纳税检查第五章营业税的检查

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章,营业税的检查,第一节交通运输业的检查,一、征税范围的检查,一征税范围的主要规定,1陆路运输,2水路运输,3航空运输,4管道运输,5远洋运输,二检查方法,检查时要依据税法的规定认真分析具体业务的性质，准确判断征税的范围。同时，还要防止个别纳税人成心混淆征税工程，逃避纳税的行为。,第一节交通运输业的检查,二、应纳税额的检查,一营业额的检查,按照规定，营业额为纳税人提供交通运输应税劳务时向对方收取的全部价款和一切价外收入。除此根本规定外，还有以下具体规定：,1运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。,2运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。,第一节交通运输业的检查,二、应纳税额的检查,二检查方法,1将“运输收入等收入明细账中记载的营业额与营业税纳税申报表及有关的发票、收款单据等原始凭证核对，核实已实现的营运收入是否及时、足额地申报纳税。,2检查“应付账款、“预收账款等会计科目相对应的原始凭证，看有无将实现的营运收入长期挂帐。,3有无将应税运营收入记入“营业外收入账户。,4检查“运输支出、“装卸支出等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的情况。,5检查应纳税额的计算是否正确，并与自行申报数比较，如发现少缴税款，在查明原因后补缴税款，还应按?税收征收管理法?的相关规定进行严肃处理。,第二节建筑业的检查,一、征税范围的检查,一征税范围的主要规定,1建筑,2安装,3修缮,4装饰,5其他工程作业,二检查方法,检查时要严格按照营业税的规定，对每个工程逐一对照，再结合相关工程的合同、协议所明确的权利和责任，来确认提供劳务的具体事宜，分析是否属于征税的对象和范围。,第二节建筑业的检查,二、应纳税额的检查,一营业额的检查,1从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人,2从事安装工程作业的纳税人,3建筑业总承包人将工程分包或转包给他人,4自建行为和单位将不动产无偿赠与他人,5纳税人自建房屋对外销售,6纳税人销售自产货物或提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的纳税人,第二节建筑业的检查,二、应纳税额的检查,二检查方法,1检查应税收入是否全额计算纳税,2有无分解工程价款，冲减营业额的现象,3有无收入长期挂帐的现象,4有无分包、转包工程未代扣代缴税款,5有无发生自建行为未纳税的问题,第三节金融保险业的检查,一、征税范围的检查,一征税范围的主要规定,1贷款业务,2融资租赁业务,3金融商品转让业务,4金融经纪业务,5有无发生自建行为未纳税的问题,6保险业务,二检查方法,对涉税范围检查时，要明确什么样的机构可进行什么样的经营业务，再根据税法的规定确认其应税行为。,第三节金融保险业的检查,二、应纳税额的检查,一营业额的检查,营业额是计算应纳税额的关键，只有理解和把握税法的规定，才能对实践中具体业务的处理做到准确无误。,二检查方法,1贷款利息收入的检查,2融资租赁收入的检查,3金融商品转让的检查,4手续费收入的检查,5保险业收入的检查,第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查,一、邮电通信业的检查,一征税范围的检查,1邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件含快递业务、邮汇、报刊发行邮务商品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。,2电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、机安装、电信物品销售及其他电信业务。,此外，电信业务还包括根底电信业务和增值电信业务。,第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查,一、邮电通信业的检查,二营业额的检查,1电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。,2邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他效劳并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。,第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查,一、邮电通信业的检查,三检查方法,1根据现行征税范围的规定对纳税人的经营活动逐一进行核对，看有无将应税的工程作为免税范围处理的行为。,2严格区分营业税与增值税的征税范围。,3检查纳税人是否将当期的全部应税收入纳入“收入账户核算，有无私设“小金库的行为。