生产过程的核算方案课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目二,生产过程业务,项目二生产过程业务,任务二,资金筹集业务,任务二资金筹集业务,核算生产过程的经济业务,账户设置,产品生产成本的计算,生产过程核算的任务,基本业务的处理,核算生产过程的经济业务 账户设置产品生产成本的,采购过程,生产过程,销售过程,现金,原材料,在产品,产成品,现金,（一）生产过程核算的任务,问题,?,产品的,生产,成本,如何确定？,采购过程生产过程销售过程现金原材料在产品产成品现金（一）生产,加工车间,原材料仓库,产成品仓库,（一）生产过程核算的任务,加工车间原材料仓库产成品仓库（一）生产过程核算的任务,原材料,固定资产等,人工,其他支出：,如水电费,（一）生产过程核算的任务,原材料固定资产等人工其他支出：（一）生产过程核算的任务,采购过程,生产过程,销售过程,原材,料,生产成本,库存商品,企业生产过程中的会计科目之间的衔接,（一）生产过程核算的任务,注意,采购过程生产过程销售过程原材料生产成本库存商品企业生产过程中,材料费,生产成本,库存商品,人工费,制造费用,（一）生产过程核算的任务,材料费生产成本库存商品人工费制造费用（一）生产过程核算的任务,生产费用,材料费用,计入所生产的产品成本,人工费用,制造费用,非生产费用,管理费用,直接计入当期损益（从当期收入中扣减）,销售费用,财务费用,（二）产品生产成本的计算,生产费用材料费用计入所生产的产品成本人工费用制造费用非生产费,原材料价值,生产工人的工资,生产线、厂房折旧,生产用电费,车间管理人员工资,车间管理人员差旅费、办公费,直接计入,直接计入,分配计入,直接材料,直接人工,制造费用,先归集在制造费用中，然后按一定标准分配到两种产品中,（二）产品生产成本的计算,原材料价值直接计入直接计入分配计入直接材料直接人工制造费用先,（三）,账户设置,1.“,生产成本”账户,2.“,制造费用”账户,3.“,应付职工薪酬”账户,4.“,累计折旧”账户,5.“,管理费用”账户,6.“,库存商品”账户,（三）账户设置1.“生产成本”账户2.“制造费用”账户3.“,生产产品领用材料,生产工人的工资薪酬,分配转入的制造费用,验收入库的完工产品的实际成本,余额：期末尚未完工在产品的成本,明细账,:,按产品品种设置,（三）,账户设置,生产,成本,类别：,成本类,核算内容：核算企业进行工业性,生产而发生的各种生产费用，,包括直接材料费、直接人工费,和分配转入的制造费用,结构,生产产品领用材料验收入库的完工产品的实际成本余额：期末尚未完,发生的各种间接费用,月末分配转入生产成本的制造费用,4),明细账,:,按车间设置,（三）账户设置,借方 制造费用 贷方,制造,费用,类别：成本类,核算内容：核算企业基本生产车间为生产,产品、提供劳务发生的各项间接费用。,结构,发生的各种间接费用月末分配转入生产成本的制造费用 4)明细账,实际支付,职工的劳动报酬（减少）,应付给职工的劳动报酬（增加）,余额：期末尚未支付的劳动报酬,明细账,:,按薪酬类别设置,（三）账户设置,借方 应付职工薪酬 贷方,应付职,工薪酬,负债类,企业根据有关规定应该,支付给职工的劳动报酬,结构,实际支付职工的劳动报酬（减少）应付给职工的劳动报酬（增加）余,已提固定资产折旧的减少额或转销数额,固定资产损耗价值增加（损耗越多资产价值越小，折旧增加即资产减少）,余额：累计已计提的折旧额,（三）账户设置,借方 累计折旧 贷方,累计,折旧,类别：资产类,核算内容：核算企业固定资产的损耗价值,结构,已提固定资产折旧的减少额或转销数额固定资产损耗价值增加（损耗,发生的各种管理费用,月末转入本年利润的管理费用,（三）账户设置,借方 管理费用 贷方,管理费用,类别：损益类,核算内容：核算企业为,组织和管理企业生产经,营所发生的管理费用,结 