资源描述
,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,“,”,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,“,”,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,物业企业会计,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,第十章经营的核算,第十章经营的核算,第一节经营收入的核算,一、收入的概念及物业管理企业收入范围,根据物业企业的经营特点，我们可按下列原则对物业管理企业的营业收入进行分类,:,凡是为物业产权人、使用人提供服务为保持房屋建筑物及其附属设备完好无损而进行的维修、管理所取得的收入，作为主营业务收入；,凡主营业务以外，从事交通运输、饮食服务、商业贸易等经营活动所取得的收入作为其它业务收入。,(二)营业收入的范围,(一)营业收入的概念,第一节经营收入的核算一、收入的概念及物业管理企业收入范围,第一节经营收入的核算,一、收入的概念及物业管理企业收入范围,主营业务收入,1,是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。,第一节经营收入的核算一、收入的概念及物业管理企业收入范围主,第一节经营收入的核算,一、收入的概念及物业管理企业收入范围,物业管理收入：,是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入，公众代办性服务费收入和特约服务收入。,物业经营收入：,是指企业经营业主管理委员会或物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和公共设施取得的收入。,物业大修收入：,是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。,第一节经营收入的核算一、收入的概念及物业管理企业收入范围,第一节经营收入的核算,一、收入的概念及物业管理企业收入范围,是指企业从事主营业务以外的其他业务活动取得的收入，包括中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商品用房经营收入及无形资产转让收入等。,其他业务收入,2,第一节经营收入的核算一、收入的概念及物业管理企业收入范围,第一节经营收入的核算,二、营业收入的确认,营业收入的确认应遵循实现原则，所谓实现原则是指企业在出售商品、产品或提供劳务时确认营业收入实现的原则。以权责发生制为基础。,第一节经营收入的核算 二、营业收入的确认营业收入的确认,第一节经营收入的核算,二、营业收入的确认,营业收入的确认应遵循实现原则，所谓实现原则是指企业在出售商品、产品或提供劳务时确认营业收入实现的原则。以权责发生制为基础。,实现原则确认营业收入必须同时满足两个基本条件：,其一，发出商品、产品或提供劳务，即与营业收入有关的交易形式已经发生，实现了商品所有权的转移；,其二，收到价款或取得收取价款的凭证。,第一节经营收入的核算 二、营业收入的确认营业收入的确认,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,物业管理企业的营业收入是通过,“,主营业务收入,”,科目核算的。核算的具体内容包括：物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算物业管理企业的,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,物业管理收入是指物业管理企业利用自身的专业技术，为物业产权人、使用人提供服务，为保持房产物业完好无损而从事日常维修、管理活动而取得的收入。物业管理收入又分为公共性服务收入、公众代办服务费收入和特约服务收入三部分。,(一)物业管理收入的核算,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算物业管理收入是,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,(一)物业管理收入的核算,公共性服务收入的核算,1,公共性服务是指为物业产权人、使用人提供公共卫生清洁、公共设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费。,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算(一)物业管理收,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,(一)物业管理收入的核算,(1),物业管理企业公共性服务收费的费用内容一般由以下部分构成：,1),管理、服务人员的工资和规定提取的福利费；,2),公共设施、设备日常运行、维修及保养费；,3),绿化服务费；,4),清洁卫生费；,5),保安费；,6),办公费；,7),物业管理单位固定资产折旧费；,8),法定税费。,公共性服务收入的核算,1,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算(一)物业管理收,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,(一)物业管理收入的核算,(2)公共服务费收入的核算,公共性服务费收入一般有两种收取方法：按月收取；定期预收，按规定可以,6个月收取一次，分月度计算营业收入。,公共性服务收入的核算,1,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算(一)物业管理收,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,(一)物业管理收入的核算,公众代办性服务费收入是指物业管理企业替物业产权人、使用人代收代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费等服务而收取的费用。