服务贸易收益经常转移和部分资本项目对外支付税务

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Company Logo,*,单击此处编辑母版标题样式,L o g o,L o g o,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,服务贸易、收益、经常转移和,部分资本项目对外支付税务证明,2013.04,赵越,付汇环节出具,税务证明,业务辅导,Company Logo,主要介绍以下内容：,一、,业务背景及政策依据,二、,付汇,业务流程,三、付汇环节如何缴税？,营业税 个人所得税,四、付汇环节相关附列资料的准备：,五、付汇申请的撰写,一、,业务背景及政策依据,5-1,境内机构和个人向境外单笔支付等值,3,万美元以上,（不含等值,3,万美元）下列服务贸易、收益、经常,转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向,主管税务机关申请办理,服务贸易、收益、经常转,移和部分资本项目对外支付税务证明,简称,税务证明,国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外,支付提交税务证明有关问题的通知,（,汇发,200864,号）,一、,业务背景及政策依据,5-2,根据,中华人民共和国营业税暂行条例实施细,则,第二十四条规定，条例第十二条所称,收讫,营业收入款项,，是指纳税人应税行为发生过程,中或者完成后收取的款项。,国家外汇管理局 国家税务总局关于服,务贸易等项目对外支付提交税务证明有,关问题的通知,（汇发,200864,号）,内容：,什么类型的对外支付需要办,付汇证明,什么类型的支付不需办理,付汇证明,一、,业务背景及政策依据,5-3,国家税务总局关于印发,服务贸易等项,目对外支付出具税务证明管理办法,的,通知 （国税发,2008122,号）,内容：,付汇证明管理办法,如何操作 附列资料 如何管理,一、,业务背景及政策依据,5-4,大连市地方税务局关于印发服务贸易等项,目对外支付出具税务证明工作规程（试行）,的通知,（大地税发,201299,号）,内容：,2012,年起规定由管理科、所,受理并发起付汇证明审,核开具,工作,一、,业务背景及政策依据,5-5,大连高新园区地税局服务贸易等项目,对外支付出具税务证明工作流程,2013,年,1,月,1,日起执行,内容：需领取并填写,1.,服务贸易等项目对外支付出具,税务证明,审核表,（简称,审核表,）,及,2.,服务贸易等项目对外支付出具,税务证明,复核表,（简称,复核表,）,二、,付汇,业务流程：,1.,境内机构和个人对外支付前，应当,分别向主管国税机关和主管地税机,关申请办理,税务证明,2.,首先向主管国税机关提出申请，在,取得主管国税机关出具的,税务,证明,后，再向主管地税机关提出,申请。,二、,付汇,业务流程：,3.,填写,服务贸易等项目对外支付,出具,税务证明,申请表,，并,附送服列资料。,4.,取得,税务证明,后，去外汇管,理部门或付汇银行办理对外支付,三、付汇环节如何缴税？,（按税种判定分析）,1.,营业税,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳,务、转让无形资产或者销售不动产的单位和,个人，为营业税的纳税人。,（,营业税暂行条,例,第一条）,三、付汇环节如何缴税？,（,营业税 细则第四条,）,第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内,（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无,形资产或者销售不动产，是指：,（一）,提供或者接受,条例规定劳务的单位或者个人,在境内；,（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接,受单位或者个人在境内；,（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；,（四）所销售或者出租的不动产在境内。,三、付汇环节如何缴税？,（,营业税,）,“境内”的含义,（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个,人在境内；,（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的,接受单位或者个人在境内；,（三）所转让或者出租土地使用权的土地在,境内；,（四）所销售或者出租的不动产在境内。,三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,A,、境内单位或者个人在境外提供建,筑业、文化体育业（除播映）劳务,暂免征收营业税。,（财税,2009111,号）,三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,B,、对境内单位或者个人提供的国际运输劳,务免征营业税。（财税,20108,号）,国际运输劳务是指：,1,在境内载运旅客或者货物出境。,2,在境外载运旅客或者货物入境。,3,在境外发生载运旅客或者货物的行,为。,三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,C,、境内单位提供的下列劳务，免征营业税：,（一）标的物在境外的建设工程监理。