教育连锁企业omo模式的挑战和机遇课件

教育连锁企业OMO模式的,挑战和机遇,教育连锁企业OMO模式的,2,2020,中,中国)有限公司,是与瑞士实体,(,威国际合,(,的独立成,中国外商独资,毕,作,),织,员,),网络,2020,毕马威企业咨询(中国)有限公司,咨询(,国外商独资企业,是与瑞士实体,企业,马威国际合作组织,毕马,毕马威国际,组,相关联,毕马威国际,所,相关联,中的成员。,的独立成员所网络中的成员。，不得转载。中国印刷。,引言,线下连锁教培机构重点关注的财税问题,转型“OMO模式“所面临的财税挑战和机遇,目录,01,02,03,2 2020,3,01,引言,301,4,教育行业OMO模式发展背景,2020年，疫情的到来加速了OMO模式在教育行业的概念普及、实践和推广，OMO模式是未来教育发展的趋势,OMO模式的定义,OMO（Online-Merge-Offline）模式，即线上与线下融合模式，是继O2O（OnlineTo,Offline）模式之后，利用科技发展带来线上线下快速融合，市场效率大幅提升的商业模式,教育领域的OMO模式，是一种多场景融合、依靠科技进行线上线下深度融合、优势互补、,各取所长的教学模式,目前教育领域的OMO模式仍处于早期的探索阶段，在线教育的形式和线下教育的形式还有,很多探索的空间,OMO模式的形态,线上教学和服务同时,兼具线下教学和服务,线上教学、线下服务,线上服务、线下教学,参考文献：刘斯文.,教育OMO模式大爆发,谁是头号玩家.,，2019-12-10,2020,毕马威企业咨询(中国)有限公司,中国外商独资企业,是与瑞士实体,毕马威国际合作组织,(,毕马威国际,),相关联,的独立成员所网络中的成员。，不得转载。中国印刷。,4教育行业OMO模式发展背景线上教学和服务同时线上教学、线下,5,1,2,3,“OMO是继O2O之后新的商业模式，充分利用科技手段融合线上和线下多场景，最开,始出现于新零售，目前在教育领域成为热点。但还处于概念导入期（第二阶段是问题,解决期，第三阶段是系统方案期，最后才是标准规范期，标志着模式真正落地），概,念导入期更多的是理解和争辩概念，寻找目标价值和应用领域，发现问题并尝试解决。,OMO最大的优势是服务体验、服务效率。但是，教育领域不同于新零售领域，教育的,服务过程（包括市场销售，包括教学服务）重视体验，但教学和学习过程本身是需要,专注和纪律的，所以学习过程中不恰当的多场景反而会干扰专注、增加学生的认知负,荷，不能为了OMO而OMO，需要精心挑选环节、设计场景”,北大青鸟研究院院长,肖睿,“OMO用一句话说清楚就是把线上线下的优势融合利用到极致。公司可以兼得线上,营销的快速触达和线下营销的精准低成本，学生可以随时切换在家线上学习的便利或,者在线下校区学习的氛围和专注，老师可以在现场或者云端或者幻化成AI虚拟老师的,一部分”,松鼠Ai,创始人,栗浩洋,“OMO这个概念本身一直都是随着行业业态、技术、场景及需求的动态变化，而不,断的清晰和界定。OMO的通俗的理解其实就是优势互补，因此OMO模式核心本质就,是新的技术带来新的应用场景、新的产品优势，新的需求提炼，再把以上几项新的优,势结合原有的老优势进行有效融合，从而创造出更高效率、更低成本、更大规模的产,品赋能”,立思辰大语文副总裁,金鑫,教育行业OMO模式发展背景（续）,教育连锁企业对“OMO模式“的趋势见解,513“OMO是继O2O之后新的商业模式，充分利用科技手段融,6,教育行业OMO模式发展背景（续）,转型OMO模式的障碍,企业自身现有的在线教育水平：,线上教学的师资条件、产品销售渠道、拓客经验、引流产品和机制,教务信息化管理水平，,AI,智适应教育、大数据、云计算等信息化技术的支撑,企业所在教育领域的细分行业、生态和竞争度,教培企业的规模及资金支持，即教培企业是否有必要及有资金支持转型OMO模式,转型OMO模式怎么做,教育线上化：对于传统线下机构而言，把线下做不到的场景或者效率比较低的场景率先线上化，例如：以智,适应教育为例，利用,AI,智适应技术的深度知识追踪、个性化教育路径匹配、效果评估等，依托线下课程和服,务设计出一套完整的线上产品,教务信息化：对线上招生、学院、排课以及各种教务进行信息化管理,组织架构调整：调整组织结构，适当配备更多的服务跟进人员跟进学员线上学习后的情况，例如线上老师+,线下班主任的结合，让优质的授课老师更加专注地授课；此外，组织结构调整还涉及线上销售团队的组建，,疫情期间无法在线下实现的销售增长应考虑如何在线上实现,控制线上获客成本：网络搜索引擎、社交媒体、自媒体、短视频等，将可能成为主要的线上获客渠道。