深化增值税改革——出口退税课件

,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,4/9/2019,#,深化增值税改革政策解读,出口退税部分,20190409,深化增值税改革政策解读出口退税部分20190409,1,目录,01,出口退税率的调整,02,离境退税物品退税率调整,03,加计抵减政策中的出口退税相关内容,04,留抵税额退税政策的出口退税相关内容,2,深化增值税改革,目录01出口退税率的调整02离境退税物品退税率调整03加计抵,2,出口退税率的调整,出口退税率的调整,3,1.,出口退税率调整的内容,财政部,税务总局,海关总署关于深,化增值税改革有,关政策的公告,（财政部,税务总,局,海关总署公告,2019,年第,39,号）,第三条第一款：原适用,16%,税率且出口,退税率为,16%,的出口货物劳务，出口退税率,调整为,13%,；原适用,10%,税率且出口退税率,为,10%,的出口货物、跨境应税行为，出口退,税率调整为,9%,。,4,深化增值税改革,1.出口退税率调整的内容财政部 税务总局第三条第一款：原适用,4,解读,目前，我国针对出口货物劳务、发生,跨境应税行为设定的退税率有两种,退税率与适用税率一致的,退税率小于适用税率的,A,B,此次深化增值税改革中同步调整出口退税率，仅涉及征退税,率一致的出口货物服务。对于原退税率小于适用税率的，,此次出口退税率不作调整,5,深化增值税改革,解读目前，我国针对出口货物劳务、发生退税率与适用税率一致的退,5,解读,根据今年的深化增值税改,革方案，自,4,月,1,日起，增,值税税率,16%,的下调为,13%,、,10%,的下调为,9%,。,？,自今年,4,月,1,日起，原征税率,和退税率均为,16%,的出口货,物服务，退税率调整为,13%,；,原征税率和退税率均为,10%,的出口货物服务，退税率调,整为,9%,6,深化增值税改革,解读根据今年的深化增值税改？自今年4月1日起，原征税率和退税,6,解读,新旧征退税率比较表,序号,1,原征税率,16%,16%,16%,10%,16%,10%,6%,原退税率,16%,13%,10%,10%,6%,新征税率,新退税率,13%,13%,13%,9%,13%,9%,6%,13%,9%,13%,13%,10%,9%,6%,6%,6%,0,2,3,4,小规,扣除,但,、,5,6,6%,7,6%,0,0,0,8,16%,10%,0,9,0,10,0,0,7,深化增值税改革,解读新旧征退税率比较表序号原征税率原退税率新征税率 新退税率,7,2.,退税率的执行时间和出口时间的确定,财政部,税务总局,海关总署关于深,化增值税改革有,关政策的公告,（财政部,税务总,局,海关总署公告,2019,年第,39,号）,第三条第三款：出口退税率的执行时间及出口货物,劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：,报关出口的,货物劳务（保税区及经保税区出口除外），,以海关出口报关单上注明的出口日期为准；,非报关出口,的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的,开具时间为准；,保税区及经保税区出口的,货物，以货物,离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期,为准。,8,深化增值税改革,2.退税率的执行时间和出口时间的确定财政部 税务总局第三条第,8,3.,过渡政策,财政部,税务总局,海关总署关于深,化增值税改革有,关政策的公告,（财政部,税务总,局,海关总署公告,2019,年第,39,号）,第三条第二款：,2019,年,6,月,30,日前（,含,2019,年,4,月,1,日,前,），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境,应税行为，适用增值税,免退税,办法的，购进时已按调整前,税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已,按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；,适用增值税,免抵退税,办法的，执行调整前的出口退税率，,在计算免抵退税时，,适用税率低于出口退税率的,，适用税,率与出口退税率之差,视为零,参与免抵退税计算。,9,深化增值税改革,3.过渡政策财政部 税务总局海关总署关于深第三条第二款：20,9,解读,过渡期内两种情形,适用增值税免退税办法,适用增值税免抵退税办法,的出口业务（生产企业）,+,+,的出口业务（外贸企业）,征税原税率，退税原税率,征税现税率，退税现税率,一律执行原来的,出口退税率,10,深化增值税改革,解读过渡期内两种情形适用增值税免退税办法适用增值税免抵退税办,10,解读,生产企业,外贸企业,具有生产能力（包括加工修理修配能力）,的单位或个体工商户,不具有生产能力的出口企业,免、抵、退税：出口环节免征增值税，相,应的进项税额抵减内销应纳增值税额，未,抵减完的部分予以退还。,免退税：免征出口环节增值税，相应,的进项税额予以退还,11,深化增值税改革,解读生产企业外贸企业具有生产能力（包括加工修理修配能力）不具,11,解读,政策释义,2019,年,6,月,30,日前,（,含,4,月,1,日前,）出口适用增值税,免退税,办法,的货物服务（原征退税率均为,16%,或,10%,的），购进时已按调,整前的,16%,（,10%,）税率征收增值税的，继续按照,16%,（,10%,）,的退税率退税；购进时按调整后的,13%,（,9%,）税率征收增值,税的，执行,13%,（,9%,）的退税率。