税务登记注销办理操作指引课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,最新税务注销登记,操作指引,最新税务注销登记操作指引,业务概述,1,常见问题,4,注销流程,3,Contents,目,录,办理规范,2,业务概述1常见问题4注销流程3Contents目录办理规范2,01,PART ONE,业务概述,01 PART ONE业务概述,一、业务概述,纳税人发生以下情形的，应当向税务机关申请注销税务登记：,（一）,因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的,；,（二）按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的；,（三）被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；,（四）,因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的,；,（五）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的；,（六）境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的；,（七）非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。,一、业务概述纳税人发生以下情形的，应当向税务机关申请注销税务,一、业务概述,一、业务概述,一、业务概述,发生,解散、破产、撤销以及其他情形,，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,纳税人因,住所、经营地点,跨省市,变动,，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,文件依据：中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第,362,号）,注销情形,一、业务概述 发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税,02,PART TWO,办理规范,02 PART TWO办理规范,二、办理规范,清税注销已纳入实名办税事项范围,自,2018,年,10,月,1,日起，对已实行实名办税的纳税人，申请注销时免予提供税务登记证件。,2018,年,10,月,31,日前为宣传辅导期，纳税人未实名的，仍可办理清税注销、退抵税（费）业务。,自,2018,年,11,月,1,日起，纳税人按要求通过实名信息验证的，方可办理业务。,实名办理,文件依据：国家税务总局深圳市税务局关于清税注销退抵税（费）纳入实名办税事项范围的通告,二、办理规范清税注销已纳入实名办税事项范围实名办理文件依据：,二、办理规范,依法终止纳税义务的，应当,在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前,申请办理注销税务登记；,被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当,自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起,15,日内,，申请办理注销税务登记；,非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自,收到主管税务机关书面通知之日起,15,日内,，申请办理注销税务登记；,境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当,在项目完工、离开中国前,15,日内,，申请办理注销税务登记；,纳税人因住所、经营地点跨省市变动，涉及改变税务登记机关的，应当,在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前,，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,注销时间,二、办理规范依法终止纳税义务的，应当在向市场监督管理机关或者,03,PART THREE,注销流程,03 PART THREE注销流程,三、注销流程,1.,注销预检,未结事项,“一次性告知”,存在未申报、欠税信息；,存在未验旧的发票；,状态为非正常、非正常注销,存在房地产项目未完成土地增值税清算手续；,企业所得税纳税人未完成企业所得税清算；,存在多缴（包括预缴、应退未退）税款；,存在未结报的税收票证；,存在未缴销的跨区域涉税事项报告,未注销防伪税控资格,出口退（免）税备案尚未撤回；,有房产、土地、车船未办过户或未注销；,存在未处理完毕的税收违法行为；,存在未完成的纳税评估；,存在未完成定期定额分月汇总申报,处于稽查在案状态；,存在其他应结未结事项。,三、注销流程 1.注销预检未结事项“一次性告知”,三、注销流程,1.,注销预检,纳税人,可在办税服务厅注销受理窗口办理预检，窗口将发放,未结事项告知书,，帮助纳税人及时掌握未结事项信息。,纳税人也,可登陆,深圳市电子税务局,，在线办理税务注销预检。,三、注销流程 1.注销预检 纳税人可在办税服务厅注销受理窗,三、注销流程,1.,注销预检,深圳市电子税务局,在线办理税务注销预检。,三、注销流程 1.注销预检深圳市电子税务局在线办理税务注销,三、注销流程,1.,注销预检,深圳市电子税务局,在线办理税务注销预检。,注销未办结事项提示,三、注销流程 1.注销预检深圳市电子税务局在线办理税务注销,三、注销流程,自,2018,年,10,月,1,日起，对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，,符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。,1.,未办理过涉税事宜的（税种未启用）；,2.,办理过涉税事宜（连续零申报）但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。,文件依据：,工商总局 税务总局关于加强信息共享和联合监管的通知,（工商企注字,201811,号）,2.,注销免办流程,三、注销流程 自2018年10月1日起，对向市,三、注销流程,3.,注销即办流程,对,未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,，且符合下列情形,之一,的纳税人，在,办结全部未结事项后，税务机关即时出具,清税证明,，注销其税务登记。