构,明细账,:,按费用项目设置,发生的各种管理费用月末转入本年利润的管理费用（三）账户设置,本期完工入库存商品的成本（增加）,本期已经销售的库存商品的成本（减少）,余额：期末库存商品的,成本,明细账,:,按商品种类、品种和规格设置,（三）账户设置,借方 库存商品 贷方,库存商品,类别：资产类,核算内容：核算企业库存的,各种商品的实际成本,结构,本期完工入库存商品的成本（增加）本期已经销售的库存商品的成本,材料费用的核算,生产,产品,车间一般消耗,行政管理部门用,计入生产成本,计入,制造费用,计入,管理费用,（四）基本业务的处理,材料费用的核算生产车间一般消耗行政管理部门用计入生产成,项 目,甲材料,乙材料,丙材料,合计,产品耗用,4400,2100,900,7400,其中：,A,产品,2800,1300,700,4800,B,产品,1600,800,200,2600,车间一般消耗,管理部门消耗,1000,100,200,300,1000,合 计,5400,2200,1100,8700,例,1,本月生产车间领用材料及其用途如下表：,（四）基本业务的处理,项 目甲材料乙材料丙材料 合计产品耗用440021,（四）基本业务的处理,贷：原材料,甲材料,5400,乙材料,2200,丙材料,1100,借：生产成本,A,产品,4800,B,产品,2600,制造费用,300,管理费用,1000,（四）基本业务的处理贷：原材料甲材料 5400,工资费用,核算,月末,计算分配,工资费用,从银行,提取现金,发放,工资,（四）基本业务的处理,工资费用 月末从银行发放（四）基本业务的处理,行政管理人员工资,2000,元,（四）基本业务的处理,例,2,：,12,月,31,日计算本月份应付职工工资,30000,元，,其中,:,生产,A,产品工人工资,15000,元,生产,B,产品工人工资,10000,元,车间管理人员工资,3000,元,行政管理人员工资2000元（四）基本业务的处理 例2：生产A,（四）基本业务的处理,借：生产成本,A,产品,15000,B,产品,10000,制造费用,3000,管理费用,2000,贷：应付职工薪酬,工资,30000,（四）基本业务的处理借：生产成本A产品 15000,借：应付职工薪酬,30000,例,3,：,12,月,15,日以银行存款,30000,元支付应付工资。,2.,工资费用的核算,（四）基本业务的处理,贷：银行存款,30000,借：应付职工薪酬 30000例3：12月15日以,使用过程,损耗,折旧,一方面使固定资产价值减少,计入累计折旧账户的贷方,另一方面使企,业的费用增加,固定资产,行政管理部门固定资,产折旧增加管理费用,生产车间固定资产折旧增加制造费用,使用过程损耗折旧一方面使固定资产价值减少,计入累计折旧账户的,借：,制造费用,3200,例,4,：,12,月,31,日按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧,4000,元。其中车间使用的固定资产折旧,3200,元，厂部使用的固定资产折旧,800,元。,3.,计提折旧的核算,（四）基本业务的处理,贷：累计折旧,4000,管理费用,800,借：制造费用 3200 例4：12月31日按照规,借：,制造费用,200,例,5,：用现金购买办公用品，其中生产车间,200,元，管理部门,350,元。,4.,其他费用的核算,（四）基本业务的处理,贷：库存现金,550,管理费用,350,借：制造费用 200 例5：用现金购买办公用品，,借：,制造费用,21600,例,6,：,12,月,28,日，用银行存款支付本月水电费,25600,元。其中，生产车间,21600,元，管理部门,4000,元。,4.,其他费用的核算,（四）基本业务的处理,贷：银行存款,25600,管理费用,4000,借：制造费用 21600 例6：12月28日，用,借：,其他应收款,张明,1000,例,7,：,12,月,6,日，张明出差预借差旅费,1000,元，以现金支付。