经济学原理ppt课件

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,2009 South-Western,a part of Cengage Learning,all rights reserved,C H A P T E R,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,税制的设计,经济学原理,N.,格里高利,.,曼昆 著,Premium PowerPoint Slides by Ron Cronovich,12,税制的设计经济学原理 N.格里高利.曼昆 著Premiu,本章我们将探索这些问题的答案：,美国税收收入的最大来源是什么？,什么是税收的有效率的成本？,我们如何评价一个税收制度的平等程度？,1,1,本章我们将探索这些问题的答案：美国税收收入的最大来源是什么？,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,2,介绍,第一章的经济学十大原理之一：,政府有时可以改善市场结果,提供公共物品,监管公共资源的使用,解决外部性的影响,为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收入,0,2,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM2介,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,3,介绍,从前面章节中学到的关于税收的知识：,对一种物品征税减少了那种物品的销售量,税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取决于供给弹性与需求弹性,税收引起了无谓损失,0,3,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM3介,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,4,12.1,税收与效率,如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率,纳税人的成本包括：,税收支付本身,无谓损失,管理负担,0,4,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM41,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,5,12.1,无谓损失,经济学十大原理之一：,人们会对激励做出反应,回忆第八章的内容：,税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资源,结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分,0,5,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM51,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,6,12.1,所得,税与消费税,所得税减少了储蓄的激励：,如果所得税率,=25%,8%,（税前利率）,=6%,（税后利率）,随时间推移，损失的收入越来越多,一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征税,将维持对储蓄的激励,对个人退休保障和长期经济增长都更有利,0,6,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM61,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,7,12.1,所得,税与消费税,消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理：,人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中,这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱,欧洲的增值税也与消费税类似,0,7,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM71,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,8,12.1,管理负担,包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱,鼓励人们将资源用在合法避税上面,比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负担,是无谓损失的一种,通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种消除漏洞的税法在政治上是困难的,0,8,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM81,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,9,12.1,边际税率与平均税率,平均税率,支付的总税收除以总收入,衡量纳税人做出的牺牲,边际税率,增加,1,美元收入所支付的额外税收,衡量税收对工作努力程度，储蓄等激励的影响,0,9,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM91,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,10,边际税率,平均税率,收入,0%,10%,$40,000,0%,20%,$20,000,定额税,：对每个人等量征收的税收,例如：定额税,=$4000/,每人,12.1,定额税,0,10,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM10,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,11,定额税是最有效率的税收：,没有引起无谓损失，也没有扭曲激励,最小化管理负担不需要雇佣会计师，不需要保留收据等,然而，定额税是不公平的：,在金钱上，富人和穷人付同样多的税收,相对于收入水平，穷人比富人支付多得多的税收,12.1,定额税,0,11,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM11,税制的设计,12,12.2,税收与平等,税收政策的另一个目标：,平等,公平地分配税收负担,对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困难得多,然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平等性,0,12,税制的设计1212.2税收与平等税收政策的另一个目标：012,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,13,12.2,受益原则,收益原则：,认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想,努力使公共物品与私人物品相似,你使用的更多，你支付的也应该更多,例如：汽油税,支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有关,0,13,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM13,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,14,12.2,支付能力原则,支付能力原则：,认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想,主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲”,注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他环境,一个穷人缴纳,$10,000,的税比一个富人缴纳,$10,000,的税做出的牺牲还大,0,14,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM14,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,15,12.2,纵向平等,纵向平等,:,主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想,0,15,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM15,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,16,12.2,三种税制,比例税：,纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入是多少,累退税：,高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的税收,累进税,:,高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收,0,16,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM16,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,17,200,000,100,000,$50,000,收入百分比（,%),税收量（美元）,收入百分比（,%,）,税收量（美元）,收入百分比（,%,）,税收量（美元）,收入,（美元）,30,60,000,25,25,000,20%,$10,000,累进税,25,50,000,25,25,000,25%,$12,500,比例税,20,40,000,25,25,000,30%,$15,000,累退税,12.2,三种税制的例子,0,17,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM17,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,18,美国联邦政府所得税率：,2007,应纳税收入,税率,0$7,825,10%,7,825 31,850,15%,31,850 77,100,25%,77,100 160,850,28%,160,850 349,700,33%,超过,$349,700,35%,美国是一个实行累进所得税率的国家,0,18,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM18,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,19,12.2,横向平等,横向平等：,主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想,问题：很难对除开收入以外的何种因素决定支付能力达成共识,0,19,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM19,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,20,12.2,婚姻税与补贴,在目前美国的税法下，,有相近收入的夫妻要缴纳婚姻税,有不同收入的夫妻能够得到婚姻补贴,许多人主张改革税收体制，以使其对婚姻状况保持中性,0,20,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM20,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,21,12.2,婚姻税与补贴,理想的税收体制应该有这些特征：,有相同总收入的两对已婚夫妇应缴纳相同的税,婚姻状况不影响夫妇的税收账单,没有收入的个人,/,家庭不需要纳税,高收入纳税人的纳税占收入的比例要高于低收入纳税人,然而，制定拥有这四个特征的税收体制在数学上是不可能的,0,21,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM21,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,22,12.2,税收归宿与税收平等,复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单的人,例如：对皮毛大衣征税,看起来似乎是纵向平等的,但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高,税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）,总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内,0,22,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM22,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,23,12.2,谁支付公司所得税？,当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳税人,税收负担最终落在个人身上,考虑政府对汽车生产厂商征税：,公司所有者得到的利润减少，随着时间的推移，他们可能将财富转移出汽车行业,汽车供给减少，价格上升，而汽车买者的境况变坏,汽车需求减少，工资下降，工人们的境况变坏,0,23,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM23,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,24,12.2,单一税率,单一税率,：在这种税收体制下，所有的纳税人都面临相同的边际税率,也就是说，高于一定量的收入都面临一个相同的税率,这个量越高，税收体制越激进,从根本上减少了管理负担,这种想法并不在如下人群中流行：,从复杂的税收体制中获益的人（会计师，政治说客）,难以想象生活中没有税收扣除,/,漏洞的人,在一些中欧和东欧国家中应用,0,24,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM24,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM,25,12.2,结论：平等与效率之间的权衡取舍,平等与效率之间经常矛盾：,比如：总额税是最不平等的，但最有效率,政治领导人之间对这种权衡取舍有不同的看法,经济学：,能帮助我们更好的理解这种权衡取舍,能帮助我们避免那些牺牲了效率却没有增加公平的政策,0,25,THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM25,内容提要,在美国，最重要的联邦收入来源是,个人所得税,，用于社会保障的工薪税以及公司所得税。州和地方政府最重要的税是销售税和财产税,税制的,效率,是指它给纳税人带来的成本。除了资源从纳税人向政府的转移税收还有两种成本：第一种是由于税收改变了激励，扭曲了资源配置而带来的无谓损失；第二种是遵从税法的管理负担,26,26,内容提要在美国，最重要的联邦收入来源是个人所得税，用于社会保,内容提要,税制的平等涉及税收负担是否公平地在个人之间进行分配。根据受益原则，人们根据他们从政府得到的收益来纳税是公平的。根据支付能力原则，人