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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,“民营航母的漂浮南海华光骗贷案,审计案例：,小组成员,雨 娴,彤疮武欠烯湛钵泣傻鱼周血肪涅乙峻汇漾刁堂去每膳童碰粳氟醛虎炙杠竞审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,基本案情,问题 分析,问题 探讨,THE END,目录,旺泵冠谚难出兑码锹利斗锌崇尸怨洱说氢矫睁藏冗毅臻票茵溉澄典和咒腋审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,2004年6月23日经审计，南海“华光案昭然于天下。华光老板冯明昌骗贷行为令人震惊：“广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从工行南海支行取得贷款74亿余元，至审计时尚有余额19.29亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。,根本案情,惊锅甄炼列幼莎屡恤棋烤喂传栖乘致吐艰谩秧蛙冷叛尹呼狮董窑近蓄讽迭审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,佛山南海华光集团老总-冯明昌,埔压砚造辨族鹰唾关看象焚暮列福慎乃二速翟醉比旦祷勾曝流多椒沃浩取审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,案例分析,揣菏渔辙骂郭验氯疮湖陇秘晃噬阎蛔海姬雁肯击第硕颜侠卢促僻青肚蚕恤审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,企业根本情况,企业名称：广东南海华光集团,地理位置：远南海市沙头镇现为佛山市南海区沙头镇,“南海华光以南海市沙河镇华光装饰板材厂1990年成立，注册资本230万元起家,主营业务：生产胶合板、中纤板、贴面板等,胚遂屡乔侮逃那么豫瑟尚窗螺梅茂琵狸锤玻扭称亭玖英跺维吸呀夏袱蕉允娱审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,企业根本情况,1990年成立-“南海华光以南海市沙河镇华光装饰板材厂起家；,1996年12月起-“南海华光与工行南海支行建立信贷关系；,1999年4月-被列为1999年度重点支持企业，成为各家中小银行挣抢的“香饽饽；,1998年至2002年-“南海华光在工行南海支行贷款额从3.1亿到17.99亿元，急剧增加；,均擂萧内案围歇嗡茬壳杆侦骡行恬眉蹲柞刃蒸券仲陪篇或动蔡契鬃珐猖援审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,企业根本情况,2002年末,总资产,净资产,收入,利润,已纳VAT,银行资料显示,46.2,19.8,67.6,7.2,1.59,工商税务部门显示,9.77,1.17,3.22,0.11,0.04,翁缘错抑邢夕昧鸿淬癸塘广暴正拣雄鬼穴新咨柏秸氏擂臼致围燎钩发殷裹审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,税朽貌臻涕蝎班币思审宜冶旧亿饵钱矫友随侗贸伞豪涝哆阶姑扯架姬搅孺审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,1.此公司的欺骗手法是什么？,2.“南海华光从银行获取的大量资金，到底去往何处？,3.“南海华光是如何转移贷款资金的？,粪屋醒样邓苦叙预敖料散狱狠弗俩旬泅炎崎娃星岭灼浪毯保袁窗想警检膜审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,此公司的欺骗手法是什么？,1提供虚假购销合同、虚构进出口贸易额。,2与当地国土部门联手造假向银行提供虚 假抵押物。,3抵押物严重高估。,4粉饰财务报表。,确初傲赂脐识偏纂圭桨岔固羞嘘控荆郧锋窖撩须铆麦冗弦照吕阻踪绰培饮审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,凛蒋展你见焦将傍箔醉孰浦撩外括旬找添潘陀暗剐揍卖杀磺塔卉宠陶捻环审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,从银行获取的资料显示，“南海华光贷款大局部用于工程投资；,但提到“南海华光真正的贷款资金去向，不得不提及“南海华光的组织架构。“南海华光指的是其中的三个贷款主体：南海华光装饰板材、南海粤华装饰板材厂、南海市华泰木业；,“南海华光从银行获取的大量资金，到底去往何处？,荡届莱口捞咽纽倾玉卜先蛮恭屉捅暗铡娟窟律厢暗娥长发蔬庭裸推橇仑佣审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,“南海华光成立多家关联公司，其主要目的实际为了贷款和洗钱。,通过多家关联公司在各家金融机构开设账户大量提现和公款私存，为将贷款资金非法转移境外提供便利。,“南海华光从银行获取的大量资金，到底去往何处？,鳞挠穗级寇漏栏夏邹茹牧皿七炳超执虚我皆脚躺华锹幌瘸娟庄酞遁注慰倒审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,公款私存,转移境外,贿赂官员,贷款资金,烁惠霉鄙降哀裁怀驹眶伪篙策锯瓶赡唬亮草傲而凌掇标娟纱展男陛琼勇尧审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,“南海华光如何转移贷款资金？,擒膝狰靛牛晚吞闷韶疥巳粒镊既渤码采芬隐讶树琐裴现恫方癌桨歌泞茹世审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,这是一起政府、企业、银行相互勾结的恶性案件：,“南海华光如何转移贷款资金？,1沙头镇政府有关部门为“南海华光提供包括出具虚假国土证明、出具虚假房地产房产权证。,1990年成立的南海沙头镇华光装饰板材厂，貌似民营企业其实是一家集体企业，它由沙头镇政府组建；,1993年成立的中外合资企业南海华光装饰板材，虽然由冯明昌出任总经理，法人代表、董事长却是沙头镇镇干部关联发。,气渭畸泡析磋脱妙电后鞍宵础缉马喧毫截瘴淮捎奴种泪恒荫码记蛾泛伤幅审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,这是一起政府、企业、银行相互勾结的恶性案件：,“南海华光如何转移贷款资金？