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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/3/26,#,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,布衣公子微信公众号：,HR-PPT,布衣公子店铺：,http:/,增,值税小规模纳税人,地方税种优惠,增值税小规模纳税人,减征税种,及幅度,优惠主体,优惠期限,叠加享受,减征税种优惠主体优惠期限叠加享受,01,减征税种,及幅度,01减征税种,一、减征税种及减征幅度,1.,减征的地方税种,资源,税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税,6,6,一、减征税种及减征幅度1.减征的地方税种资源税（不含水资源税,一、减征税种及减征幅度,未纳,入,减征的地方税种：,土地增值税、契税、车船税,、烟叶税、环境保护税,水资源税,5+1,一、减征税种及减征幅度未纳入减征的地方税种：土地增值税、契税,一、减征税种及减征幅度,2.,减征幅度,5,0%,一、减征税种及减征幅度2.减征幅度50%,一、减征税种及减征幅度,问题解答,一分局问：,个人代开发票,(,不含个人出租不动产），按次销售额达到,500,元，,月未达到,10,万元，城市维护建设税是全部免征，还是减征,50%？,答：,未办理税务登记或临时税务登记的小规模,纳税人，每次,销售额未达到,500,元的免征增值税，达到,500,元的则,需要正常征税,。,因此，免征增值税的同时免征城建税，正常征收增值税的城建税减征,50%。,一、减征税种及减征幅度问题解答一分局问：个人代开发票(不含个,02,优惠主体,02优惠主体,二,、优惠主体,增值税小规模纳税人。,以下纳税人也属于小规模纳税人：,1.,自然人（即其他个人）。如,买卖,房屋、租赁房屋的,自然人,、申请代开发票的其他个人。,2,.,未办理一般纳税人登记的非企业性质,单位,。,如,只缴纳耕地占用税的土地统征储备中心、财政局、国土局、镇政府等，只要未登记成一般纳税人，均享受减征耕地占用,税。,3.,无租使用房产的房产税代缴纳人为增值税小规模纳税人的，可,享受房产,税减征政策。,二、优惠主体增值税小规模纳税人。以下纳税人也属于小规模纳税人,二,、优惠主体,问题解答,马边局问：,境外个人转让股权，印花税是否享受减半优惠？,答：,国家,税务总局货物和劳务税司副司长,林枫，,“,按照,现行的增值税政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人，在我国境内发生的应税行为，都应该按照,财税,201636,号,文件的有关规定，由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税,。因此，境外企业不适用小规模纳税人免征增值税政策。,”,由此，境外企业和个人也不适用小规模纳税人地方税种减半优惠。,二、优惠主体问题解答马边局问：境外个人转让股权，印花税是否享,03,优惠期限,03优惠期限,三、优惠期限,2019,年,1,月,1,日起至,2021,年,12,月,31,日,享受减征优惠的时间以,纳税义务发生时间,为准。,三、优惠期限2019年1月1日起至2021年12月31日,优惠期限,印花税,纳税义务发生时间：,印花税暂行条例第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时,贴花。,优惠期限印花税纳税义务发生时间：印花税暂行条例第七条规定，应,优惠期限,城市维护建设,税,纳税义务发生时间：,城市,维护建设税纳税义务发生时间与增值税有关规定一致。,优惠期限城市维护建设税纳税义务发生时间：城市维护建设税纳税义,优惠期限,答：,房地产,交易的产权转移书据涉及印花税的纳税义务发生时间为交易合同签订时间，享受减征优惠的时间也以交易合同签订时间为准,；不动产,权证按件贴花减征优惠的适用时间以证件领受时间为准。,问题解答：,问：,房地产交易中涉及的印花税纳税义务发生时间如何确定？,优惠期限答：房地产交易的产权转移书据涉及印花税的纳税义务发生,优惠期限,提示：,1.,辅导纳税人正确填报税款所属期，尤其是印花税的所属期，正确享受减半优惠。,2.,前台征收人员，,在受理,增量,房,非,住宅产权,转移,书据,印花税,申报、代开发票中涉及的合同印花税,申报,时，应审核合同订立时间，,按,纳税义务发生时间正确录入税款所属期。,优惠期限提示：,04,叠加享受,04叠加享受,叠加享受,增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用,税等,其他优惠政策的，可叠加,享受,本次,优惠,政策。,以下为常用优惠叠加享受情形,：,叠加享受增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税,叠加享受,以下为常用优惠叠加享受情形,：,1,.,城市维护建设税：未达起征点小规模纳税人，开具增值税专用发票，其开具专用发票部分缴纳的增值税，减半征收城市维护建设税；未开具专用发票部分免征增值税，同时免征城市维护建设税。,叠加享受 以下为常用优惠叠加享受情形：1.城市维护建设税：未,叠加享受,2.,印花税：资金账簿印花税，先按财税,201850,号文件减半，小规模纳税人再减半，实际征收应纳税额的,25%,。,3.,房产税：个人出租住房，企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房减按,4%,的税率，小规模纳税人再减半，实际征收率,2%,。,（原财行便函,201620,号关于房产税的相关规定停止执行,。,个人出租非住房，房产税按,12%,的税率减半征收，实际征收率,6%）,叠加享受2.印花税：资金账簿印花税，先按财税201850,叠加享受,4.,耕地占用税：,（,1,）农村居民占用耕地,新建,住宅，按照当地适用税额,减半,征收耕地占用税，小规模纳税人再减半，实际征收应纳税额的,25%,。,（,2,）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。小规模纳税人再减半，对超过部分实际征收应纳税额的,25%,。,（,3,）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，,减按每平方米,2,元,的税额征收耕地占用税。小规模纳税人再减半，实际按每平方米,1,元的税额征收。,叠加享受4.耕地占用税：,叠加享受,5.,城镇土地使用税,：,（,1,）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于,25,(,含,25,),且实际安置残疾人人数高于,10,人,(,含,10,人,),的单位，减半征收该年度城镇土地使用税。小规模纳税人再减半，实际征收应纳税额的,25%,。,（,2,）对地下建筑用地暂按应征税款的,50%,征收土地使用税，小规模纳税人再减半，实际征收应纳税额的,25%,。,叠加享受5.城镇土地使用税：,叠加享受,问题解答：,问：,增值税小规模纳税人地方税种优惠需要纳税人备案吗？,答：,不需要备案,。纳税人自行申报享受普惠性税收减免优惠，不需要额外提交资料,。纳税人,在办理纳税申报时，使用国家税务总局新修订的,资源税纳税申报表,、,城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表,、,房产税纳税申报表,、,城镇土地使用税纳税申报表,、,印花税纳税申报（报告）表,、,耕地占用税纳税申报表,，勾选“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目。如果申报表由征管系统自动生成，纳税人需签章确认。,叠加享受问题解答：问：增值税小规模纳税人地方税种优惠需要纳税,财产行为税科,财产行为税科,
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