线上,流量加线下地推精准获客，有效控制线上获客成本，考虑投资回报率（课程推广期除外）,匹配及完善线上线下服务体系：由于线下获客成本相对线上的低，且线下服务具有天然的参与感，能增加客,户信任度，线下服务门店可考虑升级改造为线下体验店，主要作用是宣传引导和体验，而教学、课后服务、,教务管理、购买课程等其他环节全部在线上完成,参考文献：1,深学邦交流营.,教育机构omo转型究竟该怎么做？.,，2020-03-11,2,冯伟.,疫情后线下教育OMO转型思路.,，2020-03-13,2020,毕马威企业咨询(中国)有限公司,中国外商独资企业,是与瑞士实体,毕马威国际合作组织,(,毕马威国际,),相关联,的独立成员所网络中的成员。，不得转载。中国印刷。,6教育行业OMO模式发展背景（续）,7,02,线下连锁教培机构,重点关注的财税问题,2020,毕马威企业咨询(中国)有限公司,中国外商独资企业,是与瑞士实体,毕马威国际合作组织,(,毕马威国际,),相关联,的独立成员所网络中的成员。，不得转载。中国印刷。,702,8,线下连锁教培机构重点关注的财税问题,支出端典型财税问题,教师课酬的支付安排和个人所得税,扣缴,外籍教师远程教学相关的税务处理,收入端典型财税问题,赠品/赠课、试听课等增值税和企,业所得税视同销售问题,积分兑换的税务处理,预收学费的收入确认,商业模式,合理性,法律合规性,税务效益与,合规,8线下连锁教培机构重点关注的财税问题支出端典型财税问题收入,9,增值税、企业所得税：视同销售风险,个人所得税：教培机构需为学员代扣代缴个人所得税,与购买课程捆绑的赠课及赠品,增值税：视同销售风险较低,企业所得税：按公允价值比例在购买课程和赠课之间进行分摊,个人所得税：教培机构不需为学员代扣代缴个人所得税,线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）,收入端典型财税问题,赠品/赠课、试听课等安排涉及视同销售和个税扣缴的税务考量,商业安排,为促进课程销售以及让学员更准确的了解课程内容和定位等，教培机构可能会以赠品、赠课、试听,课等方式免费为学员开设部分课程,税务关注点,无需购买课程即可获得的试听课及赠品、赠课（如注册免费赠礼）,9增值税、企业所得税：视同销售风险与购买课程捆绑的赠课及赠,10,线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）,收入端典型财税问题（续）,积分兑换安排涉及视同销售的税务考量,商业安排,教培机构可能在,消费者购买其产品、课程或在举行促销活动时授予,消费者积分，积分可用于兑换该机构,的其它课程或商品,税务关注点,销售额,折扣销售,VS,视同销售,会计处理,折扣销售,VS,递延收益,10线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）销售额会计处理,11,线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）,收入端典型财税问题（续）,预收学费收入确认安排的税务考量,商业安排,教培机构可能预收若干学段或一段时期的学费,税务关注点,增值税、企业所得税,收入确认时点差异,实操口径,不同税局对预收学费时,是否全额进行增值税申,报存在不同的口径,未开票收入,申报负数的风险,台账管理要求,11线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）增值税、企业所,12,线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