,（,1,）纳税信用级别为,A,级和,B,级的纳税人,（,2,）控股母公司纳税信用级别为,A,级的,M,级纳税人,（,3,）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户,（,4,）未达到增值税纳税起征点的纳税人,（,5,）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业,三、注销流程 3.注销即办流程 对未处于税务检查状态,三、注销流程,3.,注销即办流程,“承诺制”容缺办理,在办理税务注销时，若资料不齐，可签署“承诺书”，,承诺在不超过,6,个月的期限内办结其他未办结事项,。承诺后税务机关即时出具清税文书。,纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。,若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用,D,级管理,。,资料当场没带齐？,文件依据：,国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知,（税总发,2018149,号）,三、注销流程 3.注销即办流程 “承诺制”容缺办理资,三、注销流程,4.,注销一般流程,办结未结事项,提供办理资料,1,.,清税申报表,（已领取统一社会信用代码执照的纳税人填报）；,2.,注销税务登记申请审批表,（未领取统一社会信用代码执照的纳税人填报）；,3.,市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定复印件（被市场监督管理机关吊销营业执照的纳税人提交）；,4.,上级主管部门批复文件或董事会决议复印件（有上级主管部门、董事会的纳税人提交）；,5.,项目完工证明、验收证明等相关文件复印件（境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的纳税人提交）；,6.,税务登记证件和其他税务证件（未领取统一社会信用代码证照的纳税人提交）；,7,.,发票领用簿,及未验旧、未使用的发票,（领用发票的纳税人提交）；,8.,增值税防伪税控设备,（使用增值税防伪税控设备的纳税人提交）；,9.,其他按规定应收缴的设备（使用其他按规定应收缴设备的纳税人提交）。,税务机关审核程,将在,20,个工作日内,完成审核手续,Step1,Step2,Step3,不符合免办、即办条件的纳税人,单位及查账征收的个体工商户,三、注销流程 4.注销一般流程提供办理资料税务机关审核程S,三、注销流程,4.,注销一般流程,办结未结事项,提供办理资料,1,.,清税申报表,（已领取统一社会信用代码执照的纳税人填报）；,2.,注销税务登记申请审批表,（未领取统一社会信用代码执照的纳税人填报）；,3.,市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定复印件（被市场监督管理机关吊销营业执照的纳税人提交）；,4.,上级主管部门批复文件（有上级主管部门的纳税人提交）；,5.,税务登记证件和其他税务证件（未领取统一社会信用代码证照的纳税人提交）；,6,.,发票领用簿,及未验旧、未使用的发票,（领用发票的纳税人提交）；,7.,增值税防伪税控设备,（使用增值税防伪税控设备的纳税人提交）；,8.,其他按规定应收缴的设备（使用其他按规定应收缴设备的纳税人提交）。,税务机关审核程,将在,5,个工作日内,完成审核手续（无未结事项当场办结）,Step1,Step2,Step3,不符合免办、即办条件的纳税人,定期定额个体工商户,三、注销流程 4.注销一般流程提供办理资料税务机关审核程S,三、注销流程,4.,注销一般流程,清算企业所得税处理,企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理；,按,公司法企业破产法等规定需要进行清算的企业或者企业重组中需要按清算处理的企业应当进行清算的所得税处理；,企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业；,三、注销流程 4.注销一般流程清算企业所得税处理企业清算的,三、注销流程,4.,注销一般流程,不符合免办、即办条件的纳税人,核查、检查过程中发现以下情形的，办理时限中止：,（,1,）发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等重大事项的；,（,2,）需要进行特别纳税调查调整的；,（,3,）国家税务总局规定的注销办理时限中止的情形。,待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算,。,税务机关审核过程中，涉及税务检查的，检查时间不在办结时限内。,三、注销流程 4.注销一般流程不符合免办、即办条件的纳税人,三、注销流程,5.,注销流程图,办理地点,主管税务机关,办理渠道,1.,办税服务厅,2.,电子税务局,三、注销流程 5.注销流程图办理地点,04,PART FOUR,常见问题,04 PART FOUR常见问题,四、常见问题,跨省市迁移的，工商已经做了变更，税务需要怎么处理？,住所和经营地点跨省市变动的，需要办理税务登记注销后再办理工商变更。,四、常见问题跨省市迁移的，工商已经做了变更，税务需要怎么处理,四、常见问题,如果还有多缴税款，在申请注销时一定要办理退税审批吗？,纳税人申请注销或清税申报时存在多缴税款，作为提示性监控，并非强制监控条件，即在纳税人声明放弃退税的前提下，可以继续办理注销或清税申报。,四、常见问题如果还有多缴税款，在申请注销时一定要办理退税审批,四、常见问题,没有申请过发票和办理涉税事项，但纳税人状态是非正常可以简易注销吗？,纳税人状态为非正常的，需解除非正常状态后再判断是否符合简易注销免办或即办流程。,四、常见问题没有申请过发票和办理涉税事项，但纳税人状态是非正,四、常见问题,工商办理注销时，监控提示税务机关有未办结事项（未领取联合登记证等）,说明税务登记信息存在需要变更或者同步至工商的数据，请到任一税务机关办理（非国地税共管户、存在一照一码代办事宜未办结等）,四、常见问题工商办理注销时，监控提示税务机关有未办结事项（未,