第12章本量利分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,二、本钱按本钱性态分类,1.固定本钱,概念:固定本钱是在一定相关范围内,其总额不随业,务量发生任何数额变化的那局部本钱。,特征：总额的不变性,单位额的反比例变动性,分类：约束性固定本钱,酌量性固定本钱,一般表现：以总额表现,产量(辆),固定成本(a),成本,(元),48000,O,100,200,300,400,400,（a/,x,）,产量(辆),O,1,2,3,4,100,200,300,成本,(元),2.变动本钱,概念：变动本钱是指在一定相关范围内,其总额随业务量,成正比例变化的那局部本钱。,特征：总额的正比例变动性,单位额的不变性,分类：技术性变动本钱,酌量性变动本钱,一般表现：以单位额表现,业务量(百辆),5,10,15,成本,(万元),20,bx,O,1,2,3,4,O,1,2,3,4,单位变动成本,5,业务量(百辆),成本,(万元),3.混合本钱,概念：混合本钱是指介于固定本钱与变动本钱之间，,其总额既随业务量变动又不成正比例的那局部本钱。,与固定本钱和变动本钱的关系：,混合本钱最终将通过本钱性态分析分解为固定成,本和变动本钱两大类。,四、总本钱的公式及模型：,1、公式：Y=a+bx,2、模型：,Y=a+bx,a,a,bx,业务量,成本,3、管理会计在计算产品本钱和存货时采用变动本钱法的原因：,1变动本钱法能提供每种产品的赢利能力信息,2变动本钱法可为正确制定经营决策以及进行本钱的方案和控制提供依据,3变动本钱法便于和标准本钱，弹性预算，责任会记等直接结合，在方案和日常控制的各环节发挥重要作用,第二节 本量利分析,一、概述,二、保本分析,三、保利分析,一、本量利分析概述,1、根本含义,2、根本公式,1、本量利分析含义,本量利分析，是指对本钱、业务量(产量、销售量)和利润相互间的内在关系所进行的分析。它是以本钱性态分析为根底，通过确定保本点，进而分析有关因素变动对企业利润的影响，为企业预测、规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售和价格方案，改善经营管理和正确地进行经营决策等提供有用的信息。,2、本量利分析根本公式,1奉献边际及有关指标的公式,2本量利分析的根本公式及变化,1奉献边际及有关指标的公式,1、边际奉献：,单位的概念：,单位售价p单位变动本钱b,综合的概念：,产品销售收入总额px变动本钱总额bx,2、奉献边际率cmR：奉献边际占销售收入的百分比。,3、变动本钱率bR：变动本钱/销售收入,单位变动本钱/单位售价,变动本钱率与边际奉献率为互补关系。,注意啦！,cmR=(p b)p,=1 b/p,=1 变动本钱率,=1 bR,所以，cmR+bR=1,(2)本量利分析的根本公式及变化,根本公式：,营业利润L=px bx a,=(p b)x a,P销售,单价,变动本钱率,销售量,固定本钱,根本公式的变化,L=px bx a,=Tcm a,=cm,*,x a,=cmRpx a,Tcm边际奉献,=(p b)x,=cm*x,cmR奉献边际率,=(px bx)/px,二、保本分析,1、含义,2、单一品种保本点的计算,1、保本分析的含义,保本点：使企业恰好处于不亏不盈、收支相等、利润为0状况的销售量或销售收入。,保本点有保本销售量和保本销售收入两种表现形式。,保本分析是研究企业恰好处于保本状况时本量利关系的一种定量分析方法。,2、单一品种保本点的计算,L=px bx a,当企业处于保本状况时，L=0,经整理得到：,保本销售量 X。=,a,P b,a,pb,=,a,cmR,保本销售收入PX。=p ,(p-b)/p,=cmR,三、保利分析,1.保利点确实定,由Ppxbxapx Ra,得 保利量ap)(pb),保利额pxap)cmR,注：保本点与保利点的区别在于利润是为还是要保证目标利润的实现。,2.保净利点确实定,因为 税前净利 税后净利所得税率,所以，求保净利点时，只需把上面保利点两个公式中的p换成：,税后净利所得税率就是保净利点的计算公式了。,0,100,200,300,400,500,亏损区,1 000,2 000,3 000,金额元,销量件,固定 本钱,F,变动 本钱,P,V,S,利润,利 润 区,根本的本量利图,3、神通玩具公司盈亏平衡分析案例,Slide 9-18,神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：,固定本钱a$400.00,单位变动本钱b$6.00,销售单价 p$8.50,盈亏平衡分析,$8.50 Q,=$400+($6 Q,),保本点产量,Q,=$160 件,Slide 9-19,固定成本+目标利润,单位贡献毛利,T,Q,=,$400 +$17,600,$8.50-$6.00,Q,T,=,T,Q=,7,200 件,要实现,利润$17,600 需,生产和销售多少件?,数据,固定本钱a$400.00,单位变动本钱b$6.00,销售单价 p$8.50,盈亏分析图,Slide 9-20,数据,总固定 a$400.00,单位可变,b$6.00,单位售价 p$8.50,50 100 150 200 250,$2,000 -,1,600 -,1,200 -,800 -,400 -,0 -,总本钱或总收入,单位,收入,160=,盈亏平衡,成本,亏损区,亏损,利润区,利润,5、,影响利润的各因素分析,计算举例：,某企业只生产A产品 2003年初投产，当年即到达年产 5000 件的设计能力，并实现 4000 件销售。,：2003年该产品cmR奉献边际率40%,b=60元,a=100000元。经测算，2004年A产品单价和单位变动本钱均不变，但为了实现销售 5000 件产品，到达产销平衡，需追加投入固定本钱 20000 元。要求计算：,1、变动本钱率 bR,=1 40%=60%,2、单价,=bbR=60/60%=100元,3、2003年营业收入,=1004000=400000元,4、2003年奉献边际,=px bx=40万 4060%=16万,5、2003年营业利润,=Tcm a=16万 10万=6万,6、2004年预计固定本钱,=10万+2万=12万,7、2004年预计保本点,保本销售量x。=a(p b),=12万/100-60=0.3万件,保本销售额px。=0.3100=30万元,3、利用保本点评价企业经营平安程度,计算2004年企业平安边际指标，并评价企业平安程度。,MSR=X X。X,=(5000-3000)/5000=40%,MSR30%,企业经营平安,4.案例分析,某企业本期产销一种乙产品5000件，又乙产品单位边际奉献为10.56元，变动本钱率为52%，平安边际率为36%。要求：(1)计算本期的盈亏临界点销售量和销售额；(2)计算本期实现的税前利润；(3)如果方案期要实现目标利润为24288元。乙产品的产销量应到达多少件？,解：(1)边际奉献率=1 变动本钱率,计算盈亏临界点销售量=5000,(1,36%,)=3200(件),计算盈亏临界点销售额=3200,22=70400(元),=22(元/件),乙产品的单位售价=,又边际奉献率=,销售利润率=,36%,(1,52%,)=17.28%,计算本期实现的利润=5000,22 17.28%=19008(元),或者本期实现的利润=5000 36%10.56=19008(元),(2)销售利润率=平安边际率 边际奉献率,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有,！,精品课件，你值得拥有,！,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有,！,精品课件，你值得拥有,！,使用时，直接删除本页！,精品课件，你值得拥有,！,精品课件，你值得拥有,！,(3)计算方案期为实现目标利润应到达的销售量,只有当企业实现的边际奉献总额正好等于固定本钱总额，才会不盈也不亏。,固定本钱总额=3200 10.56=33792(元),