,4.,其他费用的核算,差旅费业务,（四）基本业务的处理,贷：库存现金,1000,借：其他应收款张明 1000例7：12月6日，张明,借：,管理费用,850,例,8,：,12,月,12,日，张明出差回来，报销差旅费,850,元，退回现金,150,元。,4.,其他费用的核算,差旅费业务,（四）基本业务的处理,贷：,其他应收款,张明,1000,库存现金,150,借：管理费用 850例8：12月12日，张明出差回,结转制,造费用,归集制造费用,分配制造费用,结转制造费用,（四）基本业务的处理,结转制归集制造费用分配制造费用结转制造费用（四）基本业,归集制造费用,（,1,）领料,300,（,2,）工资,3000,（,4,）折旧费,3200,（,5,）办公费,200,（,6,）水电费,21600,借方发生额：,28300,（四）基本业务的处理,借方 制造费用 贷方,归集制造费用 （1）领料 300借方,（四）基本业务的处理,分配制造费用,企业发生的制造费用，最终要转入生产成本,如果本车间只生产一种产品，则制造费用全额转入该产品成本；,如果车间生产两种以上产品，则要按照一定的标准进行分配。常用的标准有：生产工时、工资、机器工时等。,（四）基本业务的处理 分配制造费用企业发生的制造费用，最终要,（四）基本业务的处理,分配制造费用,制造费用分配率,=,制造费用,/,分配标准之和,制造费用分配率,=,制造费用,/,生产工时的和,各种产品应分配的制造费用,=,该产品的生产工时,制造费用分配率,（四）基本业务的处理 分配制造费用制造费用分配率=制造费用/,制造费用分配率,=28300,（,6000+4000,）,=2.83,元,/,小时,例,9,：将本月发生的制造费用,28300,元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：,A,产品,6000,小时，,B,产品,4000,小时。,分配制造费用,（四）基本业务的处理,B,产品应分配的制造费用,=40002.83=11320,（元）,A,产品应分配的制造费用,=60002.83=16980,（元）,制造费用分配率 例9：将本月发生的制造费用28300元,借：生产成本,A,产品,16980,例,9,：将本月发生的制造费用,30000,元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：,A,产品,6000,小时，,B,产品,4000,小时。,结转制造费用,（四）基本业务的处理,贷：制造费用,28300,B,产品,11320,借：生产成本A产品 16980 例9：将本月发,（四）基本业务的处理,6.,结转完工产品成本,核算原理,归集产品成本,结转完工产品成本,（四）基本业务的处理 6.结转完工产品成本核算原理归集产品成,核算原理,该种产品,耗用的,材料费用,某种产,品的生,产成本,该种产品,应负担的,工资费用,该种产品,应负担的,制造费用,=,+,+,（四）基本业务的处理,核算原理该种产品某种产该种产品该种产品=+（四）基本业务的,归集生产成本,借方 生产成本,A,产品 贷方,（,1,）领料,4800,（,2,）工资,15000,（,9,）制造费用,16980,本期发生额：,36780,例,10,：,12,月,31,日,A,产品,100,件全部完工验收入库，计算该产品的实际成本。,（四）基本业务的处理,归集生产成本借方 生产成本A,结转完工产品生产成本,借：库存商品,A,产品,36780,贷：生产成本,A,产品,36780,（四）基本业务的处理,B,产品尚未完工，,不必进行账务处理,A,产品的会计分录为：,结转完工产品生产成本借：库存商品A产品 36780（,借方 生产成本,A,产品 贷方,（,1,）领料,4800,（,2,）工资,15000,（,9,）制造费用,16980,36780,本期发生额：,36780,本期发生额：,36780,（四）基本业务的处理,=,借方 生产成本A产品,借方 生产成本,B,产品 贷方,（,1