）,支出端典型财税问题,教师课酬的支付安排和个人所得税扣缴,商业安排,教培机构目前对教师课酬的常见支付安排如下：,税务关注点,教培机构需为教师代扣代缴个人所得税，并,同时代缴社保和公积金,管理成本较高，且税负较重,1）专职教师：直接与教培机构签订劳动合同并作,为正式员工，由教培机构直接向教师支付课酬,2）兼职老师：通过平台/中介机构委托代征个人所得税,平台/中介机构,教培机构,当地税务机关,教师,税务关注点,业务实质和合同安排，避免平台虚开增值税专用发,票的风险,个人所得税核定征收，税负较低,委托代征,个人所得税,合作协议,服务协议,服务费发票,支付课酬,劳动合同,支付课酬,教培机构,教师,12线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）税务关注点1）,学生,13,税务关注点,外籍教师有增值税纳税义务，需视收入是否超过起征点,直接支付给外籍教师的费用，在企业所得税税前扣除存在实操困难,教培机构是否需为外籍教师代扣代缴个人所得税，需视签订的合同为雇佣合同或劳务合同而定,如采用境外教培机构雇佣外籍教师，需考虑跨境关联交易安排的合理性,线下连锁教培机构重点关注的财税问题（续）,支出端典型财税问题（续）,外籍教师远程教学相关的税务处理,商业安排,境内教培,机构雇佣外籍教师通过远程教学（如网站，app等）为境内学生提供培训服务，外籍教,教培机构,外籍教师,网站，app等,劳务合同,劳务费,远程教学,远程教学,学生13税务关注点外籍教师有增值税纳税义务，需视收入是否,14,03,转型“OMO模式“所面临,的财税挑战和机遇,2020,毕马威企业咨询(中国)有限公司,中国外商独资企业,是与瑞士实体,毕马威国际合作组织,(,毕马威国际,),相关联,的独立成员所网络中的成员。，不得转载。中国印刷。,1403,15,转型“OMO模式”需审视监管要求变化带来的挑战,线下培训和线上培训的监管规定和资质要求不同，转型时需审视监管要求变化带来的挑战。,举例而言：,培训机构备案：ICP（互联网信息服务）备案,经营许可）、网络安全等级保护定级备案等,训内容备案（学科类）：课程介绍、教学,规定提供相关证明,训人员备案（学科类）：基本信息、教师资,教学资质或教学能力说明）,15转型“OMO模式”需审视监管要求变化带来的挑战,16,自研,开发自有技术支持平台,增设技术研发部（产品组、技术组、,测试组等）,擅用科技类相关的财税优惠政策，,提高税务效率,研发费用加计扣除（包括委托开,发研发费用加计扣除）,高新技术企业,重视线上运营,提高老师的在线授课技能,外采第三方技术支持平台,增加对软件和技术服务的采购,采购端增加大量采购后，可能改,变企业的增值税实际税负率,需重新评估增值税计税方式：一,般计税方式还是简易征收方式？,外采平台的稳定性，以及对上课效,果和服务质量的影响,提高老师的在线授课技能,技术投入的增加，将带来科技类财税优惠机会,转型“OMO模式“，线下连锁教培机构需在教务/教学系统、学员管理系统、监课系统等方面新增,技术开发和软件相关投入，需擅用科技类财税优惠政策,外采,线上化采取的不同技,术投入方式，如何与,现有的核心业务更好,的结合？,16自研开发自有技术支持平台外采第三方技术支持平台,17,研发费用加计扣除,75%加计扣除比例：即，,如果按25%企业所得税率，,每投入100万研发费用，可,额外抵扣税金18.75万,对尚处于亏损期的企业同,样重要，因为加计扣除会,加大当年亏损额并结转以,后年度可弥补亏损,委托开发模式下由委托方,加计扣除,1,2,3,4,收益V.S.风险,简化流程、突出监管,研发活动识别,和整合,研发费用归集,委托开发,合同登记,技术资料准备,研发费用合规,备查资料完善,研发税收优惠,17研发费用加计扣除 75%加计扣除比例：即，,18,案例分析,结合教育行业的特点和技术投入,技术研发部,职能部门纬度,产品组,技术组,测试组,运维/安全组,项目管理纬度,家长端,教师端,管理端,移动端,案例背景,某线上教育企业设有技术研发部，开发自有的,技术平台，包括对教务/教学系统、学员管理