国有企业反舞弊的制度安排课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,a,1,国有企业反舞弊的制度安排,a1国有企业反舞弊的制度安排,a,2,目录,I,舞弊理论,II,企业内部控制基本规范,a2目录I舞弊理论,a,3,I舞弊理论,a3I舞弊理论,a,4,舞弊的定义,舞弊是单位、组织或个人在经济活动过程中有预谋、故意地通过种种欺骗性或者违法违规举动来获取一定利益的行为。,舞弊的特点,行为人有不良动机和目的；,事先预谋策划，事后掩盖罪行,舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性强，危害性大；,a4舞弊的定义舞弊是单位、组织或个人在经济活动过程中有预谋、,a,5,舞弊的要素（动因理论）,冰山理论（二因素论）,舞弊三角理论（三因素论）,GONE,理论（四因素论）,因子理论,a5舞弊的要素（动因理论）冰山理论（二因素论）,a,6,冰 山 理 论：,海平面,征候（冰山一角）,原因,P35,a6冰 山 理 论：海平面征候（冰山一角）原因P35,a,7,冰山理论,冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山,露在海平面上的只是冰山的一角,更庞大的危险部分隐藏在海平面以下,。,a7冰山理论冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山,露在海平,a,8,舞弊三角形理论,(,三因素论,),舞弊的产生由压力、机会和藉口三要素共同作用,舞弊压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其它压力四种类型。,舞弊的机会,:,包括缺乏发现舞弊行为的内部控制,;,无法判断工作质量,;,缺乏惩罚措施,;,信息不对称,;,无知、能力不足,;,审计制度不健全。,a8舞弊三角形理论(三因素论)舞弊的产生由压力、机会和藉口,a,9,舞弊三角形理论,(,三因素论,),舞弊者常用的藉口,:,法律条文本身含混不清,被人曲解利用,;,别人都这么做,我不做就是一笔损失,;,我也是被迫的,无可奈何,;,我们只是为了暂时渡过困难时期,;,没有人会因此受到伤害,;,凭自己的贡献应获得更多的报酬,;,我的出发点是为了一个很好的愿望等等,a9舞弊三角形理论(三因素论)舞弊者常用的藉口:法律条文本,a,10,舞弊,GONE,理论,(,四因素论,),“,GONE”,理论是由,Bologua,等人在,1993,年提出的。该理论认为,舞弊由,G(Greed:,贪婪,),、,O(Opportunity:,机会,),、,N(Need:,需要,),、,E(Exposure:,暴露,),四因子组成,它们相互作用,密不可分,并共同决定舞弊风险程度。,GONE,理论中“贪婪”和“需要”与行为人个体有关,“,机会”和“暴露”则更多与组织环境有关,a10舞弊GONE理论(四因素论)“GONE”理论是由Bo,a,11,舞弊风险因子理论,舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异,且在组织控制范围之外的因素,包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素,包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。,当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生。,a11舞弊风险因子理论,a,12,舞弊风险因子理论与四因素论的对应关系 舞弊风险因子理论四因素论个别风道德品质,G(,贪婪,),因子 险因子动机,N(,需求,),因子 舞弊机会,O(,机会,),因子 一般风险因子发现可能性,E(,暴露,),因子 受惩罚的性质与程度,a12舞弊风险因子理论与四因素论的对应关系,a,13,小金库的概念,凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”（,1995,）,是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。