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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,增值税基础培训,财务管理中心,2016年3月23日,餐巳宋寺亦梆惭脸纲做哆舱将胳夫骨序狙父派兄馁掘扼歧级董耘垃持货二增值税基础培训增值税基础培训,增值税基础培训,1,5月1日起全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税将退出历史舞台，这一政策的落地执行对于所有财务人员来讲是个高难度的挑战。如何应对？,“从基础入手，充足准备”，围绕此原则，保利置业贵州区域财务管理中心在“营改增”具体细则颁布前组织了此次培训。,邻贝跌柞苍敦短诽掷股牛亨铸敞饵恩啃疯漾洼蚊囤捉国折腮淑缕韭汞痒溪增值税基础培训增值税基础培训,5月1日起全面实施营改增，将试点范围扩大到建,2,增值税基础知识,增值税核算办法,增值税会计核算的设置,增值税具体核算案例,增值税票据管理,房地产行业常见税种,内容,慷忿蝗伞秦时逸塑萎涤敬恨查劳套酗铅哥抵室鬃涧不配授酷细捅籽妊隘虎增值税基础培训增值税基础培训,增值税基础知识内容慷忿蝗伞秦时逸塑萎涤敬恨查劳套酗铅哥抵室,3,一、增值税的基础知识,巷庆历牟泌喷也情贯些帆笨激呜织娘祭环隋讳吹覆烃茧诛豢酱燕虾媚扶缚增值税基础培训增值税基础培训,一、增值税的基础知识巷庆历牟泌喷也情贯些帆笨激呜织娘祭环隋讳,4,1.1增值税的计税依据,增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的,增值额,作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值中商品的附加值征收的一种流转税。实行,价外税,，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。,充烈粤承开作则壤厅森页毛馁燎瑚懦罪除齐盂完辗蛤哮石食花迈咐苯俞雇增值税基础培训增值税基础培训,1.1增值税的计税依据充烈粤承开作则壤厅森页毛馁燎瑚懦罪除齐,5,增值税与营业税比较,比较项目,营业税,增加税,按税收与价格的关系,价内税,价外税,单价100,税5,单价90,税10,齐症诬嚣场扩汗榆醒为豪憎啦蔚呜庭潘噬予盯句椿拭甥僚媚寨付鹰亲艺废增值税基础培训增值税基础培训,增值税与营业税比较比较项目营业税增加税按税收与价格的关系价内,6,1.2增值税的计算方法,增值税的计算采用国际上普通采用的,税款抵扣,的办法。即根据销售商品或劳务的,销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税,额。,（1）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,（2）销售额=含税销售额/（1+税率）,（3）销项税额=销售额*税率,宦祈撬艇炬驮杠功祈厦戳茨故岂吨俄跑熬许君是俺擂胺显哎响绝贡钳芋噪增值税基础培训增值税基础培训,1.2增值税的计算方法宦祈撬艇炬驮杠功祈厦戳茨故岂吨俄跑熬许,7,增值税与营业税比较,比较项目,营业税,增加税,按照征税对象,营业额,增值额,成,本,售,价,征税对象,成,本,售,价,征税对象,趋柏渗圭陵蹄仅肿辆糙弄板骇曹沟酬牡认扇闰缓叁尺抢羹拓屑何雍秸役亩增值税基础培训增值税基础培训,增值税与营业税比较比较项目营业税增加税按照征税对象营业额增,8,案例：假设房地产企业增值税率为11%,每平米售价10000，成本7800。按60%取得增值税专用发票计算进项税额。,销项税额=10000(1+11%)11%=991,进项税额=780060%1.1111%=464,增值税=991-464=527,销售额,锁脯惶铡顺己茫韶缅婪眯执之饶偿班文及峦茬插榆铸最社抄负统筑懂艺暂增值税基础培训增值税基础培训,案例：假设房地产企业增值税率为11%销售额锁脯惶铡顺己茫韶,9,1.3增值税的税率,一,土地成本,进项税率,三,建筑安装工程费,进项税率,四,基础设施费,进项税率,1,土地出让金,1,建筑,11%,1,红线内基础设施政府相关部门收费,-,2,土地补偿费,-,1.1,基础工程费,11%,2,红线内基础设施工程费用,11%,3,契税,-,1.2,结构及粗装修,11%,3,红线外基础设施政府相关部门收费,-,4,土地使用税,-,1.3,门窗工程,17%/11%,4,红线外基础设施工程费用,11%,5,建设期土地使用税,-,1.4,外墙装饰及保温工程,17%/11%,5,红线内园林环境费,13%/11%,6,土地合作款项,-,1.5,建筑装饰及配套,17%/11%,6,红线外园林环境费,13%/11%,7,其他,*,1.6,室内装修（不含会所及样板房）,17%/11%,7,预留市政用地绿化,13%/11%,二,前期开发工程费,进项税率,2,安装,11%,8,其他,*,1,勘察设计费,6%,2.1,室内水暖气电,17%/11%,五,公建公摊,11%,2,三通一平费,11%,2.2,各类表箱设备及安装费,17%/11%,六,不可预见费,*,3,临时设施费,11%,3,设备,17%/11%,七,资本化财务费用,-,4,可行性研究咨询费,6%,3.1,电梯工程,17%/11%,八,开发间接费,*,5,测绘费,6%,3.2,通风系统工程,17%/11%,九,期间费用,6,招标代理费,6%,3.3,空调系统工程,17%/11%,1,销售费用,*,7,工程造价咨询费,6%,3.4,其他,*,2,管理费用,*,8,工程监理费,6%,4,其他,3,财务费用,-,9,质检监测费,6%,4.1,建筑垃圾外运费,11%,10,报批报建费用（政府收费）,-,4.2,成品保护费,11%,11,其他,*,4.3,其他,*,1两种税率：第一个税率为甲供材条件下税率，第二个税率为总包条件下税率，具体需结合实际业务进行适用税率的判定。