审计学之职业规范体系课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 职业规范体系,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,东南大学远程教育,审 计 学,第 七 讲,主讲教师：刘春晖,东南大学远程教育审 计 学第 七 讲主讲教师：刘春晖,1,第二章思考题,审计人员提供咨询服务有什么优势？,你认为会计师事务所的收入来源应当如何？,罗列你认为有用的审计质量控制手段和方法，并探讨其可行性。,第二章思考题审计人员提供咨询服务有什么优势？,2,第三章 职业规范体系,审计准则,熟练掌握,质量控制准则,一般了解,职业道德准则,熟练掌握,后续教育准则,一般掌握,第三章 职业规范体系审计准则 熟练掌,3,一、审计准则,1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据，形成结论，出具报告的,专业标准,。（必须遵守的,行为准则,；评判工作质量的,权威性标准,。）,2.作用,：（1）提高CPA的工作质量,（2）促进审计经验的交流,（3）赢得社会公众的信任,（4）维护事务所和CPA的合法权益,一、审计准则1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据，形成,4,3.国际审计准则体系,由国际会计师联合会发布，已发布近50项准则，以协调各国准则差异为出发点，无强制性，各国或地区可自愿接受或拒绝。,一般准则：围绕CPA的素质（技术）,工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的展开（证据、计划、范围、方法）,报告准则：针对审计意见的选择和审计报告的内容。,均为系列文件，视情况或修订或增加。,3.国际审计准则体系 由国际会计师联合会发布，已发布近,5,4.公认审计准则体系,由美国注册会计师协会发布，约100项准则，在美国国内具有强制性。,公认审计准则：10条，分一般准则、工作准则和报告准则三部分。,审计准则说明书：系列文件，每项说明书通常只解决一个审计实务问题。,服务准则说明书：系列文件，针对非会计报表审计或咨询服务业务，,两类说明书均视情况变化或增加或修订。,4.公认审计准则体系 由美国注册会计师协会发布，约1,6,5.独立审计准则体系,由中国注册会计师协会发布，在中国范围内具有强制性。,（1）基本准则：,纲,，共5章25条，,总则：制定目的、适用范围,一般准则：目标、素质、道德、责任、,工作准则：接受委托、计划、人员配备、证据、程序,报告准则：内容、意见选择、编制、出具。,附则：生效日、解释权,遵照执行,5.独立审计准则体系 由中国注册会计师协会发布，在中,7,（2）具体准则与实务公告：,系列文件，,目,，,具体准则：针对一般会计报表审计，20项,实务公告：针对特殊行业、特殊目的、特殊性质，17项，,遵照执行,（2）具体准则与实务公告：系列文件，目，,8,（3）执业规范指南：,系列文件，,解释和补充说明,，,与具体准则及实务公告一一配套，,参照执行,国际审计准则、公认审计准则、独立审计准则的比较：内容基本一致，结构差异较大,（3）执业规范指南：系列文件，解释和补充说明，,9,东南大学远程教育,审 计 学,第 八 讲,主讲教师：刘春晖,东南大学远程教育审 计 学第 八 讲主讲教师：刘春晖,10,二、质量控制准则,1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策和措施的,管理标准,。,2.作用（,1）有助于落实审计准则,（2）规范质量控制,（3）提高公众信任,二、质量控制准则1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策和,11,3.国际审计质量控制准则,以国际审计准则的名称出现（第220号）,（1）全面质量控制：,人员质量（正直、独立、客观、保密）,经验和能力（培训）,委派工作,指导和监督,业务承接,检查,3.国际审计质量控制准则 以国际审计准则的名称出现（第2,12,（2）单项审计质量控制,工作委派,业务指导,监督,复核,返回,（2）单项审计质量控制工作委派返回,13,4.美国审计质量控制准则：,独立性,工作委派,业务咨询,指导和监督,人员聘用（正直、能力、进取精神）,专业发展（业务培训）,职务晋升,业务承接（委托人的证书诚实）,核查,单独的准则体系，,9,要素：,4.美国审计质量控制准则：独立性专业发展（业务培训）单独的,14,5.中国审计质量控制准则,（1）审计项目质量控制,工作委派（经验、能力、独立性）,业务指导,业务监督,检查和复核,中国注册会计师审计质量控制基本准则,连接,5.中国审计质量控制准则（1）审计项目质量控制中国注册会计,15,（2）,事务所全面质量控制,职业道德原则,专业胜任能力,工作委派（经验、助理人员）,指导和监督,专业咨询（专家）,业务承接（自身能力、委托人的正直诚实程度）,监控,（2）事务所全面质量控制职业道德原则,16,三者对比,国际,美国,中国,人员质量,独立性,职业道德原则,经验和能力,工作委派,专业胜任能力,委派工作,业务咨询,工作委派,指导和监督,指导和监督,指导和监督,业务承接,人员聘用,专业咨询,检查,专业发展,业务承接,工作委派,职务晋升,监控,业务指导,业务承接,工作委派,监督,核查,业务指导,复核,业务监督,检查和复核,三者对比国际美国中国人员质量独立性职业道德原则经验和能力工作,17,6.,质量控制准则与审计准则,质量控制准则,审计准则,对象,质量控制工作的进行,审计业务的执行,性质,管理标准,技术标准,6.质量控制准则与审计准则质量控制准则审计准则对象质量控制工,18,三、职业道德准则,1.总则：制定目的、适用范围,2.一般原则：独立、客观、公正,中国注册会计师职业道德基本准则,1997.01.01 共7章32条,三、职业道德准则1.