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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,给力供给侧改革共享营改增红利,建筑业,“,营改增,”,专场,2016.04.21.,给力供给侧改革共享营改增红利建筑业“营改增”专场,给力供给侧改革,去产能,去库存,去杠杆,降成本,补短板,给力供给侧改革去产能,共享营改增红利,政府：只减不增,税务机关：税务机关加法；纳税人减法；经济乘法,纳税人：充分享受政策红利，注意防范税收风险,共享营改增红利政府：只减不增,纳税人,充分享受政策红利,只减不增：差额纳税,+,简易计税,双扩围：范围,+,不动产,防范税收风险,纳税人资格认定,增值税专用发票,掌握营改增政策,纳税人充分享受政策红利,一、建筑业营改增政策解读：范围,一、销售服务,销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。,一、建筑业营改增政策解读：范围一、销售服务,一、建筑业营改增政策解读：范围,（四）建筑服务。,建筑服务,，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。,1.,工程服务。,工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。,一、建筑业营改增政策解读：范围（四）建筑服务。,一、建筑业营改增政策解读：范围,2.,安装服务。,安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。,固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照,安装服务,缴纳增值税。,一、建筑业营改增政策解读：范围2.安装服务。,一、建筑业营改增政策解读：范围,3.,修缮服务。,修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。,4.,装饰服务。,装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。,一、建筑业营改增政策解读：范围3.修缮服务。,一、建筑业营改增政策解读：范围,5.,其他建筑服务。,其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。,一、建筑业营改增政策解读：范围5.其他建筑服务。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,一、营改增试点期间，试点纳税人 有关政策,（三）销售额,9.,试点纳税人提供,建筑服务,适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项一、营改增试点期间，试点纳,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,（七）建筑服务,1.,一般纳税人以,清包工方式,提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。,以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项（七）建筑服务,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,2.,一般纳税人为,甲供工程提供的建筑服务,，可以选择适用简易计税方法计税。,甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项2.一般纳税人为甲供工程提,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,3.,一般纳税人为,建筑工程老项目,提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项3.一般纳税人为建筑工程老,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,建筑工程老项目，是指：,（,1,）,建筑工程施工许可证,注明的合同开工日期在,2016,年,4,月,30,日前的建筑工程项目；,（,2,）未取得,建筑工程施工许可证,的，建筑工程承包合同注明的开工日期在,2016,年,4,月,30,日前的建筑工程项目。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项建筑工程老项目，是指：,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,4.,一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照,2,的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项4.一般纳税人跨县（市）提,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,5.,一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照,3%,的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项5.一般纳税人跨县（市）提,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,6.,试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照,3%,的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项6.试点纳税人中的小规模纳,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,（十一）一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内,暂停,预缴增值税。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项（十一）一般纳税人跨省（自,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,（十三）试点前发生的业务。,1.,试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项（十三）试点前发生的业务。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项,2.,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。,3.,试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。,二、建筑业营改增政策解读：有关事项2.试点纳税人发生应税行为,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,国家税务总局关于发布,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法,的公告,2016,年第,17,号,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营国家税务总局关于发布纳,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。,纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。,其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营本办法所称跨县（市、区）,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税,201636,号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。,建筑工程施工许可证,未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在,2016,年,4,月,30,日前的建筑工程项目，属于财税,201636,号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营纳税人跨县（市、区）提供,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：,（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照,2,的预征率计算应预缴税款。,（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照,3%,的征收率计算应预缴税款。,（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照,3%,的征收率计算应预缴税款。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营纳税人跨县（市、区）提供,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：,（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款,=(,全部价款和价外费用,-,支付的分包款,)(1+11%)2%,（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款,=(,全部价款和价外费用,-,支付的分包款,)(1+3%)3%,纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。,纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营纳税人跨县（市、区）提供,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。,上述凭证是指：,（一）从分包方取得的,2016,年,4,月,30,日前开具的建筑业营业税发票。,上述建筑业营业税发票在,2016,年,6,月,30,日前可作为预缴税款的扣除凭证。,（二）从分包方取得的,2016,年,5,月,1,日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。,（三）国家税务总局规定的其他凭证。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营纳税人按照上述规定从取得,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：,（一）,增值税预缴税款表,；,（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；,（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；,（四）从分包方取得的发票原件及复印件。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营纳税人跨县（市、区）提供,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。,纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营纳税人跨县（市、区）提供,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，,不能自行开具增值税发票的,，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营 小规模纳税人跨县（市、,三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营,对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，
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