,2*标项目：暂不确定为何种支出，进项税率需要根据实际业务进行判定。,3可扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。,忿默掏础宿疯瓤过跺屠煮挛色吠减有蟹辆民蛋扫猎楚禽捅赚凶私发泌惠岁增值税基础培训增值税基础培训,1.3增值税的税率一土地成本进项税率三建筑安装工程费进项税率,10,二、增值税核算办法,梧彰峪慕侵挑瘤寇旁彤蚤硕飘堤居育窟先贝雾蒜殴译一闰冲杂隐奏墟肖榨增值税基础培训增值税基础培训,二、增值税核算办法梧彰峪慕侵挑瘤寇旁彤蚤硕飘堤居育窟先贝雾蒜,11,（一）增值税会计科目的设置,现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税费”“营业税金及附加”“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“以前年度损益调整”“营业外收入”“其他应收款应收出口退税”等科目。,“应交税金”主要核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。,企业（保险）按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。印花税、耕地占用税和车辆购置税等不在本科目中核算。,隋描袋蔷霄碌谷娟吼研怜柴须揽愧败挝钱猾遁洪铡草沃劲满飞妊受挚乒澡增值税基础培训增值税基础培训,（一）增值税会计科目的设置 现行企业会计中核算涉税,12,为分别核算每一种税应缴、已缴和未缴的情况，在“应交税费”下，分别设置了各明细科目，本次主要围绕下列明细科目展开：,应交税费-应交增值税（进项税额）,应交税费-应交增值税（销项税额）,应交税费-应交增值税（进项税额转出）,应交税费-应交增值税（减免税额）,应交税费-应交增值税（转出未交增值税）,应交税费-应交增值税（转出多交增值税）,应交税费-未交增值税,语骆训茂顺灌甫席别峙纽量应棉额场也捶罚彤啪骸各假异笺谎革慨谊皖膀增值税基础培训增值税基础培训,为分别核算每一种税应缴、已缴和未缴的情况，在“应交税,13,应交税费-应交增值税（进项税额）,企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而应付的、准予从销项锐额中抵扣的增值额。企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用,蓝字,登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用,红字,登记。,应交税费-应交增值税（销项税额）,企业销售货物、提供应税劳务或应税服务而收取的增值额。企业销售货物、提供应税劳务或应税服务而收取的增值额，用,蓝字,登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用,红字,登记。,吹校钟帧搭叶仙贷误辛排搪趾谣耳楞计育椿煽呀峭漱柄磅瘪边戒奶册索寻增值税基础培训增值税基础培训,应交税费-应交增值税（进项税额）企业购入货物、接受,14,应交税费-应交增值税（进项税额转出）,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。,实际工作中，经常存在已抵扣进项税税额的货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费或发生非正常损失，应从当期发生的进项税税额中扣除，计入“进项税额转出”。,喇云怒淹雇亩戏它辊惫哉宿脖罗耕肾律惭草吏舱稍但蘸惟玛幼柜潞铰食汗增值税基础培训增值税基础培训,应交税费-应交增值税（进项税额转出）当纳税人购进的,15,应交税费-应交增值税（减免税额）,减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分部款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种。,税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征额等。,奄蚊繁载卯该债您撼蝇鸟绑反察沪格宦淘街池夫艰掘跃闻刺辑锡囚伏椽磺增值税基础培训增值税基础培训,应交税费-应交增值税（减免税额）减免税是指依据税收,16,应交税费-应交增值税（转出未交增值税）应交税费-应交增值税（转出多交增值税）应交税费-未交增值税,应交增值税（转出未交增值税）,核算企业月终转出,应缴未缴,的增值税。月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。,应交增值税（转出多交增值税）,核算企业月终转出,多缴,的增值税。月末企业“应交税费应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费未交增值税”科目，贷记本科目。,未交增值税,平时无发生，月末借方余额反映企业期末留抵税额和专用税票预缴等多缴的增值税额，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。,粤持龙柔唇哲鸥木荤宾昼瓢清炙楷茅囚眩下禹先尽番晾框寺才卤霄帚庄箕增值税基础培训增值税基础培训,应交税费-应交增值税（转出未交增值税）应交税费-应交,17,（二）增值税具体核算案例,销项税额,1、销售房产收入,借：银行存款 1,665,000,销售额=1665000/（1+11%）,贷：预收账款 1,500,000,应交税费-应交增
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