《个人所得税综合所得汇算清缴相关政策》课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,个人所得税综合所得汇算清缴相关政策,个人所得税综合所得汇算清缴相关政策,提纲,个人所得税基本政策,专项附加扣除政策,今年变化,提纲个人所得税基本政策专项附加扣除政策今年变化,01,一、哪些收入需要缴纳个税？,二、哪些收入可以免除个税？,三、哪些费用可以税前扣除？,四、哪些情况可以减税？,五、如何计算应缴个税？,六、关于任职单位的扣缴义务,个人所得税基本政策,汇算清缴？,为什么要办理汇算清缴？,01一、哪些收入需要缴纳个税？二、哪些收入可以免除个税？三、,一、哪些收入需要汇算清缴？,1,、工资薪金所得,2,、劳务报酬所得,3,、稿酬所得,4,、特许权使用费所得,5,、经营所得,6,、利息股息红利所得,7,、财产租赁所得,8,、财产转让所得,9,、偶然所得,综合所得,一、哪些收入需要汇算清缴？1、工资薪金所得2、劳务报酬所得3,5,二、为什么要办理汇算清缴？,5二、为什么要办理汇算清缴？,6,二、为什么要办理汇算清缴？,6二、为什么要办理汇算清缴？,1,、基本减除费用：每月,5000,元，全年合计,6,万元,2,、专项扣除：三险一金,3,、专项附加扣除：六项,4,、其他扣除：年金、健康险、税延险、合理税费,5,、捐赠：,限额扣除：应纳税所得额的,30%,全额扣除,三、哪些费用可以税前扣除？,1、基本减除费用：每月5000元，全年合计6万元三、哪些费用,个人所得税综合所得汇算清缴相关政策课件,个人所得税综合所得汇算清缴相关政策课件,个人所得税综合所得汇算清缴相关政策课件,四、哪些收入可以减免？,四、哪些收入可以减免？,“按年计算，分月预扣”。每月发放工资，都将截止到本月之前的本年度内每个月的工资累计，减去同样累计的可扣除项目（包括减除费用,5000,元、三险一金、专项附加扣除），以累计计算的计税所得额，“暂时视同”年度所得，按照当前的计税所得额对应的年度税率表适用的税率，计算累计应缴税额，减去之前每个月已缴税额，差额就是本月应预扣税额。,五、计算税款,累计预扣法,“按年计算，分月预扣”。每月发放工资，都将截止到本月之前的本,个人所得税法,第九,条：个人所得,税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。,个人所得税扣缴申报管理办法（试行）,第三,条：扣缴,义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送,个人所得税扣缴申报表,。,六、关于任职单位的扣缴义务,个人所得税法六、关于任职单位的扣缴义务,02,子女教育,继续教育,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,大病医疗,专项附加扣除政策,02子女教育继续教育住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗专项,享受专项附加扣除条件和标准,子女教育,享受,条件,标准,方式,（,1,）子女,年满,3,周岁,以上至小学前，不论是否在幼儿园学习,（,2,）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、,技工,教育）,（,3,）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）,上述受教育地点，包括在中国境内和在,境外,接受教育,每个,子女，,每月,扣除,1000,元,。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。,扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母,一方全额,扣除，也可以父母,分别,扣除,50%,。,扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更,。,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准子女教育享受标准（1）子女年满3周,15,享受专项附加扣除条件和标准,子女教育,学前,教育：子女年满,3,周岁的当月至小学入学前一月,全日制学历,教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月,教育结束当月,特别提示,：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除,境内接受教育：不需要特别留存资料,境外接受教育：,境外学校录取通知书、,留学签证,等相关教育资料,起止,时间,备查,资料,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准子女教育学前教育：子女年满3周岁的,16,享受专项附加扣除条件和标准,享受,条件,标准,方式,（,1,）学历（学位）继续教育,（,2,）技能人员职业资格继续教育,专业技术人员职业资格继续教育,职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格,目录,为准,学历（学位）继续教育：,每月,400,元,职业资格继续教育：,3600,元,/,年,例外,：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除,继续教育,多个学历（学位）继续教育不可同时享受,多个职业资格继续教育不可同时享受,学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准享受标准（1）学历（学位）继续教育,17,享受专项附加扣除条件和标准,学历（学位）继续教育：,入学的当月至教育结束的当月,同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过,48,个月,。,职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。,专项附加扣除政策从,2019,年,1,月,1,日开始实施，该证书应当为,2019,年后取得,职业资格继续教育：,技能人员、专业技术人员职业资格,证书,等,起止,时间,备查,资料,继续教育,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准学历（学位）继续教育：职业资格继续,18,享受专项附加扣除条件和标准,享受,条件,标准,方式,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。,首套住房贷款：,享受首套住房贷款利率的住房贷款,住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的,银行、住房公积金中心,进行咨询。,每月,1000,元,，扣除期限最长不超过,240,个,月,扣除人：夫妻双方约定，可以选择由,其中一方,扣除。,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更,。