,（二）外派海员劳务。,外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单,位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的,船舶驾驶和船舶管理等劳务。,（三）以对外劳务合作方式，向境外单位提,供的完全发生在境外的人员管理劳务。,三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,C,、对外劳务合作，是指境内单位与,境外单位签订劳务合作合同，按照合,同约定组织和协助中国公民赴境外,工,作的活动。自2012年1月1日起执行。,(财税201254号),三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,D,、,四、境外单位或者个人在境外向境内单位,或者个人提供的完全发生在境外的,中华人民,共和国营业税暂行条例,（国务院令第,540,号，,以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一,条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营,业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税,务总局规定。,三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,D,、,根据上述原则，对境外单位或者个,人在境外向境内单位或者个人提供的文化体,育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店,业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的,沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复,印、打包劳务，不征收营业税。,三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,E、对中华人民共和国境内（以下简称境内）,单位或者个人在中华人民共和国境外（以下,简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播,映）劳务暂免征收营业税。,（财税2009111号）,三、付汇环节如何缴税？,（,暂免征收、不征收营业税的几种情况,）,1.技术开发、技术转让,免征（需文书）,2.向境外股东分配股利，,不属于营业税纳税范畴，,不需要缴纳营业税,不征（合同证明即可）,四,、付汇环节如何缴税？,个人所得税,需要留意以下情况：,外籍人因管理需要或服务贸易往来入境或离境,居民与非居民的划分,境内所得与境外所得的划分,居住天数与工作天数,常设机构与提供劳务的概念,四,、付汇环节如何缴税？,个人所得税,外籍教师与研究人员入境或出境,境内取得的所得,与我国签订的两国税收协定是否有教师和研究人员条款,在协定中教研人员在对方国家从事教研活动的时间期限（二,五年）,四,、付汇环节如何缴税？,个人所得税,享受两国间税收协定相关条,款而免税或使用低税率，是,否按要求办理“享受税收协定,备案手续”,根据,（国税发,2009124,号）,以,及大地税发,200971,号,的规定，纳税人应当在首次发生纳税义务之前或申报相关纳税义务时，向主管税务机关提交,非居民享受税收协定待遇备案报告表,，同时提供缔约对方主管当局出具的税收居民身份证明、中国境内院校或科研机构的聘用合同、个人护照（或港澳同胞还乡证）以及相关职业证明。,五、付汇环节相关附列资料的准备：,（个人所得税 营业税 ）,任职证明,合同内容的规定或描述：,1.,对派员服务内容的规定,2.,关联方派员的差旅费及其他费用规定,3.,入境人员接受企业管理及薪资是否按境内标准,五、付汇环节相关附列资料的准备：,1.,基本资料,（,国税发,2008122,号 办法第五条,）,：,（一）申请人填写的,服务贸易等项目对外支付出具,税务证明,申请表,（以下简称,申请表,）。,（二）申请人为境内机构的，应当审核,税务登记证副本,（原件，供审验）；申请人为个人的，应当审核个人有效,身份证,件及复印件；申请人为境外机构的，应当审核,相应有效证明文件,。,五、付汇环节相关附列资料的准备：,1.,基本资料,（,国税发,2008122,号 办法第五条,）,（三）,合同、协议,或其他能证明双方,权利义务的书面资料（复印件）。,（四）,发票,或境外机构付汇要求文书,（复印件）。,（五）,完税证明或批准免税文件,（复印件）。,（六）主管国税机关出具的,税务证明,原件,（一式两份）。,五、付汇环节相关附列资料的准备：,其他专项要求,A,服务类：,境外来人技术服务,（工业类 软件外包类）,境外设计服务,（房产设计类）,关联企业间垫付工资,要求合同内容明确：,支付金额与支付时间，,如签署框架合同还需加送单项合同（订单或工作量交付单据）,五、付汇环节相关附列资料的准备：,其他专项要求,B,特许权使用费、技术转让服务：,免税备案申请,受理通知书,科技市场认定 证明,C,投资收益,年度审计报告,分配股利董事会决议,六,.,付汇申请,:,A.,简要介绍甲乙双方及主营内容,B,、合同基本权利义务、劳务内容、,合同总额,C,、本次支付金额、币种，所属期,D,、是否完税，各税种金额,E,、如免税或减税，相关证明资料,