(精品)企业财务制度讲座-赖永添

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,企业财务制度讲座,财政部企业司 赖永添,20,10,年,6,月,内容提示：,财务制度体系；,最新财务政策；,福利制度改革。,企业财务通则的框架结构,第三章 资金筹集,第四章 资产营运,第五章 成本控制,第六章 收益分配,第七章 重组清算,第八章 信息管理,第九章 财务监督,第十章 附则,第一章 总则,第二章 企业财务管理体制,企业财务通则的定位与特点,一、实现制度创新、功能转型；,二、与会计制度的相辅相成的关系；,三、与税收制度的并列关系；,四、与国有资产管理制度的不可替代关系；,五、与市场主体法律的从属关系。,建立开放性的企业财务制度体系,第一层次 企业财务通则,：财政管理边界，投资者与经营者的游戏规则，财务制度的内涵和范围,第二层次 具体财务规范,：具体财务行为与财政资金监管相关的操作性规定,第三层次 企业财务管理指导意见,：服务性公共产品，引导企业形成共同的财务理念,建立企业财务管理规范,企业财务管理三层次：财政部门、投资者、经营者（职责，权限）,企业财务管理六要素：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督,健全企业财务运行机制,决策机制,：主体、程序、责任、回避,控制机制,：预算管理、财务风险管理、,成本控制、,财务预警制度,激励机制,：薪酬、福利、利润分配,监督机制,：内部监督、外部监督、,财务管理评估、民事与法律责任,财政管理职责,制定和组织实施基础制度,国有资本收益的财政分配,开展财务监督（审核、审计、评估、监测）,促进企业改革发展（政策、资金）,提供财务管理服务（指导、服务）,投资者的财务管理职责,基本管理事项审批权：,内部财务制度、战略、规划、预决算,重大财务事项决策权：,筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配,对经营者的财务监督与财务考核,财务总监的委派或推荐,履行职责方式,经营者的财务管理职责,1、遵守国家统一规定，拟订制度、规划、战略，编制预（决）算,2、执行投资者的重大决策,3、实施财务控制,4、保障债权人合法权益,5、保障职工合法权益,履行职责的个人或者内部机构,财政资金处理办法,国家直接投资、资本注入,：,增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积,投资补助,：,增加资本公积或者实收资本，由全体投资者享有；拨款时,规定,权属的，则按规定执行,贷款贴息、专项经费补助,：,形成资产,的,，递延收益；没有形成资产,的,，本期收益,政府转贷、偿还性资助,：,负债,弥补亏损、救助损失或其他,：,本期收益或递延收益,问题：政府拨的搬迁补偿、集团公司转拨资金？,境外投资股权管理,产权,：,个人代持股，由来，政策，问题,依据,：,财政部关于规范国有企业境外投资中个人代持股份有关问题的通知,（财企,201024,号），签订股份声明书、委托协议书、股权转让书,管理要求：,1,、境内公证，正本境内保存，副本履行出资人职责的机构备案；,2,、委托人、受托人变化的，,30,天内调整；,3,、今后不再审批，以前的全面清查登记、整改，,2010,年,9,月底以前专项报备（机构、财政）。,中央企业负责人薪酬管理,（一）,6,部委,关于进一步规范中央企业负责人薪酬管理的指导意见,，人社部发,2009105,号,薪,酬结构,：,年薪为主，中长期激励为辅,基本年薪,(,工资,津贴,补贴,)=,上年央企在岗职工平均工资,5,倍,薪酬调节系数,(,1.5,倍,)(0.60.9),绩效年薪,(,奖金,),基本年薪,3,倍,中长,期激励收益,:,股权激励或其他形式任期激励,业绩考核与薪酬支付,：,年度业绩与任期业绩结合,主要考核利润总额及增长率、净资产收益率、国有资本保值增值率；,基薪按月支付；绩效年薪依年度业绩考核结果一次提取、分期兑现，延期兑现部分与任期考核挂钩。,中央企业负责人薪酬管理,（二）,管理要求：,基本年薪，一年一核，上年企业经济效益无实际增长的，不得核增；主管部门审核，人社部门备案,绩效年薪，当年本企业职,工平均工资不增长的，不得增长,负责人退休或调离企业（工资关系转移），不得继续在原企业领取薪酬,负责人离开原岗位但工资关系未转移，不得继续在原企业领取绩效年薪,负责人不得多渠道、多头取薪,其他要求：,设置明细账目，单独、完整核算；,厂务（司务）公开或对外披露,企业有关社会保险财务制度,法律、政策规定的社会保险：,1,、,基本养老、失业、工伤、女工生育保险：劳动保险费，列成本（费用）；,2,、基本医疗保险：福利费结余，成本；未统筹，列福利费。,职工购买的商业保险：性质上属于个人投资行为，企业不得承担。