审计第四章课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计第四章1,*,审计第四章,2024/11/17,审计第四章1,审计第四章2023/10/8审计第四章1,1,学习目标 1,区分个人层面和行业层面的,道德与非道德行为,审计第四章1,学习目标 1区分个人层面和行业层面的审计第四章1,2,什么是道德?,道德可以宽泛地定义为一组道德,原则和价值观,我们每个人都有一组价值观,我们可能明确地考虑过它们，也,可能没有,审计第四章1,什么是道德?道德可以宽泛地定义为一组道德我们每个人都有一组价,3,对于道德的需要,道德行为对于社会的有序运行是不可缺,少的,社会对于道德的需求是如此重要，以至于,许多普遍持有的价值观被引入法律,审计第四章1,对于道德的需要 道德行为对于社会的有序运行是不可缺,4,为什么人们会产生不道德行为？,个人的道德标准与作为一个整体的社,会的道德标准是不同的,个人选择自私的行为方式,在许多情形下，上述两方面原因同时存在,审计第四章1,为什么人们会产生不道德行为？个人的道德标准与作为一个,5,拷问“活熊取胆”,1、活熊取胆是否涉嫌,虐待动物？,2、虐待动物是否,违反道德？,3、一家企业上市是否,要考虑道德因素,审计第四章1,拷问“活熊取胆”1、活熊取胆是否涉嫌2、虐待动物是否3、一家,6,约定的道德原则示例,守 信,责任,关 注,尊 重,公正,公民权利,审计第四章1,约定的道德原则示例守 信责任 关 注尊 重公正 公民权利审计,7,学习目标 2,利用道德框架解决道德困境,审计第四章1,学习目标 2利用道德框架解决道德困境审计第四章1,8,道德困境,道德困境是指一个人面临着需要作,出适当行为决策的情形,审计第四章1,道德困境 道德困境是指一个人面临着需要作审计第四章1,9,不道德行为的借口,每个人都是这么做的,合乎法律即合乎道德,行为被发现的概率及后果,审计第四章1,不道德行为的借口 每个人都是这么做的 合乎法律即合乎道德,10,思考：内幕交易为何泛滥？,审计第四章1,思考：内幕交易为何泛滥？审计第四章1,11,解决道德困境,1.了解相关的事实,2.从事实中识别道德问题,3.确定受影响者,审计第四章1,解决道德困境 1.了解相关的事实 2.从事实中识别道,12,解决道德困境,4.确定需要解决道德困境的人有那些备,选的方案,5.明确各种备选方案的可能结果,6.确定适当的行为选择,审计第四章1,解决道德困境 4.确定需要解决道德困境的人有那些备 5,13,道德困境,小华和小梅在大型连锁商店实习时，,发现两个销售人员偷窃货物的行为,这是违法行为，且危害公司利益,小梅不希望惹上麻烦且认为金额很小,两个销售人员收入微薄,审计第四章1,道德困境 小华和小梅在大型连锁商店实习时，这是违法,14,道德困境,偷窃公司货物的行为合乎道德吗？,谁受到影响?,他们是如何受到影响的?,该员工有没有备选方案?,审计第四章1,道德困境偷窃公司货物的行为合乎道德吗？谁受到影响?他们是如何,15,学习目标 3,解释道德行为对于,会计职业的重要意义,审计第四章1,学习目标 3解释道德行为对于审计第四章1,16,专业团体对于道德行为的特殊需求,社会赋予专业团体一词以特殊含义,人们期望专业人士具有比社会上,大多数其他成员都要高的道德水准,审计第四章1,专业团体对于道德行为的特殊需求社会赋予专业团体一词以特殊含义,17,鼓励注册会计师具有高尚的职业道德的途径,会计师事务所员工的行为,CPA考试,GAAS 及其解释,继续教育要求,审计第四章1,鼓励注册会计师具有高尚的职业道德的途径会计师事务所员工的行,18,鼓励注册会计师具有高尚的职业道德的途径,会计师事务所员工的行为,质量控制,同业互查,法律责任,审计第四章1,鼓励注册会计师具有高尚的职业道德的途径会计师事务所员工的行,19,鼓励注册会计师具有高尚的职业道德的途径,会计师事务所员工的行为,PCAOB,与SEC,会计师事务所部,职业道德准则,审计第四章1,鼓励注册会计师具有高尚的职业道德的途径会计师事务所员工的行,20,学习目标 4,说明中国注册会计师协会,职业道德基本原则，并对比美国注册师协会职业道德原则,审计第四章1,学习目标 4 说明中国注册会计师协会审计第四章1,21,中国注册会计师协会职业道德基本原则,1.诚信:,会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是,2.独立:,实质上和形式上的独立,审计第四章1,中国注册会计师协会职业道德基本原则1.诚信:2.独立:,22,中国注册会计师协会职业道德基本原则,3.客观:,会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断,4.专业胜任能力和应有的关注:,会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上,审计第四章1,中国注册会计师协会职业道德基本原则3.客观:4.专业胜,23,中国注册会计师协会职业道德基本原则,5.保密:,会员与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。,6.