,自,2019,年,7,月,1,日,起，出口上述货物服务，购进时已按,16%,、,13%,税率征收增值税的，执行,13%,的退税率；购进时已按,10%,、,9%,税率征收增值税的，执行,9%,的退税率。,12,深化增值税改革,解读政策释义2019年6月30日前（含4月1日前）出口适用,12,解读,政策释义,2019,年,6,月,30,日前（含,4,月,1,日前）,出口适用增值税,免抵退税,办,法的货物服务（原征退税率均为,16%,或,10%,的），继续执行,16%,（,10%,）的退税率。,按照这个过渡政策，在过渡期内，生产企业可能出现购入,13%,（,9%,）税率的货物，出口时适用,16%,（,10%,）的退税率，按,照有关计算公式计算免抵退税额时，适用税率减去退税率的差,为负数的，要视为,零,来参与计算免抵退税额。,自,2019,年,7,月,1,日,起，出口上述货物服务，执行调整后的,13%,（,9%,）的退税率。,13,深化增值税改革,解读政策释义2019年6月30日前（含4月1日前）出口适用,13,解读,39,号公告第三条第二款过渡期政策时间表述,“,2019,年,6,月,30,日前”,“（含,4,月,1,日前）”,政策释义,对应,39,号公告第九条：本公告自,2019,年,4,月,1,日起执行。,按照这一规定，如果一家,外贸企业,4,月,1,日前报关出口了一批,适用税率,16%,（,10%,）的货物，,4,月,1,日之后取得,13%,（,9%,）,的增值税专用发票，应按照,13%,（,9%,）的退税率办理退税,取,得,16%,（,10%,）的增值税专用发票，应执行,16%,（,10%,）的退,税率。,如果一家,生产企业,4,月,1,日前报关出口了一批适用税率,16%,（,10%,）的货物，应执行,16%,（,10%,）的退税率。,14,深化增值税改革,解读39号公告第三条第二款过渡期政策时间表述政策释义对应39,14,案例,学习,【问】,某,外贸企业,于,2019,年,3,月,29,日购进一批货物，,取得国内供货企业为其开具的税率为,16%,的增值税专,用发票；,4,月,8,日，又购进一批货物，取得国内供货企,业为其开具的税率为,13%,的增值税专用发票；,4,月,30,日，,将上述两批货物出口，出口货物报关单上注明的出口,日期为,4,月,30,日。对于这种情况，应如何确定两批出口,货物退税率？,案例,1,【答】,3,月,29,日购进的出口货物，已按调整前,16%,的税,率征收增值税，应执行调整前,16%,的退税率。,4,月,8,日购进的出口货物，按照调整后,13%,的税率征,收增值税，应执行调整后,13%,的退税率。,15,深化增值税改革,案例学习【问】某外贸企业于2019年3月29日购进一批货物，,15,案例,学习,【问】,某,生产企业,于,2019,年,3,月,29,日购进一批原,材料，取得国内供货企业为其开具的税率为,16%,的增值税专用发票；,4,月,8,日，又购进一批原材料，,取得国内供货企业为其开具的税率为,13%,的增值,税专用发票；上述两批原材料均用于生产某种出,口货物。,4,月,30,日，将该货物出口，出口货物报关,单上注明的出口日期为,4,月,30,日。对于这种情况，,应如何确定出口货物退税率？,案例,2,【答】,应统一按照调整前,16%,的退税率计算退税,额。,16,深化增值税改革,案例学习【问】某生产企业于2019年3月29日购进一批原案例,16,案例,学习,【问】,某,外贸企业,于,2019,年,3,月,29,日购进一批,货物，取得国内供货企业为其开具的税率为,16%,的增值税专用发票，,7,月,2,日，将货物出口，,出口货物报关单上注明的出口日期为,7,月,2,日。,对于这种情况，应如何确定该批出口货物退税,率？,案例,3,【答】,2019,年,7,月,1,日后，统一按照调整后的,退税率，因此，该批出口货物适用,13%,的退税,率。,17,深化增值税改革,案例学习【问】某外贸企业于2019年3月29日购进一批案例3,17,案例,学习,【问】,某,外贸企业,于,2019,年,3,月,29,日报关出口,两批原退税率为,16%,的货物，,4,月,2,日取得其中,一批按,16%,税率开具的购进货物增值税专用发,票，另外一批是按,13%,税率开具的购进货物增,值税专用发票，对于这两种情况，应如何确定,案例,4,出口货物退税率？,【答】,在,2019,年,4,月,1,日前报关出口的货物，,已按调整前,16%,的税率征收增值税，应执行调,整前,16%,的退税率；按照调整后,13%,的税率征,收增值税，应执行调整后,13%,的退税率。,18,深化增值税改革,案例学习【问】某外贸企业于2019年3月29日报关出口案例4,18,离境退税物品,退税率调整,离境退税物品,19,辽宁省离境退税商店备案列表,纳税人名称,沈阳赛特奥莱商贸有限公司,纳税人名称,18,沈阳兴隆大天地购物中心有限公司,19,华润（沈阳）地产有限公司,1,2,3,4,5,6,7,8,9,沈阳历峰梵敦商贸有限公司,香奈儿（中国）贸易有限公司沈阳分公司,辽宁卓展时代广场百货有限公司,20,华润置地（沈阳）有限公司,21,辽宁兴隆百货集团有限公司,新世界（沈阳）房地产开发有限公司,22,沈阳新玛特购物广场有限公司,23,沈阳市睿杰名店管理有限公司,24,沈阳故宫旅游服务部,沈阳历峰梵敦商贸有限公司和平第一分公司,路易威登（中国）商业销售有限公司沈阳和平分公司,宝格丽商业（上海）有限公司沈阳万象城分公司,克丽汀迪奥商业（上海）有限公司沈阳万象城分公司,25,欧亚集团沈阳联营有限公司,26,辽宁大厦百货商场,10,路易威登（中国）商业销售有限公司沈阳卓展分公司,11,路易威