个人所得税有关政策解读课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策,政策讲解,2018,年,8,月,1/2,2018年8月1/2,创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策,政策主要内容,02,政策出台的背景,01,创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策政策主要内容02政,创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策,政策主要内容,02,政策出台的背景,01,创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策政策主要内容02政,优惠政策出台背景,01,财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税,201855,号）,关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告,（国家税务总局公告,2018,年第,43,号）,国务院常务会议,为更好的鼓励和扶持种子期、初创期科技型企业发展，推动大众创业、万众创新战略实施，,2018,年,4,月,25,日国务院常务会议决定,8+1,试点地区（京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳,8,个全面创新改革试验地区和苏州工业园区）创业投资企业和天使投资个人税收试点政策推广到全国实施。,优惠政策出台背景01财政部 税务总局关于创业投资企业和天使,创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策,政策主要内容,02,政策出台的背景,01,创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策政策主要内容02政,政策主要内容,相关政策概念范围,02,政策口径,03,办理程序及资料,04,其他管理要求,05,政策内容,01,政策主要内容相关政策概念范围02政策口径03办理程序及资料0,政策内容,天使个人投资：,天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满,2,年的，可以按照投资额的,70%,抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。,合伙创投企业的个人合伙人：,有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满,2,年的，该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的,70%,抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,01,天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的,70%,尚未抵扣完的，可自注销清算之日起,36,个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。,政策内容天使个人投资：天使投资个人采取股权投资方式直接投资于,举例说明,:,某合伙创投企业,2016,年,9,月,1,日投资于,A,初创科技型企业,500,万元，截止,2018,年,9,月,1,日，该投资符合投资抵扣税收优惠相关条件（假设无其他符合投资抵扣税收优惠的投资）。张某是该合伙创投企业的个人合伙人，,2018,年,12,月,31,日，张某对该合伙创投企业实缴出资,300,万元，占全部合伙人实缴出资比例的,5%,。该合伙创投企业,2018,年度实现经营所得,200,万元，对张某的分配比例为,3%,。张某,2018,年度实际抵扣投资额是多少？,举例说明:某合伙创投企业2016年9月1日投资于A初创科技型,该合伙创投企业截止,2018,年末，符合投资抵扣条件的投资共,500,万元，可抵扣投资额,=500,万元,70%=350,万元。,张某对合伙创投企业的出资比例为,5%,，则张某分得的可抵扣投资额,=350,万元,5%=17.5,万元。,2018,年度张某自合伙创投企业分得的经营所得,=200,万元,3%=6,万元,17.5,万元,因此，张某,2018,年实际抵扣投资额为,6,万元，还有,11.5,万元（,17.5,万元,-6,万元）结转以后年度抵扣。,该合伙创投企业截止2018年末，符合投资抵扣条件的投资共50,政策主要内容,相关政策概念范围,02,政策口径,03,办理程序及资料,04,其他管理要求,05,政策内容,01,政策主要内容相关政策概念范围02政策口径03办理程序及资料0,符合条件的初创科技型企业,02,01,04,02,05,03,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业,接受投资时：,从业人数,200,人；,其中大学本科以上,30%,；,资产总额和年销售收入均,3000,万,接受投资时设立时间不超过,5,年（,60,个月，下同）。,接受投资时以及接受投资后,2,年内未在境内外证券交易所上市,接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于,20%,。,适用政策的初创科技型企业，应同时符合以下条件,符合条件的初创科技型企业020104020503在中国境内（,符合条件的创业投资企业,02,适用税收政策的创业投资企业，应同时符合以下条件,3.,投资后,2,年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于,50%,1.,在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企,2.,符合,创业投资企业管理暂行办法,（发展改革委等,10,部门令第,39,号）规定或者,私募投资基金监督管理暂行办法,（证监会令第,105,号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作,.,符合条件的创业投资企业02适用税收政策的创业投资企业，应同时,符合条件的天使投资个人,适用税收政策的天使投资个人，应同时符合以下条件,（,2,）投资后,2,年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于,50%,。