增值税申报那件事课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,增值税申报那些事,2019.4,增值税申报那些事2019.4,CONTENTS,01.,增值税小规模纳税人申报那件小事,02.,增值税一般纳税人申报那件大事,03.,政策依据一览,目录,CONTENTS01.增值税小规模纳税人申报那件小事02.增,01,增值税小规模纳税人申报那件小事,PART ONE,01增值税小规模纳税人申报那件小事PART ONE,增值税小规模纳税申报表变化点,01,10,栏,单位纳税人免税销售额,11,栏,个体纳税人免税销售额,12,栏,纳税人同时享受其他政策性免税销售额（,eg:,农业生产单位、饲料、蔬菜等）,增值税小规模纳税申报表变化点0110栏单位纳税人免税销售额1,Tips,01,（,国家税务总局公告,2019,年第,4,号,）,二、,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额,。,国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告,小规模纳税人何时可以选择纳税期限？变更纳税期限需要提交什么资料？,小规模纳税人可以在年度内任意时间选择调整纳税期限，一经选择，本会计年度内不得变更。,小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。,Tips01（国家税务总局公告2019年第4号）国家税务总,02,增值税一般纳税人申报那件大事,PART TWO,02增值税一般纳税人申报那件大事PART TWO,增值税一般纳税人申报表,02,关于调整增值税纳税申报,有关事项的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,15,号）,增值税一般纳税人申报表02,调整原,增值税申报表主表,相关内容,增值税申报表主表栏次维持不变，仅对第,19,栏,“,应纳税额,”,的填写口径进行了调整。适用加计抵减政策的纳税人，若当期有可从应纳税额中抵减的加计抵减额，以抵减后的应纳税额进行填报。具体公式如下：,主表第,19,栏,“,一般项目,”,列,“,本月数,”,第,11,栏,“,销项税额,”“,一般项目,”,列,“,本月数,”-,第,18,栏,“,实际抵扣税额,”“,一般项目,”,列,“,本月数,”-“,实际抵减额,”,。,主表第,19,栏,“,即征即退项目,”,列,“,本月数,”,第,11,栏,“,销项税额,”“,即征即退项目,”,列,“,本月数,”-,第,18,栏,“,实际抵扣税额,”“,即征即退项目,”,列,“,本月数,”-“,实际抵减额,”,。,其他纳税人仍按表中公式,“19=11-18”,填写,增值税一般纳税人申报表,02,调整原增值税申报表主表相关内容增值税申报表主表栏次维持不变，,调整原,增值税纳税申报表附列资料（一）,相关内容,将原增值税纳税申报表附列资料（一）中的第,1,栏、第,2,栏项目名称分别调整为,“13%,税率的货物及加工修理修配劳务,”,和,“13%,税率的服务、不动产和无形资产,”,；删除第,3,栏,“13%,税率,”,；第,4a,栏、第,4b,栏序号分别调整为第,3,栏、第,4,栏，项目名称分别调整为,“9%,税率的货物及加工修理修配劳务,”,和,“9%,税率的服务、不动产和无形资产,”,。,增值税一般纳税人申报表,02,调整原增值税纳税申报表附列资料（一）相关内容增值税一般纳,某增值税一般纳税人已在,2019,年,2,月就一笔销售收入申报并缴纳税款。,2019,年,4,月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票,(,税率,16%),。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表,?,按照国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,(,国家税务总局公告,2019,年第,15,号,),规定，纳税人,2019,年,4,月补开原,16%,税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入,4,月税款所属期的增值税纳税申报表附列资料,(,一,),第,1,行“,13%,税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用,16%,税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在增值税纳税申报表附列资料,(,一,),第,1,行“,13%,税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。,案例,02,某增值税一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳,某纳税人为增值税一般纳税人，,2019,年,4,月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票,(,税率,16%),，金额,10,万元，税额,1.6,万元，应当如何填写增值税纳税申报表,?,纳税人,2019,年,4,月开具原,16%,税率的红字增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将红字冲减的金额、税额计入,4,月税款所属期的增值税纳税申报表附列资料,(,一,),第,1,行“,13%,税率的服务、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。,案例,02,某纳税人为增值税一般纳税人，2019年4月发生以前月份有形动,纳税人,2019,年,3,月,31,日前开具了增值税专用发票，,4,月,1,日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理,?,该例中纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：,(,一,),销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，并按照调整前税率开具红字发票。,(,二,),购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表,;,销售方根据购买方开具的开具红字增值税专用发票信息表按照调整前税率开具红字发票。