总则：制定目的、适用范围中国注册会计师,19,东南大学远程教育,审 计 学,第 九 讲,主讲教师：刘春晖,东南大学远程教育审 计 学第 九 讲主讲教师：刘春晖,20,（1）,独立,内涵：实质上的独立：确无利益关系,形式上的独立：从他人看来是独立的,独立于委托单位：,独立于其它机构和组织：,回避制度：离职未满2年,有经济利益关系（亲属？）,与有关人士（高管）有近亲关系,代账或任会计顾问,重要性：,灵魂,（1）独立内涵：实质上的独立：确无利益关系,21,（2）客观：,以事实为依据，实事求实，不掺杂个人的主观意愿和好恶，也不为委托人或第三者的意见所左右，应当一切从实际出发，,（3）公正：公正诚实，不偏不倚的对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为代价而使另一方受益。,独立是客观公正的基础,（2）客观：以事实为依据，实事求实，不掺杂个人的主观意愿和,22,3.专业,胜任能力和技术规范,（1）专业胜任能力,不得从事不能胜任的业务：能力、,时间,对助理和其它专业人员的工作结果负责,接受后续教育,3.专业胜任能力和技术规范（1）专业胜任能力,23,（2）技术规范,遵守独立审计准则等职业规范。,合计运用会计准则和国家其它相关技术规范。,此外：,不对前景（预测）财务资料的可实现程度做出保证（不是能否实现，而是假设是否合理，是否依据假设，会计方法是否一致）。,不得代行委托单位管理决策的职能（是专业服务，不是委托单位的管理人员）。,（2）技术规范遵守独立审计准则等职业规范。,24,4.,对客户的责任,按时按质完成审计业务,保密：委托人允许、法律法规要求的例外,也不能用于私人目的,不影响按专业标准要求揭示有关信息,不影响出庭作证，,不影响协会和财政部门的执业检查,不能按服务成果的大小决定收费的高低,4.对客户的责任按时按质完成审计业务,25,东南大学远程教育,审 计 学,第 十 讲,主讲教师：刘春晖,东南大学远程教育审 计 学第 十 讲主讲教师：刘春晖,26,收费方式,按工作量（计时）：服务性质、时间长短、参加人员层次（水平、身份）,时间预算,按规模（计件）：,审计前的,总资产、总收入、,收费方式按工作量（计时）：服务性质、时间长短、参加人员层次（,27,5.,对同行的责任,公平竞争,禁止地区封锁和行业垄断,委托人变更委托后，前任对后任应予以支持和合作（介绍基本情况、提供以前的审计档资料等）,保持良好的合作关系，不诋毁，不“挖墙角”，不得以不正当手段争揽业务,CPA不得以个人名义同时在两家或两家以上的事务所执业,5.对同行的责任公平竞争,28,6.,其它责任：主要针对,业务承接,过程,事务所统一接受委托，,双向自愿选择，不得以强迫、欺诈、利诱或降低收费、支付手续费、佣金、介绍费、回扣等方式招揽业务。,不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。,不得允许他人、他单位以本人或本所的名义承接业务，如有上述情况，视为本人或本所承接。,对法定审计业务，不得与其它机构进行受益分成式的业务合作。,7.附则：生效日、解释权,6.其它责任：主要针对业务承接过程事务所统一接受委托，,29,四、后续教育准则,中国注册会计师后续教育基本准则,1997.01.01 共6章,1.总则：制定目的、适用范围,2.一般原则：后续教育应贯穿CPA的执业生涯,3.内容与形式：,（1）内容：会计准则及财务会计法规,审计准则及其它职业规范,相关法规、法规、部门规章,其它知识与技能（财政、金融等）,四、后续教育准则中国注册会计师后续教育基本准则,30,（2）形式,培训：协会或认可（授权）的机构主办,研讨会、进修班、短训班,出版专著、发表专业论文,承担专业课题研究,（2）形式培训：协会或认可（授权）的机构主办,31,4.,组织与实施：中注协、省注协、事务所,5.检查与考核：,（1）执行人：中注协、省注协、经授权的事务所,（2）标准：学时，具体数字由省注协确定，,江苏为：3年累计,180小时,每年,40小时,（专业著作、论文、课题的折算）,6.附则：生效日、解释权,第四章,4.组织与实施：中注协、省注协、,32,5,、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老,;,我有能力报答，父母仍然健康。,6,、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。,7,、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。,8,、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。,9,、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。,10,、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。,11,、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。,12,、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。,13,、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。,14,、一个人的知识，通过学习可以得到,;,一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。,15,、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。,5,、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。,6,、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。,7,、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！,8,、