房地产税收新政解读及税务稽查风险防范（开篇语）

单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,2021年房地产税收新政解读及税务稽查风险防范开篇语,主讲：张伟,讲解提纲,开篇语：介绍一些根本理念，进行预热。,一、收入方面四个收入类型,一销售收入,1、未完工开发产品收入,2、未完工开发产品收入结转为实际销售收入,3、完工开发产品销售收入,二预租及租金收入,三视同销售收入,四股权转让及股息红利,二、本钱费用方面本钱、费用、税金、损失,1、地产企业七大计税本钱扣除步骤,2、期间费用扣除问题,开篇语,课程时机：,1、?房地产开发经营业务企业所得税处理方法?国税发【2021】31号文件的公布。,2、?土地增值税清算规程?国税发【2021】91号文件的公布。,又是一个31号文件！,旧31号文件：只适用于内资企业,新31号文件：适用于所有企业,?企业所得税法?实施时间：为2021年1月1日文件第39条。,新31号文件的公布时间：2021年3月6日,开篇语一,专题一：新文件的执行时间问题。,问题1：2021年1月1日实施的文件，2021年才公布合法么？,这样的文件引起了业界的纷纷批评，于是3月19日印发的?关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知?财税【2021】29号文件第七条规定：,本通知自印发之日起实施。新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按本通知规定处理。,实际效果是一样的，总之只要2021年1月1日以后的税务事项都要按照新31号文件来执行。,开篇语一,问题2：2021年1月1日实施的文件，2021年公布，是否影响我们企业的纳税？,季度预缴国税发【2021】44号、国税函【2021】635号文件,结论：季度预缴根本上是按照会计利润来纳税，一般事项不需要做纳税调整。,而31号文件主要是对汇算清缴而言，因此晚出台不会影响实际纳税。,问：2021年度的汇算清缴截止为什么时间？,?国家税务总局于2021年度企业所得税纳税申报有关问题的通知?国税函2021286号,专题：补正申报和重新申报的区别。国税发【2021】79号,实际上国税发【2021】31号文件是一个针对年度汇算清缴的文件，所有的税法都是针对汇算清缴的。,现行税法的根本理念：“纳税调整的理念！一是，间接法；二是，季度预缴不调整，年度申报再调整；,开篇语一,专题二：纳税调整的理念,一有税法规定，会计服从税法。注意不能只在调增的时候会计服从税法,例如：医疗保险的会计处理。财企【2003】61号文件,补充医疗保险的扣除比率。财税【2021】27号,坏账准备余额的税务处理国税函【2021】202号文件,二纳税调整不改变会计记录。所以有大量的纳税调减转回事项，如资产的计税根底等,1、权益法合算的长期股权投资转让；2、非货币性交换的资产；3、提过减值资产的处置等。,三没有税法明确规定，会计制度构成税法的组成体系。为了降低税法遵从本钱，税法要同会计不断协调所以没有明确规定的，企业要找会计制度去协调。,开篇语一,专题二：纳税调整的理念,四新申报表表达了纳税调整的理念，有利于减少税法遵从本钱。,1、预缴申报表的设计。根本上是按照会计利润缴税，因此新31号文件几乎用不到。,实际利润额=利润总额以前年度亏损免税收入+房地产企业预售收入的预计利润,国税函【2021】635号文件,2、年度纳税申报表是在利润表的根底上设计的。意味着，如果不进行调整，会计制度构成税法的组成体系。,开篇语一,2、年度纳税申报表表达了完全的纳税调整理念。,1994年申报表：间接法,根本上按照会计利润，调整工程很少。,1998年申报表：直接法,学习美国的先进经验，在申报表中直接计算计税收入与计税费用，但是加大了税收的遵从本钱。,2006年申报表：直接法+间接法展示申报表,收入是计税口径的税收收入；扣除工程是会计口径的本钱，再加减扣除工程的纳税调整。由于收入工程为税收口径，纳税人的税收遵从本钱仍然很高。开始对地产企业特殊设计,2021版申报表：完全的间接法。,新申报表在会计利润的根底上，加一栏式调整工程附表3来确认。-展示申报表。,开篇语一,专题三：防范税收风险今年的税收任务,问题1：季度纳税申报少缴税款，是否能定性为偷税？,国税函发1996008号、国税函发【1995】593号文件。,问题2：年度纳税申报少缴税款，是否可能定性为偷税？,2021年的稽查形势。一季度下降10.3%),2021年度税收任务全面吃紧。经济形势、减税政策,联想1998年的税收形势。税务所税源、财政部长的眼泪-向过去要税源，向稽查要税源。(国税发2021112号文件,2021年度的汇算清缴对2021年的税收稽查风险将构成重大影响。因此学习新31号文必须要结合防范税务稽查风险来学习。,开篇语一,2021年的税务稽查工作重点,国税发【2021】85号文件：关于加强税种征管促进堵漏增收的假设干意见,国家税务总局2021年稽查要点国税发2021001号,首要任务：打击假发票！要小心从事,全国稽查工作布置的行业大型超市及电视购物企业；建筑安装业；出口退税企业,1、深圳会议：全国税收稽查任务700-800亿去年只有500亿,2、重点检查3年未被检查过的企业。,3、廊坊会议。,现在根本开展为，但凡能够查到钱的单位，都在检查！形势比想象的更加严重。,开篇语一,专题四：税务稽查面临的法律责任,一税务稽查的行政与刑事法律责任,1、虚开发票 7.26案件、雷霆一号,2、骗取出口退税 葆祥公司骗税案、利剑二号案件,3、偷税,4、一般税收违法,二?刑法?第7修正案 和谐社会，还是加重责任？,偷税罪改为了逃避纳税义务罪！拿钱可以买罪。,三特别纳税调整与一般税收违法的区别？,1、广东白云山制药股份公司案例是否加征滞纳金、某地产公司的特别纳税调整、启动程序国税发【2004】143号规程、国税发【2021】2号2、纳爱斯遭遇税收门、3、古井贡事件,开篇语一,专题五：地产企业的常用避税措施,一利用关联建筑公司多开发票，加大本钱。同时资金回流，避个人所得税，注意偷税和筹划的界限问题,二在国内设立咨询公司、设计公司，多列费用。,三在国外设立设计公司加大本钱。尤其是香港等地。,四设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大本钱。周正毅融资 ,五设立关联的装饰公司，销售精装修房的筹划。国税函199853号、财税【2006】114号文件,六设立关联的代理公司，进行流程再造。国税发199576,七地产企业完工后，设立销售公司，分解收入，降低增值率。一般不提倡使用，因为契税交的太多,建立了很多避税链公司，财务可能都在一间办公室。八大公司共聚一堂,