,公众代办服务费收入的核算,2,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算(一)物业管理收,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,(一)物业管理收入的核算,对于物业管理企业管辖区内的物业产权人、使用人需要的特殊服务的收费，管理部门统一制订收费标准，明码实价。,特约服务费收入核算,2,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算(一)物业管理收,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,(二)物业经营收入的核算,物业经营收入是物业管理企业主营业务收入的一部分，包括房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。,物业管理企业收到各种经营收入时，借记,“,现金,”,、,“,银行存款,”,，贷记,“,主营业务收入,物业经营收入,”,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算(二)物业经营收入,第一节经营收入的核算,三、营业收入的核算,(三)物业大修收入的核算,物业大修收入是指物业管理企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位，共用设施设备进行大修等工程施工活动所取得的工程结算收入。,第一节经营收入的核算 三、营业收入的核算(三)物业大修收入,第一节经营收入的核算,四、其他业务收入的核算,具体包括：,房屋中介代销手续费收入；无形资产转让收入；材料物资销售收入；商业用房经营收入。,第一节经营收入的核算 四、其他业务收入的核算具体包括：,第一节经营收入的核算,四、其他业务收入的核算,具体包括：,房屋中介代销手续费收入；无形资产转让收入；材料物资销售收入；商业用房经营收入。,(一)房屋中介代销手续费收入的核算,(二)无形资产转让收入的核算,(三)材料物资销售收入核算,第一节经营收入的核算 四、其他业务收入的核算具体包括：,第一节经营收入的核算,四、其他业务收入的核算,具体包括：,房屋中介代销手续费收入；无形资产转让收入；材料物资销售收入；商业用房经营收入。,(一)房屋中介代销手续费收入的核算,(二)无形资产转让收入的核算,(三)材料物资销售收入核算,(四)商业用房经营收入核算,第一节经营收入的核算 四、其他业务收入的核算具体包括：,第二节经营成本的核算,一、成本费用核算原则,费用就是指企业在经营过程中所发生的各种耗费。,费用按经济用途分类，分为成本费用和期间费用。,(一)严格遵守国家规定的成本、费用开支范围,(二)正确划分各期费用的界限,(,三)正确确定财产物资的计价和价值转移的方法,(四)做好成本核算的基础工作,第二节经营成本的核算一、成本费用核算原则费用就是指企业,第二节经营成本的核算,二、营业成本的概念及内容,物业管理企业的营业成本，是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修管理和服务所,。,发生的各项直接支出。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。,第二节经营成本的核算 二、营业成本的概念及内容物业管理,第二节经营成本的核算,三、营业成本的核算,为了反映和核算物业管理企业的营业成本，企业应设置,“,营业成本,”,科目，该科目属损益类科目。借方登记各类实际成本的发生数，贷方登记营业成本的结转数，期末余额全部结转,“,本年利润,”,科目后，本科目应无余额。,第二节经营成本的核算三、营业成本的核算为了反映和核算物,第二节经营成本的核算,三、营业成本的核算,物业管理成本是指物业管理企业为物业产权人，使用人提供服务，为保证房产物业完好无损而从事的日常维修，管理活动而发生的支出。结合物业企业的管理特点和实际情况，物业管理的成本又可分为：公共性服务成本、代办性服务成本、特约服务成本。,(一)物业管理成本的核算,第二节经营成本的核算三、营业成本的核算物业管理成本是指,第二节经营成本的核算,三、营业成本的核算,(一)物业管理成本的核算,公共性服务成本的核算,1,公共性服务成本是物业管理企业营业成本中的主要内容，包括对公共设施、电梯、水泵、照明、消防、水箱、停车棚的维修保养费用、公共环境的清洁照明、绿化费用、保安费用等支出。,(1),材料费支出的核算。,(2),人工费的核算。,(3),间接费用的核算。,第二节经营成本的核算三、营业成本的核算(一)物业管理成本的,第二节经营成本的核算,三、营业成本的核算,(一)物业管理成本的核算,公众代办性服务成本的核算,2,特约服务成本核算,3,第二节经营成本的核算三、营业成本的核算(一)物业管理成本的,第二节经营成本的核算,三、营业成本的核算,(二)物业经营成本的核算,物业经营成本包括企业为保证物业产权人、使用人提供的各种建筑物和附属设备正常运营而发生的各项费用支出。,(三)物业大修成本的核算,物业企业的大修指受物产产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设备进行大修支付的费用。,借记,“,主营业务成本,物业大修,”,，贷记,“,原材料,”,、,“,低值易耗品,”,、,“,应付工资,”,、,“,银行存款,”,科目等。,第二节经营成本的核算三、营业成本的核算(二)物业经营成本的,第二节经营成本的核算,四、其他业务支出的核算,其他业务支出，包括房屋中介机构的支出，无形资产转让的成本，销售的材料物资的成本以及商业用房经营成本。上述各种支出，无论是何种种类，均作为其他业务支出处理。发生时，借记,“,其他业务支出,”,，贷记,“,银行存款,”,、,“,应付工资,”,、,“,库存商品,”,、,低值易耗品,”,、,材料,”,、,“,物料用品,”,等帐户，期末将,“,其他业务支出,”,结转本年利润。,第二节经营成本的核算四、其他业务支出的核算其他业务支出,第二节经营成本的核算,五、费用
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