新开业纳税人涉税知识培训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新开业纳税人涉税知识培训,东区,地税201,7,年,9,月,新开业纳税人涉税知识培训东区地税2017年9月,1,主要内容,一、,东区,地税简介二、,日常涉税知识,三、社保费全责征收四、系统操作演示,主要内容一、东区地税简介二、日常涉税知识三、社保费全,2,一、东区地税简介,东区地税负责东区、五桂山范围内纳税户的地方税收征管，内设分局长室和综合股、征收股、管理股、重点税源管理股四个职能股室，各股室对外职能如下：,综合股,：主要负责分局组织收入的综合协调、税收宣传、学习培训、税政业务审批（退税和纳税证明出具）、后勤保障、文秘信息等。,征收股,：负责税务登记：开业、变更、注销（含迁入、迁出），税费种认定及网上申报事项、门前申报、税费征收、代开发票（二手房交易及个人出租不动产）等。,管理股,：主要负责分局辖区内纳税人的日常跟踪管理、落户调查、催报催缴、税（费）源调研、税收数据分析、纳税辅导等。,重点税源管理股,：主要负责分局企业注销、变更审批、税务质疑约谈、案件检查以及各项专项检查等。,一、东区地税简介 东区地税负责东区、五桂山范围内纳税户的,3,特别提示,：,中山市行政服务中心,有地税的驻点窗口，隶属于东区地税分局，作为分局办税服务大厅的分厅，可以办理东区分局日常申报征收等业务，同时可办理全市通办的8大项311个小项的业务。地点位于：市行政服务中心A1区A26-A31窗口。欢迎各位纳税人选择前往办理相关事项。,特别提示：中山市行政服务中心有地税的驻点窗口，隶属于,4,地税征管的税种：企业所得税（2016年5月后新开业企业全部由国税征管）、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船税、房产税、资源税、城镇土地使用税、印花税、契税、耕地占用税.,另外，还负责社会保险费全责征收以及政府性基金收费的征收管理：教育费附加、地方教育附加、残疾人就业保障金、工会经费等。,地税征管的税种：企业所得税（2016年5月后新开业企业全部,5,二、日常涉税知识,（一）税务登记：,开业、变更、注销登记,开业登记,：,1、企业、事业性单位、社会团体,实行“五证合一、一照一码”的商事登记制度，由工商行政部门、民政局等部门授予统一社会信用代码。纳税人在开业、变更环节，税务机关不再核发税务登记证。,2、注册类型为个体工商户，应当自领取营业执照之日起,30,天内到税务机关办理税务登记；国、地税实行联合办证，不再单独发证。,3.办理开业、或变更登记后，部分业务需要办理后续管理，请按指引向主管税务机关提交后续管理业务资料。,二、日常涉税知识（一）税务登记：开业、变更、注销登记,6,变更登记：,1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向主管税务机关申报办理变更税务登记。,2.“一照一码”纳税人的工商登记信息发生变更，应在变更后到税务机关办理后续事项；变更非工商登记信息的，需向税务部门办理税务登记变更。,变更登记：,7,注销登记,：增值税纳税人应到国税部门办理注销后，持国税注销通知书，到地税部门办理注销。,纳税人存在未申报或欠税费情况的（或经管理部门注销检查中发现违法行为的），应先到征收窗口办理相关申报、清缴税费、滞纳金、罚款等手续，才能办理注销登记。,税务机关在办理设立登记、变更登记及注销登记时严格执行全国税务机关纳税服务规范和全国税收征管规范“三证合一”有关信息采集、变更、清税操作规程的相关规定,注销登记：增值税纳税人应到国税部门办理注销后，持国税注销通,8,税务登记证正（副）本的遗失补办手续,如纳税人纳税人丢失税务机关核发的税务登记证正（副）本，应自遗失证件之日起到,中山日报,刊出遗失声明，然后持登报回执到发证主管税务机关补发税务登记证正（副）本。“五证合一”的企业或单位应向社会信用代码发放机构办理有关手续。