,纳税人及其配偶,婚前各自购买,住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照,每月,1000,元,扣除；或者由夫妻双方,分别按照每月,500,元,对各自发生的住房贷款利息支出扣除。,继续教育,住房贷款利息,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准享受标准本人或者配偶，单独或者共同,19,享受专项附加扣除条件和标准,贷款合同约定开始还款的当月,贷款全部归还或贷款合同终止的当月,但扣除期限最长不得超过,240,个月,住房贷款合同,贷款还款支出凭证,等,起止,时间,备查,资料,住房贷款利息,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准贷款合同约定开始还款的当月贷款,20,享受专项附加扣除条件和标准,享受,条件,标准,方式,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：,（,1,）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；,（,2,）已经实际发生了住房租金支出；,（,3,）本人及配偶在,同一纳税年度,内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，,住房贷款利息与住房租金两项扣除政策,只能享受其中一项,，不能同时享受,。,（,1,）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：,每月,1500,元,；,（,2,）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过,100,万人的城市：,每月,1100,元,；,（,3,）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过,100,万人（含）的城市：,每月,800,元,。,？,谁来扣,：,如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；,如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,继续教育,住房,租金,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准享受标准在主要工作城市租房，且同时,21,享受专项附加扣除条件和标准,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月,租赁期结束的当月；,提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议,等,起止,时间,备查,资料,住房,租金,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开,22,享受专项附加扣除条件和标准,享受,条件,标准,方式,被赡养,人,年满,60,周岁（含）,被赡养人,父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母,纳税人为,独生子女,：,每月,2000,元,纳税人为,非独生子女,，可以兄弟姐妹分摊每月,2000,元的扣除额度，且,每人分摊的额度,不能超过,每月,1000,元,具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊,约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议,具体分摊方式和额度,，,在一个纳税年度内不能变更。,继续教育,赡养,老人,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准享受标准被赡养人年满60周岁（含）,23,享受专项附加扣除条件和标准,被赡养人年满,60,周岁的当月至赡养义务,终止的年末。,采取约定或指定分摊的，需留存,分摊协议。,起止,时间,备查,资料,赡养,老人,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准被赡养人年满60周岁的当月至赡养义,24,享受专项附加扣除条件和标准,享受,条件,标准,方式,医保目录范围内,的医药费用支出，医保报销后的,个人自付,部分。,纳税人发生的医药费用支出可以选择由,本人或者其配偶,扣除；,未成年子女,发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。,纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定,分别,计算扣除额。,在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指,医保目录范围内的自付部分,累计超过,15000,元的部分，,80000,元,限额内,据实扣除,。,继续教育,大病,医疗,15000,元,95000,元,80000,元,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准享受标准医保目录范围内的医药费用支,25,享受专项附加扣除条件和标准,为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年,起止,时间,查询,方式,大病,医疗,专项附加扣除政策,享受专项附加扣除条件和标准为医疗保障信息系统记录的医药费用实,26,03,今年主要变化,1,、,增加电子确认,2,、申报表预填服务,3,、增加申报地,4,、关联2019年度,5,、首违不罚,03今年主要变化1、增加电子确认2、申报表预填服务3、增加申,国家税务总局为帮助纳税人顺利完成,2020,年度个人所得税综合所得汇算清缴,(,以下简称“年度汇算”,),发布了,关于办理,2020,年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告,(,国家税务总局公告,2021,年第,2,号,),。,变化一：单位代办确认-增加电子确认,纳税人,选择由单位代办年度汇算的，需在,2021,年,4,月,30,日前与单位进行确认。与,2019,年度汇算相比，,2020,年度汇算确认扩充了电子方式，纳税人可通过电子邮件短信、微信等进行确认，与书面方式有同等法律效力。,国家税务总局为帮助纳税人顺利完成2020年度个人所得税综合所,变化二：申报表预填服务,-,增加为四项收入,在网上税务局，税务机关已把符合条件纳税人的四项综合所得的预缴申报数据，全部直接预填到了申报表，纳税人办理年度汇算更加方便快捷,(2019,年度汇算时预填服务只有“工资薪金”、“劳务报酬,(,保险营销员、证券经纪人,)”,两种。,变化,三：无任职受雇单位,-,增加申报,地,纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地,。,变化二：申报表预填服务-增加为四项收入,变化四：,2020,年汇算清缴,-,关联,2019,年度,对纳税人,2019,年度汇算补税和,2020,年度汇算退税进行关联。申请,2020,年度