3徐杰税法概述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 税法,1,消费税调整怎样影响百姓生活消费,奢侈消费受遏制，更多表达社会公平。,将游艇高尔夫球及球具高档手表纳入消费税征收范围.,环保、节约，就在举手投足间。,将木制一次性筷子和实木均作为单独的税目,按照5%的税率征收消费税。,对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税。,调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。,2,第一节 税法概述,一、税收的概述,二、税法概述,3,理解：？,一、税收的概念、特征和作用,概念：,以实现,国家职能,为目的，凭借,政治权力,，根据税法规定，由,政府,专门机构向,居民和非居民,就其财产和特定行为所实施的无偿地、强制地的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。,4,理解：,主体,政府,一、税收的概念、特征和作用,概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。,5,理解：,主体,政府,对象 社会成员,一、税收的概念、特征和作用,概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。,6,理解：,主体,政府,对象 社会成员,目的 国家职能,一、税收的概念、特征和作用,概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。,7,理解：,主体,政府,对象 社会成员,目的 国家职能,依据 政治权力,一、税收的概念、特征和作用,概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。,8,理解：,主体,政府,对象 社会成员,目的 国家职能,依据 政治权力,特征,？,一、税收的概念、特征和作用,概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。,9,理解：,特征,一、税收的概念、特征和作用,概念：以实现国家职能为目的，基予政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接归还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。,强制性,无偿性,固定性,10,概念：,指由国家制定和认可的，表达统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法律标准的总称。,调整对象,:,税收经济关系,税收权限关系,税收程序关系,二、税法的概念和调整对象,重要的部门法，是调整国家与各个经济单位及公民个人分配的关系的根本法律标准。,11,三、税法的构成要素,2,、纳税人,指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人,。,（一）税收主体,1,、征税人,国家各级税务机关、海关和财政机关。,负税人：实际承担税款的单位和个人。,案例,12,案例 纳税人？负税人？,一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，筹划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购置我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。,13,案例 纳税人？负税人？,一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，筹划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购置我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。,分析,在这个案例中，当顾客购置电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人。鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购置我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了奉献 或“您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后效劳予以真诚回馈。,14,三、税法的构成要素,征税对象,定义,课税客体，指税法规定的征税的目的物。,分类,对流转额的征税,流转税,对所得额的征税所得税,对财产额的征税财产税,行为税、资源税,（二）征税对象和税目,税目 征税对象的具体化,15,（三）税率,（,2,）分类,（,1,）定义：,纳税额与纳税对象之间的比率。,比例税率,单一比例税率,差异比例税率,三、税法的构成要素,16,优：计算简便公平。适用对商品征税,缺：调节收入功能弱。,收入 税 率 税 后 收 入,A 10000,10,50%9000 5000,B 1000,10,50%,900 500,比例税率,三、税法的构成要素,17,（三）税率,（,2,）分类,（,1,）定义：,纳税额与纳税对象之间的比率。,比例税率,单一比例税率,差异比例税率,累进税率,全额累进税率,超额累进税率,三、税法的构成要素,18,应税收入 税率,100,以下（含）,10,100-200,（含）,20,200-300,（含）,30,100*10,10,，,200*20,40,201*30,60.3,优点计算简便而且较公平；,缺点级次临界点税负不合理,(,税额增加超过收入增加，鞭打快牛,),全额累进税率,三、税法的构成要素,19,200 100*10,+100*20,30201 100*10,+100*20,+1*30,30.3,优点公平；缺点计算复杂超额累进税额全额累进税额速算扣除数,超额累进税率,三、税法的构成要素,20,（三）税率,（,2,）分类,（,1,）定义：,纳税额与纳税对象之间的比率。,定额税率,比例税率,单一比例税率,差异比例税率,累进税率,全额累进税率,超额累进税率,三、税法的构成要素,21,（四）纳税环节,一次课征 如资源税,屡次课征 如增值税,参考资料,三、税法的构成要素,22,2004年9月14日，由国家税务总局 公布2003年度纳税百强排行榜。这100家企业共计纳税2421.47亿元，其中大庆石油有限责任公司以186.03亿元第四次荣登榜首，上海烟草公司以96.3亿元屈居亚军。,34家烟草加工企业荣登纳税百强排行榜，共纳税850.64亿元。烟草加工企业仍然是纳税百强 中的第一大税源。2005年，中国烟草税收到达2400亿元，继续成为国内最大的单一税源。,参考资料：,2003,、,2004,年度纳税百强,23,名次,地区,企业名称,纳税金额,1,黑龙江,大庆油田有限责任,2,北京,中国石油然气股份有限公司,3,北京,中国银行股份有限公司,4,山东,中国石化胜利油田有限公司,5,上海,宝山钢铁股份有限公司,6,云南,红云烟草有限责任公司,7,上海,上海烟草公司,8,云南,玉溪红塔烟草有限责任公司,9,北京,国家开发银行,10,辽宁,鞍山钢铁集团公司,893367,2005,年度纳税排名榜前,10,名,万元,24,（四）纳税环节,一次课征 如资源税,屡次课征 如增值税,（五）纳税期限,按次 印花税，,按期 日、月、季、年。如增值税,相关概念,参考资料,三、税法的构成要素,25,(,六,),纳税地点,纳税人申报缴纳税款的场所。,三、税法的构成要素,26,（七）税收优惠,指国家为表达鼓励和扶持政策，在税收方面 的鼓励和照顾措施。,主要形式有：减税、免税、退税、投资地面、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。,三、税法的构成要素,27,(,八,),法律责任,税法规定的纳税人和征税工作人员违反税法标准应当承担的法律后果.,违章处理,追缴、加收滞纳金,罚款,追究刑事责任,三、税法的构成要素,28,沈阳博雅广告有限公司系有限责任公司，法定代表人陈素。该纳税人1993年至2001年期间开具“大头小尾发票隐匿营业收入，采取在账簿上少列收入的手段偷税1，502，118.64元。税务机关根据中华人民共和国税收征收管理法相关规定，依法对其作出了补缴税款、加收滞纳金并处分款的决定，并于2003年5月将此案移送公安机关追究刑事责任。,29,消费后你要发票了吗？,生活中，身边的不少人和事都同国家的税收有关，小到饭店餐厅，大到批发市场，明明是100元的发票，存根联却开了20元，甚至更少。有的干脆存根联空着，等顾客走了以后，凭自己的良心填数缴税。,完善税收手段，就要克服存根联与发票联“互不关联的弊端，尽快研制出一种电脑存根的税务发票，只要纳税人在发票联上填写一个数，电脑存根联就会自动真实地记录下这个数。从而杜绝在税务发票上作“文章。,30,四、我国的税法体系,我国现行税种及分类,中国税制体系,流转税类,所得税类,资源税类,财产税类,行为税类,土地税类,6,类,24,种,31,按税收管理权限分类,中央税,地方税,中央地方共享税,关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央所属企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税,地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、印花税、农业税等,增值税、资源税、证券交易的印花税,国家税务局,地方税务局,国家税务局,32,我国税务管理机构的设置,国家税务总局,省、直辖市、自治区国家税务局,省辖市、地区、自治州国家税务局,县（市）、区、自治旗国家税务局（分局）,地方税务局,地方税务局,地方税务局（分局）,地方人民政府,国务院,33,一、国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。,二、省以下地方税务局实行上级税务机关和同级人民政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。,34,