,02,（,1,）不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系,。,符合条件的天使投资个人适用税收政策的天使投资个人，应同时符合,政策主要内容,相关政策概念范围,02,政策口径,03,办理程序及资料,04,其他管理要求,05,政策内容,01,政策主要内容相关政策概念范围02政策口径03办理程序及资料0,政策口径,03,投资满两年,研发费用占比,出资比例,人数,资产,计算,合伙创投企业、天使投资个人投资于初创科技型企业的实缴投资满,2,年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。,指企业接受投资当年及下一个纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。,投资满,2,年的当年就可享受税收优惠政策，因此将计算出资比例的时点确定为投资满,2,年当年年末，对同一年满,2,年的投资统一计算,。,参照了小型微利企业的计算方法，确保纳税人能准确理解政策、适用政策。,政策口径03投资满两年研发费用占比出资比例人数合伙创投企业、,研发费用总额占成本费用支出的比例,03,政策口径,投资当年及下一年初创科技型企业研发费用平均占比为,30%,（,100+500,）,/,（,1000+1000,），该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。,例,1,：,某公司制创投企业于,2018,年,5,月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定，初创科技型企业,2018,年发生研发费用,100,万元，成本费用,1000,万元，,2018,年研发费用占比,10%,，低于,20%,；,2019,年发生研发费用,500,万元，成本费用,1000,万元，,2019,年研发费用占比,50%,，高于,20%,，是否能享受优惠政策？,2018,年,成本,1000,万,研发费用,100,万,2019,年,成本,1000,万,研发费用,500,万,研发费用总额占成本费用支出的比例03政策口径投资当年及下一年,政策主要内容,相关政策概念范围,02,政策口径,03,办理程序及资料,04,其他管理要求,05,政策内容,01,政策主要内容相关政策概念范围02政策口径03办理程序及资料0,备案程序,04,创业投资企业,个人合伙人备案,备案主体：,合伙创投企业,备案时间：,投资满两,2,年的年度终了三个月内,备案资料：,合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表,天使投资个人备案,备案主体：,天使投资个人与初创科技型企业,备案时间：,投资满,24,个月的次月,15,日内,备案资料：,天使投资个人所得税投资抵扣备案表,备查资料：,1.,初创科技型企业接受现金投资时的投资合同,2.,章程,3.,实际出资的相关证明材料,4.,被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料,备案程序04创业投资企业备案主体：合伙创投企业备案时间：投资,个人享受投资抵扣政策的操作办法,04,合伙创投企业个人合伙人的申报抵扣,主体：,合伙创投企业,时间：,投资满两,2,年的年度终了三个月内,资料：,合伙创投企业个人所得税抵扣情况表,天使投资个人,申报抵扣,时间：,天使投资个人在股权转让次月,15,日内办理投资抵扣,资料：,天使投资个人所得税投资抵扣情况表,天使投资个人所得税投资抵扣备案表,一、合伙创投企业按年报送投资抵扣情况,二、个人合伙人办理年度纳税申报时扣除,时间：,合伙企业个人合伙人正常办理年度纳税申报即可享受投资抵扣,填写：,当年允许抵扣投资额填写至,B,表“允许扣除的其他费用”,一、转让未上市的初创科技型企业股权,二、转让已在上交所、深交所上市的初创科技型企业股票,时间：,天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后，初创科技型企业在沪深两市上市后，天使投资个人在转让股票时,天使投资个人投资的初创型科技型企业注销清算,税务处理,一、初创科技型企业注销清算时,主体：,天使投资个人,登记机关：,原初创科技型企业主管税务机关,资料：,前期投资抵扣备案的,天使投资个人所得税投资抵扣备案表,二、转让其他初创科技型企业股权投资抵扣时,资料：,税务机关登记后的已注销清算企业的,天使投资个人所得税投资抵扣备案表,前期办理投资抵扣时税务机关受理的,天使投资个人所得税投资抵扣情况表,个人享受投资抵扣政策的操作办法04合伙创投企业个人合伙人的申,政策主要内容,相关政策概念范围,02,政策口径,03,办理程序及资料,04,其他管理要求,05,政策内容,01,政策主要内容相关政策概念范围02政策口径03办理程序及资料0,其他管理要求,04,明确转请机制,公告,明确了税务机关在创业投资企业和合伙创业投资企业合伙人享受优惠政策后续管理中，对初创科技型企业是否符合规定条件有异议的，可以转请相应税务机关提供相关资料，主管税务机关应积极配合。,明确骗取抵扣的惩罚,合伙创投企业合伙人、天使投资个人、初创科技型企业提供虚假情况、故意隐瞒已投资抵扣情况或采取其他手段骗取投资抵扣，不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管法有关规定处理。,其他管理要求04明确转请机制公告明确了税务机关在创业投资,科技人员取得职务科技成果转化现金奖励,个人所得税优惠政策讲解,国家税务总局所得税司,2018,年,8,月,2/2,科技人员取得职务科技成果转化现金奖励国家税务总局所得税司,二、,政策,主要内容,三、政策主要条件,四、政策实施时间,一、政策出台的背景,二、政策主要内容三、政策主要条件四、政策实施时间一、政策出台,要着力完善人才发展机制，最大限度的支持和鼓励科研人员创新创造，为他们奋勇创新、脱颖而出提供舞台,加快建设创新型国家，培养造就一大批具有国际水平的战略科技人才