新修订个人所得税法及过渡期政策培训ppt课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新修订个人所得税法及过渡期,政策培训,20200219,新修订个人所得税法及过渡期政策培训20200219,一、通过时间,中华人民共和国主席令第九号,全国人大代表大会常务委员会关于修改,的决定,已由中华人民共和国第十三届全国人大代表大会常务委员会第五次会议于,2018,年,8,月,31,日通过，现予公布，自,2019,年,1,月,1,日起施行。,一、通过时间中华人民共和国主席令第九号,二、新税法的变化,1.,简并所得项目,2.,完善扣缴模式,3.,优化税率结构,4.,完善涉外政策,5.,健全社会配套,二、新税法的变化1.简并所得项目,减并所得项目,1.,个体工商户的生产、经营所得,2.,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,变为经营所得,1.,工资薪金所得,2.,劳务所得,3.,稿酬所得,4.,特许权使用费所得,变为综合所得,其他所得取消，其余四项不变,减并所得项目1.个体工商户的生产、经营所得,完善扣除模式,1,.,基本减除,5000元,2,.,专项扣除,“三险一金”,3,.,专项附加扣除项目,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人,4.,依法确定的其他扣除商业健康险、年金,完善扣除模式1.基本减除,优化税率结构,税率表一（综合所得）,1.,拉长,3%,、,10%,、,20%,税率级距，,2.,缩减,25%,税率的级距，,3.30%,、,35%,、,45%,税率级距维持不变。,税率表二（经营所得）,最高税率由,10,万元提高到,50,万元，,大幅扩大了各级税率级距。,优化税率结构税率表一（综合所得）,将居民纳税人的居住时间判定标准从满1年调整为满183天，增加了反避税条款。,（第八条）,完善涉外政策,完善涉外政策,推进部门信息共享、共治，对失信者实施联合惩,戒完善自然人税收管理法律支撑。,（个人所得税法第十五条）,健全社会配套,健全社会配套,三、综合所得,应纳税所得额,（一）居民个人,居民个人取得综合所得，按年计算个人所得,税；以每一纳税年度的收入额减除费用六万,元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定,的其他扣除后的余额，为应纳税所得额,（二）非居民个人,工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千,元后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得、,稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额,为应纳税所得额。,三、综合所得应纳税所得额（一）居民个人,三、综合所得,应纳税所得额,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除,20%,的费用后的余额为收入额。稿酬所得收入额减按,70%,计算。,三、综合所得应纳税所得额,三、综合所得,应纳税所得额,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除,20%,的费用后的余额为收入额。稿酬所得收入额减按,70%,计算。,三、综合所得应纳税所得额 劳务报酬所得、稿,三、综合所得,税率,三、综合所得税率,三、综合所得,税前扣除,1,.,基本减除5000元,2,.,专项扣除“三险一金”,3,.,专项附加扣除项目,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人,4.,依法确定的其他扣除商业健康险、年金,三、综合所得税前扣除1.基本减除5000元,三、综合所得,税款申报,1,.,月份申报,：,居民个人和非居民个人，取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。,2,.,年度汇算清缴,居民 个人取得综合所得，需要办理汇算清缴 的：应,当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。纳税人 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款 的：纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；,3,.,税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。,三、综合所得税款申报1.月份申报：居民个人和非居民个人，,四、经营所得,应纳税所得额,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。,四、经营所得应纳税所得额,四、经营所得,税率,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。,四、经营所得税率以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以,四、经营所得,税款申报,纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴,四、经营所得税款申报,五、分类所得项目,1,.,利息、股息、红利所得,：,以每次收入额为应纳税所,得额。,2,.,财产租赁所得,：,应纳税所得额=财产租赁收入-合理,费用-费用扣除标准,费用扣除标准：每次收入不超过四千元的，减除费用,八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。,3,.,偶然所得,：,以每次收入额为应纳税所得额。,（,个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,）,4,.,财产转让所得,：,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额,。（股权转让、房屋转让）,五、分类所得项目1.利息、股息、红利所得：以每次收入额为应纳,六、税收优惠,税法规定的免税项目,1,、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；,2,、国债和国家发行的金融债券利息；,3,、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,4,、福利费、抚恤金、救济金；,5,、保险赔款；,六、税收优惠税法规定的免税项目1、省级人民政府、国务院部委,六、税收优惠,税法规定的免税项目,6、军人的转业费、退役金；,7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职,费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；,8、依照 有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；,9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；,10、国务院规定的其他免税所得。,前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。,六、税收优惠税法规定的免税项目6、军人的转业费、退役金,六、税收优惠,税法规定的减征项目,有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度,和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报,同级人民代表大会常务委员会备案：,（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；,（二）因 自然灾害遭受重大损失的。,国务院 可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会,常务委员会 备案。,国家 根据各个时期的社会经济发展需要制定的优惠政策。如个人转让自用达五年以上、唯一的家庭生活用房取得的所得，见义勇为者取得的奖金或奖品，支持地震灾区优惠政策等。,六、税收优惠税法规定的减征项目有下列情形之一的，可以减征个,七、捐赠扣除规定,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业 进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定,。,七、捐赠扣除规定,八、境外收入抵免,居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。,八、境外收入抵免,九、过渡期政策介绍,工资薪金所得,应纳税所得额的确定,财税,201898,号文件规定：,1.,对纳税人在,2018,年,10,月,1,日后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照,5000,元,/,月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。,2.,对纳税人在,2018,年,9,月,30,日前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。,九、过渡期政策介绍工资薪金所得应纳税所得额的确定,九、过渡期政策介绍,工资薪金所得,应纳税所得额的确定,例,1,、刘先生就职于甲公司，,9,月,20,日甲公司发,放给刘先生,9,月份工资薪金,8000,元，假设刘先生,当月个人缴纳“三险一金”,1800,元，年金,300,元，,商业健康保险,200,元。,应交工资薪金所得个人所得税：,（,8000-1800-300-200-3500,）*,10%,=2200*10%-105,=115,元,九、过渡期政策介绍工资薪金所得应纳税所得额的确定,九、过渡期政策介绍,工资薪金所得,应纳税所得额的确定,例,2,、王先生就职于乙公司，,10,月,5,日乙公司发放给王先生工资薪金,8000,元，假设王先生当月个人缴纳“三险一金”,1800,元，年金,300,元，商业健康保险,200,元。,应交工资薪金所得个人所得税：,（,8000-1800-300-200-5000,）*,3%,=700,*,3%,=21,元,九、过渡期政策介绍工资薪金所得应纳税所得额的确定,九、过渡期政策介绍,工资薪金所得,税款申报,1.10,月,15,日前，申报,9,月份工资,2.11,月,15,日前，申报,10,份工资,九、过渡期政策介绍工资薪金所得税款申报,九、过渡期政策介绍,生产经营所得,九、过渡期政策介绍生产经营所得,谢谢大家,新修订个人所得税法及过渡期政策培训ppt课件,