,税务登记证正（副）本的遗失补办手续,9,（二）纳税核定,纳税核定是指根据纳税人注册的经济类型、申报的生产经营范围和税种登记等，对纳税人应缴纳的税种、纳税申报方式、适用的税率、税款征收方式、税额核定等进行认定的过程。纳税人按照核定的税种、纳税申报方式、适用的税率、税款征收方式、税额，在规定时间办理申报纳税，履行纳税义务。,注意,：,东区分局的新开业户的,纳税核定事项,在办税服务大厅16、1,7,号窗口办理。核定后，管理部门将根据纳税人的经营情况适时调整核定事项。,（二）纳税核定,10,1,、个体双定户定额核定,：定期定额征收,是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对纳税人在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。,超出定额的经营收入，应在次月征收期内向税务机关办理纳税申报。,2,、,单位纳税人应缴税种核定,：除上述个体双定户外的其他纳税人，包括建账的所有个体户，企、事业单位等纳税人，在办理设立登记事项后，税务机关将根据纳税人的经营范围等情况办理“应缴税种核定”，核定纳税人应缴纳的税费种类、纳税申报方式、适用的税率、税款征收方式等，发放,应缴税种核定通知书,。,应缴税种核定通知书,告知纳税人申报的税种、相应适用税率、申报方式、税款征收方式，以便纳税人进行下一步申报。,1、个体双定户定额核定：定期定额征收,是指税务机关依照法律,11,（三）,纳税申报及税款征收,纳税期限、税款所属期、申报期限、缴款期限,纳税期限,：,依法应当向税务机关申报和缴纳税款的期限。一般有日、月、季、年，不能按固定期限的，则按次，如印花税。,税款所属期,：申报税款的所属时期。如纳税期限为月的，就是具体某个月，例如2016年8月1日至2016年8月31日；,申报期限,：办理纳税申报的时间。申报期限的最后一日为法定节假日的，顺延,1,日；如在税期内有连续,3,日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。中山地税网站可查询当年度的申报因其他特殊情况顺延（地税网站上可查询）。,点击链接查看：,幻灯片 31,缴款期限,：申报后缴纳税款的最后期限，一般规定为税款所属时期后15天，按次申报税款的，须在申报后3天内缴纳，过期缴款将产生滞纳金。,（三）纳税申报及税款征收,12,逾期申报和,逾期缴税（费）,网报业户,在征收期内未办理纳税申报、个体“双定”户未在规定时间内按存足款项，属于逾期申报。纳税人需持盖公章的申报表、财务报表（企业或单位需提供）,上门办理申报。,逾期申报除缴纳应缴税款外，还需要按日缴纳滞纳税款万分之五的滞纳金，同时，根据违法行为情节分为轻微、一般和严重，按,广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法（广东省国家税务局税公告,2015,年第,23,号）进行处罚,。,逾期清缴税款：网报企业进行网上申报后没有在规定的缴款期限内清缴欠税，对未按规定清缴的欠缴税款，按规定加收滞纳金，并将影响其纳税信用等级评定，情节严重的按规定停供发票,、,停用网上办税功能,等措施,。逾期,缴纳社保费将影响参保人员的社保待遇。,所以，请各位纳税人进行网上申报后自觉在规定期限内清缴税款。,逾期申报和逾期缴税（费）,13,正常申报,（,1,）“双定”户：,季经营收入没有超出定额：在税期内于地税扣税账户存足税款，银行将自动划扣，操作成功后即完成申报，无需再上门办理。纳税人应在税期内核实账户余额是否足够扣定额税款，系统在税期内会每天进行自动扣税（费）。东区分局首次批扣税款时间为每月,10,号。,超出定额的经营收入：应在当季结束后的次月征收期内向税务机关办理纳税申报，方式包括网报、上门申报,（,2,）除定期定额户外，其他业户采用网上申报，由纳税人自行登录“网上申报系统”进行网上申报，自行,ETS,扣税。企业及单位纳税人应于每月,20,日前上传上月财务报表。,正常申报,14,（四）申报内容和征收方法,常见个人所得税申报,1.