职业行为:,会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何会员已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为,审计第四章1,中国注册会计师协会职业道德基本原则5.保密:6.职业行,24,美国注册会计师协会道德原则,1.责任:,专业人士必须在所有活动中作出敏感的、,合乎道德的判断,2.公共利益:,会员必须承担服务公众、尊重公众的行为,义务,审计第四章1,美国注册会计师协会道德原则1.责任:2.公共利益:审计第,25,华尔街正在效仿好莱坞。安然公司与美国经济,已然成为一 出精心的表演,一部耗巨资拍摄的,大片.策划目的就是完全按照娱乐业的一贯方式,让投资者开心,让经理们富裕:提供快乐假象,破产结果（1）、2万人失去工作和医疗保险,（2）、2001年员工损失12亿退休基金，退休员工损失20亿元养老基金,（3）在申请破产时，安然的股票价格由最高时的90.75美元跌至约50美分。,安然违规操作，漠视公众利益,审计第四章1,华尔街正在效仿好莱坞。安然公司与美国经济破产结果（1）、2万,26,美国注册会计师协会道德原则,3.正直:,会员必须正直地履行所有职责以维持公众,的信心,4.客观与独立:,会员必须客观、独立，避免利益冲突,审计第四章1,美国注册会计师协会道德原则3.正直:4.客观与独立:审计,27,从安然事件看独立性,1.同时提供除审计业务外的其他业务,2.安然公司多名高层原为安达信雇员,3.关系亲密，超出一般的客户,审计第四章1,从安然事件看独立性 1.同时提供除审计业务外的其他业务2.安,28,美国注册会计师协会道德原则,5.应有的关注:,会员必须遵守行业的准则，致力于提高专,业胜任能力,6.服务的范围与性质:,公开执业的会员必须遵守职业道德守则,审计第四章1,美国注册会计师协会道德原则5.应有的关注:6.服务的范围,29,学习目标 5,理解独立性要求,及其他影响审计独立性的因素,审计第四章1,学习目标 5理解独立性要求审计第四章1,30,独立性,审计独立性意味着以,不偏不倚的观点,执行审计测试、评价测试结果并,签发审计报告,实质上的独立,形式上的独立,审计第四章1,独立性 审计独立性意味着以不偏不倚的观点实质上的独立形,31,萨班斯奥克斯利法案,在2003年1月，SEC采取了强化审计,独立性的规则,咨询服务,审计委员会,由于雇佣关系而产生的冲突,合伙人轮换,审计第四章1,萨班斯奥克斯利法案 在2003年1月，SEC采取了强化审计,32,萨班斯奥克斯利法案,2000年，安然公司向安达信支付了2500万,美元的审计费和2700万美元的非审计服务费,咨询服务会损害审计独立性吗,?,审计第四章1,萨班斯奥克斯利法案2000年，安然公司向安达信支付了250,33,所有者权益,SEC 2000年制定的财务关系规则采取,了业务观，规定只有影响审计的人员,才需要限制其在客户中的所有者权益,审计第四章1,所有者权益SEC 2000年制定的财务关系规则采取审计第四章,34,其他事项,“购买”会计原则,管理者决定事务所聘任和付费,审计第四章1,其他事项“购买”会计原则管理者决定事务所聘任和付费审计第四章,35,安然逐日盯市会计处理,GAAP的擦边球,安达信背书，SEC同意,审计第四章1,安然逐日盯市会计处理GAAP的擦边球安达信背书，SEC同意审,36,学习目标 6,运用AICPA职业道德准则中,的独立性规则及其解释，,并解释其重要意义,审计第四章1,学习目标 6运用AICPA职业道德准则中审计第四章1,37,行为规则,规则101 独立性,公开执业的会员必须遵照理事会,指定机构颁布的准则，在提供专业,服务时保持独立性,审计第四章1,行为规则规则101 独立性 公开执业的会员必须遵照理,38,财务利益,规则101的解释禁止所涉及的会员,在审计客户中拥有任何直接投资,直接的财务利益,间接的财务利益,重要还是不重要,审计第四章1,财务利益 规则101的解释禁止所涉及的会员直接的财务利益间接,39,财务利益相关事项,前任执业注册会计师,正常借款程序,直系及近亲的财务利益和雇佣关系,联合投资者或与客户的信托关系,公司的董事、高管、管理层或雇员,审计第四章1,财务利益相关事项 前任执业注册会计师审计第四章1,40,财务利益相关事项,会计师事务所与审计客户之间的诉讼,SEC不允许会计师事务所向上市公司,客户同时提供簿记与审计服务,审计第四章1,财务利益相关事项会计师事务所与审计客户之间的诉讼 SEC不允,41,财务利益相关事项,咨询与其他非审计服务,未支付审计费,礼品和招待,审计第四章1,财务利益相关事项 咨询与其他非审计服务 未支付审计费 礼,42,其他行为规则,102 正直与客观,201 一般准则,202 对于准则的遵守,203 会计原则,301 客户的秘密信息,审计第四章1,其他行为规则102 正直与客观审计第四章1,43,Other Rules of Conduct,302 或有收费,501 有损名誉的行为,502 广告与其他招揽行为,503 佣金与介绍费,505 组织形式与名称,审计第四章1,Other Rules of Conduct302 或有,44,演讲完毕，谢谢听讲,!,再见，see you again,3rew,2024/11/17,审计第四章1,演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again3rew,45,