,企业补充养老和补充医疗保险,（一）,国发199844号,国发200042号,财企200361号,财企,200834,号,补充保险对社会统筹的补充，对统筹外费用的替代,形式：,年金，团体养老险,工资总额,4%,以内，可从成本费用中列支,完善补充养老保险制度的思路：,解决“中人”问题；控制差距；企业和个人共同负担,企业补充养老和补充医疗保险,（二）,补充医疗保险形式,：行业或企业内统筹、参加医疗互助、团体医疗险,补充医疗保险资金,不得量化给个人或挪作他用,工资总额,4%,以内，可从成本费用中列支,完善补充医疗保险制度的思路：考虑,职业病危害严重等特定行业的企业职工医疗需求,企业职工福利费,（一）,财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知,(242,号,),职工福利费：工资的辅助形式，,企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各种现金补贴和非货币性福利。,背景：,财务、会计、税收改革；企业职工福利费与工资及其他成本费用边界不清,；,部分企业职工福利费发放或支付不合理，扩大收入分配差距,（,0.6%-26%,）。,企业职工福利费,（二）,财务改革：据实列支，内容调整：,1,、保留：,属于福利费开支范围的传统项目，如：因工外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、自办职工食堂经费补贴、丧葬费、抚恤费、异地安家费、独生子女费、探亲假路费、职工困难补助、福利部门人工费用等。,2,、调出：,职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费。,3,、调进：,离退休人员统筹外费用、职工疗养费用、防暑降温费、尚未分离的内设福利部门设备设施的折旧及维修保养费、符合国家规定的供暖费补贴，符合定义但未列举的其他支出,。,4,、分解：,交通、住房、通讯待遇，区分货币化改革。,企业职工福利费,（三）,根据,企业财务通则,第四十六条和国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，企业不得为职工购建住房、支付物业管理费。,根据,企业财务通则,第四十六条的规定，职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，不得由企业承担。,企业生产经营发生的或者为管理和组织经营活动发生的、不定时间、不定金额、据实报销的市内交通等费用，既不具有工资性质，也不属于职工福利费，仍按原有规定列作企业成本（费用）。,企业职工福利费,（四）,改革方向：以货币形式为主，改“暗补”为“明补”,逐步推进内设集体福利部门的分离改革,以本企业产品和服务作为职工福利，按商业化原则计价交易,固定时间发放的固定金额补贴，节日补贴、午餐费，纳入工资总额管理,企业负责人实行薪酬制度改革的，福利性货币补贴从应发薪酬列支,制度健全、标准合理、管理科学、核算规范,职工住房福利,住房公积金制度,:,住房公积金管理条例,住房货币化分配财务制度,:,财政部关于企业住房制度改革中有关财,务处理问题的通知(财企2000295号),及其补充通知（财企2000878号）,住房出售损益、住房补贴、房改标准；,取暖费、物业管理费、租金困难补贴。,独立工矿区住房整体搬迁（一）,财务规定,（,财企200833号,）,适用范围：,资源枯竭；缺乏公共服务依托；生态保护限制生产生活；纳入棚户区改造计划。,基本要求：,决策审批程序；自愿、公开，货币化改革；生产、生活分开；多渠道解决房源，职工自主选择。,原住房回购处置：,房改房、自建房回购；职工无房待遇；资金处理；回购房三种方式处置。,独立工矿区住房整体搬迁（二）,新房构建：,职工自主选择居处；不再实物分配；市场价或经济适用房价出售；经批准集资合作建房；争取当地政府统筹安排。,后续支出：,原住房物业管理、公益公用事业运行维护费用；新建小区商业化经营；物业管理费个人承担，取暖费执行统一规定。,其他事项：,未统一安排搬迁的装卸搬运费补贴；独立工矿区主体企业股份制的，所需支出不得由国有股东单独承担；整体搬迁及后续安置，严格按规定执行；财务收支如实披露,。,年度利润的分配,年度利润分配的顺序：,弥补以前年度亏损,提取,10%,法定公积金,提取任意公积金,向投资者分配利润,法律、行政法规的例外规定,国有资本收益分配管理要求,公司回购股份在利润分配中的处理,企业重组重大财务事项,财政部企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定（,财企,2002313号）,及补充通知,1,、,清查财产，核实债务,，委托,审计,2,、,制订和审议职工安置方案（,安置成本有新规,）,3,、,与债权人协商，制订债务处置或承继方案,4,、调整账项，委托,资产评估,5,、,拟订股权设置方案和资本重组实施方案,报告结束，谢谢！,更多情况，请阅读：,企业财务通则解读（修订版）,，,财政部企业司编写，中国财经出版社,2010,年,4,月出版。,