个人所得税,个体所得申报,征收对象：经济性质是个体户、个人合伙、个人独资、私营独资、私营合伙的业户的经营所得。,（1）个体所得税征收方式是查账征收的，,以投资者个人形式在“生产、经营所得投资者个人所得税纳税申报表（A表）累计数”模块,办理预缴,申报。,年度结束后，次年3月31日前办理年度申报。,（2）个体所得征收方式为核定征收的，如属于个体户和独资企业，可直接在通用申报模块办理申报。,计算公式为,：应纳税额（当年累计数所得率-3500已申报月数）税率-速算扣除数-前期已缴税，,其中申报界面中的“收入总额或总数量”填写当年累计收入额，“本期已缴税”由系统自动带出，其余项目按照以上公式自动计算。,（3）个体所得征收方式为核定征收的且属于合伙企业的，,以投资者个人形式在“生产、经营所得投资者个人所得税纳税申报表（A表）累计数”模块进行申报,。申报后，通过个人已委托银行划缴税款的账户进行ETS扣款或上门POS机刷卡缴税,。,计算公式为,：应纳税额（当年累计数所得率该投资者分配比例-3500已申报月数）税率-速算扣除数-,当年度累计,已缴税,额,录入：,征收方式选择“核定征收按税务机关认可的其他方式”，确认系统自动带出的开业设立日期和已申报月数，其中申报界面中的“本期收入总额”填写当年累计收入额，同时填写“已预缴税额”，其余项目由系统自动计算,，,以投资者个人名义缴纳税款。,备注：已申报月数：税款所属月份-当年税费种认定有效期月起+1,（4）双定户申报超定额经营收入：在通用申报模块办理申报，在申报界面中的“收入总额或总数量”填写当月/季累计收入额，系统自动计算。,计税公式为：,应纳税额【（当月累计数所得率-3500）12税率-速算扣除数】12，,（四）申报内容和征收方法常见个人所得税申报,15,2.个人所得税扣缴申报（例如工资薪金）,（1）向个人支付应税所得的单位和个体工商户，均属于扣缴义务人。,（2）在向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。,（3）申报时注意区分取得收入的“所得期”和“收入所属期”的概念,所得期间,(,即税款所属时期,),：是指收入发放的月份。,收入所属时期：是指为取得该笔收入付出的劳动的所属时间。,如：某厂,20,16年8月,26,日发放,20,16年7月份的工资。扣缴义务人在 9月份,税期办理申报时，所得期间,(,即税款所属时期,),填写,20,16年8月，收入所属,时期填写,20,16年7月,1,至,31,日。,3.个人所得税纳税申报期限,纳税人申报生产经营所得个税和个税扣缴申报，需按月申报；定期定额的个体双定户，个人所得税（个体户生产经营所得）按月产生应征税款，按季批扣。,2.个人所得税扣缴申报（例如工资薪金）,16,2、,企业所得税,（1）企业所得税是对企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税。,（2）计算公式：,查账征收方式：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补以前年度亏损,核定征收方式：应纳税所得额累计收入总额,应税所得率,应纳税额=,应纳税所得额*25%,（3）纳税期限：按季办理预缴申报；年度结束后，于次年5月31日前办理企业所得税年度申报。,2、企业所得税,17,3,、城建税、教育费附加、地方教育附加-一般在“通用申报”模块申报,（1）计税依据：城建税、教育费附加按照当月应纳的增值税（包括月度/季度应纳增值税当月/季查补增值税）、消费税之和为计税依据计算。（2）,增值税的附加税申报：填写数据时需勾选所需申报的税种；在各税种的“计税依据”栏目行填写增值税税额后，系统能自动计算。,（3）纳税期限：按增值税申报期限执行。对小规模纳税人按季申报，对增值税一般纳税人按月申报。（4）优惠政策：根据财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通