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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新编会计学原理,主讲：李 勇,主编：李海波 立信会计出版社,（第,14,版）,新编会计学原理主讲：李 勇主编：李海波 立信会计,第三节财产清算结果的处理,第一节 财产清算的意义与种类,第二节财产清算的方法,第九章 财产清算,第三节财产清算结果的处理第一节 财产清算的意义与种类第二,第一节 财产清算的意义与种类,财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法,一、,财产清算的概念,第一节 财产清算的意义与种类财产清查是指通过各项财产的盘点,二、,为什么要进行财产清查,由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。,发生差异的原因,客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。,制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。,营私舞弊、贪污盗窃造成损失。,二、为什么要进行财产清查由于主客观原因，导致账存数与实存量不,三、财产清查的意义,意义,保证核算资料准确真实，账实相符。,保护财产安全、完整。,加强资金利用，挖掘财产物资潜力。,建立健全规章制度。,三、财产清查的意义意义 保证核算资料准确真实，账实相符。,四、财产清查的种类,四、财产清查的种类,第二节 财产清查的方法,（一）组织准备,成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。,（二）账务准备,清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。,（三）业务准备,保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。,一、,财产清查的准备工作,第二节 财产清查的方法（一）组织准备成立财产清查组,二、会计财产清查的方法,实物清,查方法,1,确定账面,结存数方法,2,清查财产,物资方法,实地盘存,各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存,+,本期收入期末实存,=,本期发出（格式见表,9-1,）。,永续盘存,根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存,+,本期收入本期发出,=,期末结存。,1,包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。,2,散装物资采取移位、分处过称点盘。,3,成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。,4,房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”见表,9-2,、,9-3,、,9-4,。,二、会计财产清查的方法1确定账面 2清查财产 实地盘存,材料明细分类账户,表,9-1,明细科目：甲材料,计量单位：件,材料明细分类账户 表9-1 明细科目：甲材料 计量单位：,盘 存 单,表,9-2,盘点时间：,存放地点：,单位名称：,编号：,编 号,名 称,计量,单位,数 量,单 价,金 额,备 注,盘点人签章,实物保管人签章,盘 存 单表9-2 盘点时间：存放地点：单位名称：,实存账存对比表,表,9-3,单位名称：,年 月 日,编,号,类别及名称,计量单位,单,价,实 存,账 存,差 异,备 注,盘 盈,盘 亏,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,主管人员：,制表：,会计：,实存账存对比表表9-3 单位名称：年 月,残损变质物资、伪劣产品情况表,表,9-4,主管人员：,会计：,制表：,年 月 日,名称规格,单位,原价,账面记录,报 废,报 损,残损伪劣,处理意见,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,合计,残损变质物资、伪劣产品情况表表9-4 主管人员：会计：,库存现金查点报告表,表,9-5,200,年,月,日,单位名称：,盘点人,(,签章,),:,出纳员（签章）：,实存金额,账存金额,对 比 结 果,备 注,盘 盈,盘 亏,库存现金查点报告表 表9-5 200年月日 单位名,单位：地址：编号：,会计科目名称,截 止 日 期,经济事项摘要,账 面 余 额,函 证 信,公司：,本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。,表,9-7,往来结算款项对账单,公司（公章）,年 月 日,单位：,往来账项清查表,表,9-8,总分类账户名称,200,年,月,日,明细分类账户,清 查 结 果,核对不符原因分析,备 注,名称,账面余额,核对相符金额,核对不符金额,未达账项金额,有争议款项金额,其他,往来账项清查表 表9-8 总分类账户名称 200年月,第三节 财产清查结果的处理,（一）分析原因，提出处理意见,（二）处理积压物资，清理债权债务,一、业务处理,第三节 财产清查结果的处理（一）分析原因，提出处理意见一,二、财产处理,（一）设置“待处理财产损溢”账户,资产类账户，核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。,无法支付的应付账款,财产盘亏,财产盘盈,（二）核算方法,二、财产处理（一）设置“待处理财产损溢”账户资产类账户，,（,1,）固定资产盘盈作营业外收入,借记“待处理财产损溢,待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”。,（,2,）原材料盘盈作减少管理费用,借记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。,财产盘盈,1.,调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。,2.,查明原因经批准转账。,（,1,）固定资产盘盈,借记“固定资产”，贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢,待处理固定资产损溢”。,（,2,）原材料盘盈,借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”。,（1）固定资产盘盈作营业外收入借记“待处理财产损溢待,（,1,）固定资产盘亏作营业外支出,借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢,待处理固定资产损溢”。,（,2,）原材料盘亏属定额损耗,借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”。,（,3,）原材料盘亏属非常损失,借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”。,（,4,）原材料盘亏属保管人员过失,借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”。,财产盘亏,1.,调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。,2.,查明原因经批准转账。,（,1,）固定资产盘亏,借记“待处理财产损溢,待处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。,（,2,）原材料盘亏,借记“待处理财产损溢,待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。,3.,坏账损失核销,制度规定，坏账处理采用备抵法 按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，通过“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。,（1）固定资产盘亏作营业外支出借记“营业外支出”，贷记“,无法支付的应付账款,对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。,无法支付的应付账款对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应,本讲结束，谢谢观看,本讲结束，谢谢观看,
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