Ch13财务报告

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十三章 财务报告,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益股东权益变动表,第六节 财务报表附注,1,导入案例,巴菲特与中石油,买入：2003年4月1日，巴菲特控股的伯克希尔公司突然公告，已经大量买入11.09亿股中石油股票，持股比例到达6.31%。4月25日，伯克希尔宣称持有23.39亿股中石油H股，占流通股的13.35%，成为仅次于中石油集团的第二大股东。,卖出：2007年7月到10月，巴菲特八度减持，以1114港元的价格卖出了中石油，按照他1.62港元的买入本钱，赚了7倍多。,为何买入？,2007年央视采访：我读年报像其他人读报纸一样，每年我都读几千份年报，我不知道我读了多少。我读了中石油2002年4月发布的年报，而且又读了2003年发布的年报，然后我决定投资5亿美元中石油，仅仅是根据我读的年报，我没有见过管理层，也没有见过分析家的报告，但公司的年报非常通俗易懂。,2,第一节 财务报告概述,一、财务报告的,概念,反映企业某一特定日期财务状况的文件；,反映企业某一会计期间经营成果的文件；,反映企业某一会计期间现金流量的文件。,3,财务情况说明书,会计报表附表,资产负债表,（财务状况）,资产、负债、所有者权益,利润表,（经营成果）,收入、费用、利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,二、财务,报告的目标,和意义,4,财务状况,经营成果,现金流量,股东,债权人,政府部门,供应商,客户,企业管理者,企业职工,三、,财务报告的构成,结构,会计报表,+附注,5,资产负债表,（财务状况）,资产、负债、所有者权益,利润表,（经营成果）,收入、费用、利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,附注,表外信息,明细信息,文字描述,四、财务报告的分类,6,五、财务报告的编制要求,7,资产负债表,（财务状况）,报送及时,计算准确,内容完整,数字真实,第三节 资产负债表,一、资产负债表的,内容与格式,反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,8,一资产负债表的内容,1.资产类：根据流动性，由大到小,流动资产,非流动资产,2.负债类：根据归还期限，由短到长,流动负债,非流动负债,3.所有者权益类：根据永久性，由大到小,9,二资产负债表的格式,10,资产负债表账户式,编制单位：年 月 日 单位：元,账户式资产负债表的左右双方数字表达出平衡相等关系。,11,资产负债表报告式,编制单位：年 月 日 单位：元,二、资产负债表的编制方法,根本编制方法,12,资产负债表,编制单位：年 月 日 单位：元,年初余额根据上年末“资产负债表的有关工程填列,年末余额根据有关总账、明细账,余额,直接或计算填列,13,资产负债表中“期末数的具体填列方法,一根据账户期末余额直接填列,“交易性金融资产、“应收票据等11个资产工程；,“短期借款、“应付职工薪酬等14个负债工程。,二根据账户期末余额分析填列,总账账户减去明细账户：“长期待摊费用、“长期借款、“应付债券等，应减去已不满1年的局部。,14,三根据账户期末余额计算填列,总账账户汇总：,“货币资金、,“存货等,15,期末余额减去减值折旧：“其他应收款、“固定资产、“无形资产等,非年终填列时：,“未分配利润=“未分配利润期末贷方余额,+,“本年利润期末贷方余额,-,“利润分配期末借方余额,16,四根据明细账户期末余额填列,两个销货往来工程：“应收账款和“预收账款,应收账款所属 预收账款所属 按应收账款计 填列“应收,明细账户期末 明细账户期末 提的坏账准备 账款工程,借方余额之和 借方余额之和,预收账款所属明细账 应收账款所属明细账 填列“预收,户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款工程,17,18,两个购货往来工程：“应付账款和“预付账款,应付账款所属明细账 预付账款所属明细账 填列“应付,户期末贷方余额之和 户期末贷方余额之和 账款工程,预付账款所属明细账 应付账款所属明细账 填列“预付,户期末借方余额之和 户期末借方余额之和 账款工程,19,20,六资产负债表编制举例,21,资产负债表,编制单位：年 月 日 单位：元,货币资金：,库存现金,+银行存款,应收票据：,应收账款：,应收,账款明细,借方,+,预收,账款明细,借方,预付款项：,预付,账款明细,借方,+,应付,帐款明细,借方,22,应收利息：,其他应收款：,存货：,原材料,+包装物,+低值易耗品,+库存商品,+生产本钱,流动资产合计：,资产负债表,编制单位：年 月 日 单位：元,23,固定资产：,固定资产,-,累计折旧,在建工程：,无形资产：,长期待摊费用：,资产合计：,24,短期借款：,应付票据：,应付帐款：,应付,账款明细,贷方,+,预付,账款明细,贷方,预收款项：,预收,账款明细,贷方,+,应收,帐款明细,贷方,资产负债表,编制单位：年 月 日 单位：元,25,应付职工薪酬：,应交税费：,应付利息：,应付股利：,其他应付款：,一年内到期的非流动负债：,流动负债合计：,资产负债表,编制单位：年 月 日 单位：元,26,长期借款：,负债合计：,实收资本：,盈余公积：,未分配利润：,所有者权益合计：,第,三,节 利润表,利润表的含义,反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。,27,一、,利润表的内容,与格式,28,单步式,营业税金及附加,29,利润表,编制单位：年 月 日 单位：元,多步式,二、,利润表的,具体编制,方法,30,利润表,编制单位：年 月 日 单位：元,根据损益类帐户的本期发生额直接或分析填列,三,、,利润表编制举例,31,根据损益类科目的发生额编制利润表。,32,第四节 现金流量表,现金流量表,提供现金和现金等价物流入和流出的信息。,预测企业未来的现金流量。,33,一、现金流量表的编制根底,现金,不包括不能随时用于支付的存款,现金等价物,期限短、流动性强,易于转化为金额现金,价值变动风险很小,34,35,二、,现金流量的,内容与格式,经营活动,除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,投资活动,对外投资：将资产让渡给其他单位,对内投资：长期资产的购建及其处置,筹资活动,资本：包括实收资本和资本溢价,债务：不包括应付帐款等商业应付款,36,37,38,第五节 所有者权益股东权益变动表,一、所有者权益股东权益变动表概述,反映企业在一定期间内所有者权益股东权益增减变动情况。,39,二、所有者权益股东权益变动表格式,40,41,第,六,节,财务报表附注,一、概念,对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的工程提供文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等,二、主要作用,有利于报表使用者抓住报表的重要信息；,有助于增强报表信息的可比性；,有助于提高报表信息的可理解性。,42,三、形式,一旁注,二附表,三底注,43,四、披露内容,1企业的根本情况,2财务报表的编制根底,3遵循企业会计准那么的声明,4重要会计政策和会计估计,5会计政策和会计估计变更以及过失更正的说明,6重要报表工程的说明,7其他需要说明的重要事项。,44,