,4检查账、证、报表是否齐全，所列数据和核算内容是否对应，有无存在不按期申报纳税或不全额申报纳税的现象。,第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查,二、文化体育业的检查,一检查的内容及规定,1文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文字、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。,2体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务,3文化体育业的营业额，是纳税人向客户提供文化体育劳务等活动所收取的全部价款和一切价外收入。,第四节邮电通信业、文化体育业、娱乐业的检查,二、文化体育业的检查,二检查方法,1检查经营收入的分类是否符合征税的范围,2检查营业额的核算是否真实、正确,三、娱乐业的检查,一检查的内容和规定,经营娱乐业向顾客收取的各种费用及其他收费作为营业额。娱乐业适用的税率较高，除台球、保龄球活动按5%征税外，其余活动按20%征税。,二检查方法,1检查经营收入的划分是否正确，纳税人有无将适用搞税率的收入计入低税率的收入额中,2检查营业收入额的正确性,第五节效劳业的检查,一、征税范围的检查,效劳业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供效劳的一种劳务活动。,按照现行规定，其征税范围包括代理业、饮食业、旅游业、广告业、旅店业、仓储业和其他效劳业8个方面。,效劳业的征税范围除前述8个根本方面外，还包括一些特殊规定。,效劳业的征税范围是营业税中设计内容最多的税目，准确判断和确认征税范围，是纳税检查的重要环节。,第五节效劳业的检查,二、营业额的检查,1代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。,2广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广揭发布者的广揭发布费后的余额。,3旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。,4代购业务的营业额。,5从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金后的价款后的余额为营业额。,第五节效劳业的检查,三、检查方法,1,饮食业的检查方法,2,旅店业的检查方法,3,旅游业的检查方法,4,广告业的检查方法,5,租赁业的检查方法,第六节销售不动产的检查,一、房地产开发企业销售不动产的检查,一房地产开发企业开发产品销售收入的检查,1开发产品销售收入确实认,2开发产品预售收入确实认,3开发产品视同销售行为的收入确认,4代建工程和提供劳务的收入确认,第六节销售不动产的检查,一、房地产开发企业销售不动产的检查,二检查方法,1检查“主营业务收入账户设立是否符合规定,2检查“其他业务收入账户设立是否符合规定,3检查账载收入是否符合建造合同收入的内容,4将“主营业务收入账户记载的金额与有关会计凭证核对，检查纳税人开具的“商品房发票和“动迁房发票存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象,5将“应付账款、“预收账款等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂“往来账户而不纳税的现象,第六节销售不动产的检查,一、房地产开发企业销售不动产的检查,二检查方法,6检查纳税人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取泥土使用权的新建房屋的造价、旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价，有无成心隐瞒收入的情况,7检查账载收入是否及时申报纳税,8检查有无不按规定开具发票或者开具假发票、假收据隐瞒收入的情况,9检查有无在银行多开账户，隐瞒收入真实性的情况,10检查有无用以房换地的形式隐瞒收入的情况,第六节销售不动产的检查,二、非房地产企业销售不动产的检查,一检查的内容及方法,1将纳税人的纳税申报表中的相关金额与“固定资产清理账户核算的有关内容核对，查看纳税人出售建筑物等不动产的收入是否如实申报纳税，计税依据应为出售时获得的价款,2核对“固定资产清理账户核算的金额，看有无隐瞒不动产销售额的现象,3核对“固定资产、“营业外收入等账户核算的内容，看有无将出售不动产的营业额未通过“固定资产清理账户核算，而是直接冲减营业外收入的情况,4核对“固定资产、“营业外收入等账户核算的内容，看纳税人有无对外捐赠的不动产、未申报缴纳营业税,第七节转让无形资产的检查,一、检查的内容及依据,按照会计规定，纳税人发生无形资产转让行为，取得的收入记入“其他业务收入账户核算，与其他业务收入相关的税费支出，记入“其他业务收入账户核算。,二、检查方法,一检查纳税人转让无形资产时确认的收入额是否正确,二检查“应付账款、“预收账款等往来账户,三检查转让无形资产时取得的非货币资产是否申报纳税,