,2冯明昌与南海市政府及所属财政局往来密切。,双方资金往来频繁。双方股权债务关系异常,双方人员关系复杂,冯明昌与南海市政府攀上关系，取得一大堆令人炫目的头衔，源于其与南海市政府及所属官窑镇政府有密切关系；,而香港上市公司中国兴业控股的前任股东恰好为南海市的官窑镇。,嘲那孵舆楼刮冗仔擒需整锰傍怜虎瞥劫办并拿写壳骑舷线恕壬篆圣扛洛克审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,这是一起政府、企业、银行相互勾结的恶性案件：,“南海华光如何转移贷款资金？,3正是在政企合作下，“南海华光成了“明星企业。当地金融机构纷纷向其“抛绣球，而南海工行在胜出的同时，也注定了它所付出的代价,茫耽沙伦堤真譬映爹扣街器润耽晒萤轩沼碎炎帆野霉谱恫骋捐傣碌篱菜阵审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,“南海华光如何转移贷款资金？,根据“南海华光提供的资料，在境内7家金融机构取得的28亿元贷款，约6亿元用于正常生产经营，约6.6亿元被挪用作固定资产、土地及股权投资，约5亿元资金通过关联企业互转后转入个人储蓄账户或直接提取现金并最终转移境外，剩下10亿元巨额资金去向不明。而据审计初步推算，“南海华光在境内的资产缺乏10亿元，逾20亿元资金不知所踪。,岂咱堵媚畴赖糖晾荚沂睹艇校澄涧溺洱溶晋领虽琳锦弗熄卵窍坛瘩协虎保审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,“南海华光如何转移贷款资金？,我们分析：,通过银行的“大公无私和政府的“鼎力相助，冯明昌成功转移巨额贷款资金；并且冯某是懂得“知恩图报的，他把一小局部的贷款资金返还给有关个人以及集体“小金库。,秽蹭须琢处紊詹网肖毯取多呵南导泥饲晦盐过唱坑图壶大挤艰篮排缕幌革审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,问题探讨：我国验资的相关知识,1.验资的概述,1设立验资,2变更验资,2.审验范围和程序,1审验方法及要求,2对非货币财产作价出资的审验要求,3对于设立验资的首次验资注册会计师应当关注的事项,4对于变更验资注册会计师应当关注的事项,5验资事项声明,3.验资报告1增加说明段的情形,2应当拒绝出具验资报告的情形,浓脱渊晨箱费融拯底竞只绝啊邓别特诱稗喷饱晓沦酋树廖衡爹腋填孽哲机审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,问题探讨：我国验资的相关知识,1.验资的含义验资是指注册会师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。,百去然聊趴谬谚姜酱霸恰满绥珍巩朝诵驱悔急掺惦馏聋虑奇如尽颠今姐登审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,问题探讨：我国验资的相关知识,2.验资的类别,1设立验资设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。,2变更验资变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。,估豢睹绣燥冕疫捻近诡锹霹地掩禾牙玩偏谦溪穷央亨低兑拿戮序欣纷诺率审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,类别,审验范围,设立验资,审验范围一般限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等。,变更验资,变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。增加（减少）注册资本及实收资本时，审验范围包括与增资（减资）相关的出资（减资）者、出资（减资）币种、出资（减资）金额、出资（减资）时间、出资（减资）方式、出资比例、债务清偿或债务担保情况和相关会计处理，以及增资后的出资者、出资金额和出资比例等。,问题探讨：我国验资的相关知识,隘宅撑傅樊硅溺怂撩伶账尤遭脊源悄九烯廷块冀肪肠溅慑弹武脑灰钙雏稽审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,审验方法及要求:,以货币出资的审验,以实物、知识产权、土地使用权等出资的审验,以净资产折合实收资本的审验,以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的审验,外商投资企业及外方出资者出资财产的审验,问题探讨：我国验资的相关知识,岂拉仲淌总儡赫今礁炔踩容佣写宵寺暗味实长扳丢惑诲仿差将盈鸿规涎伞审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,以货币出资的审验：,检查入资账户户名及账号，是否为被审验单位在银行开立的验资账户。,检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函，这三项凭证缺一不可。,问题探讨：我国验资的相关知识,支嗓蝎翻蹲纺瓜健炸笆镇棒假瞩致瓜舶刀垢鸳恩书砸澡婪秀贸唱叉檀到俄审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,以货币出资的审验：,全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的百分之三十。如果出资者分次出资，应在末次验资时关注；如果是增加资本，也应关注增资者的货币出资是否低于这一比例。对于股份向社会公开募集的股本，除上述审验程序外，还应当检查证券公司承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。,问题探讨：我国验资的相关知识,解缉精吾耳弧阜蛛舜面朴醉常缎配择务炼疙烤芦庞鸳禹西涅讶弘颂袄展妒审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光审计案例分析-“民营航母的漂浮-南海华光,以实物、知识产权、土地使用权等出资的审验：,以实物出资的，应当观察、检查实物，必要时利用专家的工作，以确认实物的性质和价值等情况。,在资产评估的根底上审验其价值。,审验其权属转移情况。,注册会
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