,案例,02,纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后,调整原,增值税纳税申报表附列资料（二）,相关内容,将原增值税纳税申报表附列资料（二）中的第,10,栏项目名称调整为,“,（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证,”,；第,12,栏,“,当期申报抵扣进项税额合计,”,计算公式调整为,“12=1+4+11”,。,增值税一般纳税人申报表,02,调整原增值税纳税申报表附列资料（二）相关内容增值税一般纳,附列资料（二）填报注意事项,（一）不动产一次性抵扣填报,自,2019,年,4,月,1,日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，申报时填写在申报表附列资料（二）中相应栏次。,截至,2019,年,3,月税款所属期，原增值税纳税申报表附列资料（五）第,6,栏,“,期末待抵扣不动产进项税额,”,的期末余额，可以自,2019,年,4,月税款所属期起结转填入申报表附列资料（二）第,8b,栏,“,其他,”,。,（二）旅客运输服务填报,纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表附列资料（二）专用发票相应栏次中。,纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表附列资料（二）第,8b,栏,“,其他,”,中申报抵扣。,（三）,务必准确填报第,9,栏和第,10,栏,第,9,栏,“,（三）,本期用于购建不动产的扣税凭证,”,为第,1,栏中用于购建不动产的增值税专票及第,8B,栏中本期购建不动产的其他扣税凭证的合计。,第,10,栏,“,（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证,”,为第,1,栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专票及第,8B,栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证,。,增值税一般纳税人申报表（附表,2,）,02,不动产一次性抵扣填报,旅客运输服务填报,务必准确填报第,9,栏和第,10,栏,附列资料（二）填报注意事项增值税一般纳税人申报表（附表2,2019,年,4,月,1,日后，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税普通发票,(,非增值税电子普通发票,),的，进项税额是否允许从销项税额中抵扣,?,39,公告规定，允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。,案例,02,2019年4月1日后，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税,某纳税人截至,2019,年,3,月税款所属期，附列资料,(,五,),第,6,栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为,30,万元。,2019,年,4,月税款所属期，纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣，应如何填写增值税纳税申报表,?,39,号公告规定，自,2019,年,4,月,1,日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分,2,年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自,2019,年,4,月税款所属期起从销项税额中抵扣。上例中纳税人可在,2019,年,4,月,(,税款所属期,),附列资料,(,二,),第,8b,栏“其他”“税额”列填写,300000,元，同时按照表中所列计算公式计入第,4,栏“其他扣税凭证”。需要注意的是，由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的，因此不应计入本表第,9,栏“,(,三,),本期用于购建不动产的扣税凭证”中。,案例,02,某纳税人截至2019年3月税款所属期，附列资料(五)第6,某纳税人,2019,年,4,月购进不动产，取得增值税专用发票并已认证，发票上注明“金额,1000,万元、税率,9%,、税额,90,万元”，应当如何填写增值税纳税申报表,?,39,号公告第五条规定，自,2019,年,4,月,1,日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分,2,年抵扣。该纳税人在办理,2019,年,4,月税款所属期纳税申报时，应将购入不动产取得的增值税专用发票份数，以及专用发票上注明的金额、税额填入增值税纳税申报表附列资料,(,二,),第,2,行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次,;,同时，还需将上述内容填入本表第,9,行“,(,三,),本期用于购建不动产的扣税凭证”的对应栏次。,案例,02,某纳税人2019年4月购进不动产，取得增值税专用发票并已认证,某纳税人,2019,年,4,月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,1,张，注明的票价,2700,元，民航发展基金,50,元，燃油附加费,120,元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表,?,按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：,航空旅客运输进项税额,=(,票价,+,燃油附加费,),(1+9%),9%,需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。,因此，该纳税人在办理,2019,年,4,月税款所属期纳税申报时，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额,232.84,元，填入增值税纳税申报表附列资料,(,二,),第,8b,栏“其他”“税额”列，第,8b,栏“其他”“份数”列填写,1,份，“金额”列填写,2587.16,元。同时，还需将上述内容填入本表第,10,行“,(,四,),本期用于抵扣的旅客运输服务”。,案例,02,某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份,调整,原,增值税纳税申报表附列资料（三）,相关内容,将原增值税纳税申报表附列资料（三）中的第,1,栏、第,2,栏项目名称分别调整为,“13%,税率的项目,”,