,（,2009,）,a13小金库的概念凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截,a,14,“小金库”的基本特点,资金来源是公用的,形成方式是隐蔽的,使用性质是违法的,a14“小金库”的基本特点资金来源是公用的,a,15,案例：变相购车现形记,吉林市审计局对某公益性企业进行了绩效审计。审计人员在审阅往来账时，发现有一笔,2008,年,1,月借出款,37,万元。查看记账凭证，后面附有一张请款报告，记载着,A,企业由于资金周转困难，请求向该公益性企业借款,37,万元用于购买生产原料（,A,企业是此次审计该公益性企业原下属大集体企业，,2005,年已改制为民营企业）。看了此请款报告，审计人员不仅产生怀疑：一月份正值冬季，,A,企业是在夏季生产，冬季处于停产期，不需要原料款。同时，账簿上也未有还款记录,经过审计人员审查，,A,企业与该公益性企业签订了抹账协议。与,2008,年,2,月以全新,2.5,排气量的丰田皇冠小汽车抵顶所欠,37,万元借款，但此车并为入账。,a15案例：变相购车现形记 吉林市审计局对某公益性企业进行了,a,16,“小金库”的表现形式,经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”,虚列支出转出资金设立“小金库”,以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”,上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”,a16“小金库”的表现形式 经营收入未纳入规定账户核算设立“,a,17,“小金库”资金的使用方向,弥补经费；,购建资产；,发放奖金、津补贴、福利等；,接待宴请、公款旅游；,礼品礼金支出；,私分。,a17“小金库”资金的使用方向 弥补经费；,a,18,7,人分粥的故事,:,规则,1,：指定一人负责分粥事宜，成为专业分粥人士；,规则,2,：指定一名分粥人士和一名监督人士；,规则,3,：谁都信不过，大家轮流主持分粥，每人,1,天；,规则,4,：大家民主选举一个信的过的人主持分粥：,规则,5,：民主选举一个分粥委员会和一个监督委员会；,规则,6,：对于分粥，每人均有一票否决权：,规则,7,：每人轮流分粥一天，但分粥人要最后领粥。,防范舞弊的制度安排,a18防范舞弊的制度安排,a,19,19,II企业内部控制基本规范,a1919II企业内部控制基本规范,a,20,20,“,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程：,合法合规,保障,资产安全,财务报告,可靠,运作,有效果、有效率,促进,企业发展,内部控制的定义（COSO）,a2020“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工,a,21,21,1),过程,指运作的,一系列活动,.,1),目标,2),风险,3),控制事件,4),保证,a21211)过程1)目标2)风险3)控制事件4),a,22,22,2),职责,A),管理层,B),财务人员,C),所有员工,!,a22222)职责,a,23,23,3),合理保证,内部控制只能为达到目标提供合理担保,不是完全的保证,为什么,?,内部控制的内在局限性,自上而下,道德环境和行为的程度,主观判断和失败,外部影响,成本,/,收益,勾结,/,有预谋的欺骗,/,忽视,a23233)合理保证内部控制只能为达到目标提供合理担保,a,24,内 部 监 督,信息与沟通,控 制 活 动,控 制 环 境,业,务,流,程,业,务,单,元,安,全,效,率,准,确,风 险 评 估,合,规,单,位,发,展,a24内 部 监 督信息与沟通控 制 活 动控 制 环 境业,a,25,控制环境,内部控制制度的基础,控制环境包括,:,规范的治理结构和议事规则,机构设置及权责分配,内部审计,人力资源政策,企业文化建设,a25 控制环境内部控制制度的基础,a,26,我是个成熟男人 但是我的长相显年轻 体形魁梧，给人一种大哥的感觉 我事业成功，是个老板 走到哪里都拎着笔记本 