房地产汇算清缴及税务稽查风险防范（开篇语）

单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,2021年房地产汇算清缴及税务稽查风险防范开篇语,主讲：张伟,讲解提纲,开篇语：介绍一些根本理念，进行预热。,一、收入方面四个收入类型,一销售收入,1、未完工开发产品收入,2、未完工开发产品收入结转为实际销售收入,3、完工开发产品销售收入,二预租及租金收入,三视同销售收入,四股权转让及股息红利,二、本钱费用方面本钱、费用、税金、损失,1、地产企业七大计税本钱扣除步骤,2、一些具体工程的扣除解读,开篇语,专题一：什么是汇算清缴？,(一汇算清缴产生的原因,1、直接法和间接法纳税的区别(间接法下才有汇算清缴,2、季度预缴和年度清算。季度预缴，年度清算,由于所得税按年纳税，按季度预缴，并且季度预缴根本上按照会计利润来缴税才存在汇算清缴，否那么就不存在汇算清缴。,二 因此汇算清缴,1、汇算清缴就是年度纳税申报。,2、将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得额13行到23行的过程。,3、对季度预缴的税额进行清算33行-34行=40行,问：季度预缴的税款税法规定退税，还是抵税主表41行？,国税发【2021】79号文件第11条。,开篇语,一、什么是汇算清缴？,(三如何做到年度申报补税不退税？1、国税函【2021】299号,2、国税函【2021】635号四因素分析,开篇语,二、汇算清缴的理论根底：纳税调整的理念,一有税法规定，会计服从税法。注意不能只在调增的时候会计服从税法,例如：计税根底与会计本钱、计税收入与会计收入,例如：坏账准备余额的税务处理国税函【2021】202号文件,二纳税调整不改变会计记录。所以有大量的纳税调减转回事项，如资产的计税根底等,1、非货币性交换的资产；2、权益法核算的长期股权投资转让；3、提过减值资产的处置等。4、地产企业未完工收入的纳税调整。,三没有税法明确规定，会计制度构成税法的组成体系。为了降低税法遵从本钱，税法要同会计不断协调所以没有明确规定的，企业要找会计制度去协调。申报表的设计完全说明了这个理念。,开篇语一,专题二：纳税调整的理念,四新申报表表达了纳税调整的理念，有利于减少税法遵从本钱。,1、预缴申报表的设计。根本上是按照会计利润缴税，因此新31号文件几乎用不到。,实际利润额=利润总额以前年度亏损免税收入+房地产企业预售收入的预计利润,国税函【2021】635号文件,2、年度纳税申报表是在利润表的根底上设计的。意味着，如果不进行调整，会计制度构成税法的组成体系。,开篇语一,专题三：如何进行汇算清缴？,一学习汇算清缴就是学习最新的税收政策。,1、问题：2021年以前的旧政策如何衔接？无新法，旧法是否有效？,2、国税函【2021】286号文件 财税【2021】27号、财税【2021】87号,二学习汇算清缴就是学习纳税申报技术,注意不能拘泥于申报表的填写,三学习汇算清缴就是要防范税收风险。,问题1：季度申报少缴税款是否能够定性为偷税？是否加征滞纳金？少预缴土地增值税是有有滞纳金？,国税函发【1996】008号文件 国税函发【1995】593号文件；财税【2006】21号文件,问题2：汇算清缴后少缴税款是否认性为偷税？,开篇语一,专题四：税务稽查面临的法律责任,一税务稽查的行政与刑事法律责任,1、虚开发票 7.26案件、雷霆一号,2、骗取出口退税 葆祥公司骗税案、利剑二号案件,3、偷税,4、一般税收违法,二?刑法?第7修正案 和谐社会，还是加重责任？,偷税罪改为了逃避纳税义务罪！拿钱可以买罪。,1、偷税罪改为逃税罪,2、提高移送额度。,3、首次犯罪5年内允许花钱买罪。,三特别纳税调整与一般税收违法的区别？,1、广东白云山制药股份公司案例是否加征滞纳金、某地产公司的特别纳税调整、启动程序国税发【2004】143号规程、国税发【2021】2号2、纳爱斯遭遇税收门、3、古井贡事件,开篇语一,专题五：地产企业的常用避税措施,一利用关联建筑公司多开发票，加大本钱。同时资金回流，避个人所得税，注意偷税和筹划的界限问题,二在国内设立咨询公司、设计公司，多列费用。,三在国外设立设计公司加大本钱。尤其是香港等地。,四设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大本钱。周正毅融资 ,五设立关联的装饰公司，销售精装修房的筹划。国税函199853号、财税【2006】114号文件,六设立关联的代理公司，进行流程再造。国税发199576,七地产企业完工后，设立销售公司，分解收入，降低增值率。一般不提倡使用，因为契税交的太多,建立了很多避税链公司，财务可能都在一间办公室。八大公司共聚一堂,