2417:22:2417:22,11/8/20225:22:24PM,11,、越是,没,没有本,领,领的就,越,越加自,命,命不凡,。,。11月-2217:22:2417:22,Nov-2208-Nov-22,12,、越是,无,无能的,人,人，越,喜,喜欢挑,剔,剔别人,的,的错儿,。,。17:22:2417:22:2417:22,Tuesday,November8,2022,13,、知人者,智,智，自知,者,者明。胜,人,人者有力,，,，自胜者,强,强。11月-2211月-2217:22:2417:22:24,November8,2022,14,、,意,意,志,志,坚,坚,强,强,的,的,人,人,能,能,把,把,世,世,界,界,放,放,在,在,手,手,中,中,像,像,泥,泥,块,块,一,一,样,样,任,任,意,意,揉,揉,捏,捏,。,。08,十,十,一,一,月,月20225:22:24,下,下,午,午17:22:2411,月,月-22,15,、最具挑战,性,性的挑战莫,过,过于提升自,我,我。十一月 225:22,下,下午11月-2217:22,November 8, 2022,16,、业,余,余生,活,活要,有,有意,义,义，,不,不要,越,越轨,。,。2022/11/817:22:2417:22:24,08November2022,17,、一个人,即,即使已登,上,上顶峰，,也,也仍要自,强,强不息。5:22:24,下,下午5:22,下,下午17:22:2411月-22,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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