我坐的车比林肯车还宽敞,多年在北京大学的熏陶，成就了我的文化品位,经常跟上流社会打交道，我很厌烦 所以也经常体察下情 我很关心普通老百姓的生活细节 关心老百姓的富裕水平,我注意调节贫富不均 我的名气太大，全国都知道我,自我介绍,a26我是个成熟男人 但是我的长相显年轻 体形魁梧，给人,a,27,我是个成熟男人,-57,岁 但是我的长相显年轻,-,满脸粉刺 体形魁梧，给人一种大哥的感觉,-,武松的大哥 我事业成功，是个老板,-,冷饮摊老板 走到哪里都拎着笔记本,-,是记录冷饮销售量的笔记本 我坐的车比林肯车还宽敞,-,公共汽车 多年在北京大学的熏陶，成就了我的文化品位,-,曾在未名湖旁边卖冷饮,经常跟上流社会打交道，我很厌烦,-,北大校长多次跟我讲：“湖边禁止摆摊！“所以也经常体察下情,-,只好去居民小区摆摊 我很关心普通老百姓的生活细节,-,看谁家门窗没关好 关心老百姓的富裕水平,-,入室以后，看有哪些值钱的东西 我注意调节贫富不均,-,把值钱的东西拿回自己家 我的名气太大，全国都知道我,-,上了公安部的“全国追逃“互联网,自我介绍,PK,背景调查,a27我是个成熟男人-57岁 但是我的长相显,a,28,什么是企业文化？,企业文化是企业大多数员工共同遵守的、共享的价值观系统和由此而产生的行为规范系统。,价值观是人们对他们所面对的事、物的价值（重要性）的排序。,a28什么是企业文化？企业文化是企业大多数员工共同遵守的、共,a,29,什么是企业文化？,机修工的案例,可能的行为：,到点下班,索要加班费,主动修理设备,反映的价值观：,个人生活最重要,金钱最重要,企业的利益最重要,a29什么是企业文化？机修工的案例,a,30,企业需要什么样的文化,A,公司：八点钟上班，实行打卡制，迟到或早退一分钟扣五十元；统一着装，必须佩带胸卡；每年有组织地搞一次旅游、两次聚会、三次联欢、四次体育比赛，每个员工每年要提,4,项合理化建议。,B,公司：九点钟上班，但不考勤。每人一个办公室，每个办公室可以根据个人的爱好进行布置；走廊的白墙上，信手涂鸦不会有人制止；饮料和水果免费敞开供应；上班时间可以去理发、游泳。,C,公司：想什么时候来就什么时候来；没有专门的制服，爱穿什么就穿什么，把自家的狗和孩子带到办公室也可以；上班时间去度假也不扣工资。,a30企业需要什么样的文化A公司：八点钟上班，实行打卡制，迟,a,31,A,公司：广东金正电子有限公司。,1997,年成立，是一家集科研、制造为一体的多元化高科技企业。,2005,年,7,月，因管理不善，申请破产，生存期,9,年。,B,公司：微软公司。,1975,年创立，现为全球最大的软件公司和美国最有价值的企业，股票市值,2883,亿美元。,C,公司：,Google,公司。,1998,年由斯坦福大学的两名学生创立，目前每股股价,402,美元，上市一年翻了,3,倍，超越全球媒体巨人时代华纳，直逼百年老店可口可乐，也是唯一一家能从微软帝国挖走人才的公司,a31A公司：广东金正电子有限公司。1997年成立，是一家集,a,32,风险评估,风险评估是及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。,它包括风险识别、风险分析、风险评价、风险应对,。,a32风险评估,a,33,风险识别 内部和外部风险,内部风险,管理因素,安全环保因素,自主创新因素,财务因素,人力资源因素,外部风险,经济因素,法律因素,社会因素,行业技术因素,自然环境因素,a33风险识别 内部和外部风险内部风险外部风险,a,34,风险评估,当风险被识别出以后，就要对它的影响度加以评估。管理者应从两个方面对风险进行评估：,风险发生的可能性：指会带来负面影响的事项发生的可能性。,风险发生后的影响度：指事项发生后带来的影响程度。,风险评估方法包括定性分析和定量分析。,定性分析：根据重要性原则,定量分析：数学模型,a34风险评估当风险被识别出以后，就要对它的影响度加以评估。,a,35,风险应对,在评估了相关的风险以后，管理层就要根据具体情况和成本效益原则来制定风险应对方案，将剩余风险控制在风险容忍度范围内。,风险应对可以分为四类：,规避风险：指采取措施退出会给企业带来风险的活动。,减少风险：指减少风险发生的可能性或其影响。,共担风险：指通过