出口业务会计培训教材

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第五讲 出口业务会计,自营出口业务,代理出口业务,出口退税,出口贸易概述,意义：,是国家取得外汇收入的主要来源；,是进口的基础；,发展出口贸易，增加外汇收入，增加外汇储备，增强对外支付能力。,出口贸易包括：,自营出口,代理出口,加工补偿出口,援外出口,易货贸易出口,出口贸易基本流程(见教材P76),组织对外成交,组织出口货源,催证或通知派船,办理托运,交单结汇,索赔理赔,出口单证,单证就是外汇,发票 （Invoice)中心单证,装箱单(Bill of Lading),运输提单,保险单,报关单,商检证,汇票等结算单证,财会部门必须加强对出口单证的审核，以安全、及时收汇,出口退税的依据,注意：,购进环节增值税专用发票,第一部分 自营出口业务,自营出口：自行组织货源、自担风险、自负盈亏的出口收汇业务。,包括：直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口、样展品出口等,核算应包括：境内商品采购,对外出口销售,一.出口商品采购,出口商品采购成本：,买价,+采购费用,+,应计入的税金(特殊情况下),主要账户设置,库存商品出口商品,在途物资,应交税费,？,例：某公司与金花服饰有限公司签订购销合同,1.5日购入西装1000套，收到增值税发票及托收凭证：货款200000元，增值税34000元。,经核无误付款。,2.支付装卸、搬运费500元。,如果商品到，结算凭证未到,如何处理：,为简化核算，可待收到结算凭证时登记入账.月末仍未收到,可按暂估价入账,下月初冲回。,？,采购成本=200500,1、出口销售,入账时间确认,：,以取得运单或提单，向银行交单后为出口销售收入的实现,2、销售,收入金额确认,：,以其他价格成交的商品，发生的境外运费、保险费以及佣金，均以红字,冲减出口收入,。,二.自营出口销售*(见教材P84-92),以FOB价为基础,向银行交单,思考:为什么要强调其重要性？,财务部门是以收到储运部门或业务部门交来的出口销售发票和实际出口通知单上所列的时间作为销售收入的入帐时间。,销售收入确认标准：FOB（离岸价）,国外运费.保险费.佣金等外币费用：,国外运费,根据费用原始凭证，经审核无误后，办理国内外汇转帐结算予以支付。,财会部门根据银行国内外汇转帐结算凭证、银行付款通知、支票存根及费用原始凭证,冲减“主营业务收入”帐户。,保险费,商品按到岸价成交，由我方支付保险费。,企业向中国人民保险公司投保。,保险费=出口商品CIF价 110% 保险费率,财务部门根据支票存根及费用原始凭证,冲减“主营业务收入”帐户,。,佣金,：,：佣,金,金分,明,明佣,、,、暗,佣,佣和,累,累计,佣,佣金,明佣,：在,合,合同价格,条,条件中规,定,定，,并,并在出,口,口发,票,票中,列,列明的佣,金,金。,明佣,由,由国,外,外客,户,户在,支,支付,出,出口,货,货款,时,时直,接,接扣,除,除，,因,因而,出,出口,企,企业,不,不需,另,另付,。,。,如：CIF3,伦,敦,敦,说,说明,该,该价,格,格包,括,括3,的,佣,佣金,，,，卖,方,方按,扣,扣除,佣,佣金,后,后的,净,净额,收,收汇,，,，另,由,由,买方,对,对中,间,间商,支,支付,佣,佣金,卖,方,方不,需,需单,独,独办,理,理支,付,付手,续,续.,核算,：,：在,出,出口,的,的核,算,算中,，,，应,单,单独,反,反映,，,，即,在,在反,映,映出,口,口收,入,入的,同,同时,，,，将明,佣,佣作,冲,冲减,收,收入,处,处理,。,。,暗佣,的,的支,付,付方,式,式有,两,两种,*议,付,付佣,金,金：,指在,出,出口,货,货物,结,结汇,时,时，,由,由银,行,行从,货,货款,总,总额,中,中扣,留,留佣,金,金并,付,付给,国,国外,中,中间,商,商的,佣,佣金,支,支付,方,方式,。,。(,该,该方,式,式下,，,，出,口,口企,业,业收,到,到的,结,结汇,款,款为,扣,扣除,佣,佣金,后,后的,货,货款,净,净额,。,。),*汇,付,付佣,金,金：,指出,口,口结,汇,汇时,，,，按,货,货款,总,总额,收,收汇,，,，结,汇,汇后,另,另行,到,到银,行,行购,买,买外,汇,汇，,汇,汇付,给,给国,外,外中,间,间商,的,的佣,金,金支,付,付方,式,式,暗佣：只,在,在出口,合,合同中定,有,有佣,金,金，,但,但在,价,价格,条,条件,、,、出,口,口发,票,票上,未,未列,明,明的,佣,佣金,。,。发,票,票只,列,列出,含,含佣,总,总价,。,。在,合,合同,或,或协,议,议中,规,规定,。,。一,般,般情,况,况是,：,：,卖方,在,在收,取,取货,款,款后,支,支付,佣,佣金,。,累计,佣,佣金：指,出,出口,企,企业,按,按一,定,定时,期,期的,累,累计,销,销售,额,额给,国,国外,包,包销,商,商、,代,代理,商,商的,推,推销,报,报酬,。,。,核算,原,原则:,能够,认,认定,到,到商,品,品的,冲,冲减,收,收入;,不能,能,能够,认,认定,到,到商,品,品的,计,计入,“,“销,售,售费,用,用”,支付,付,付累,计,计佣,金,金*,借：,销,销售,费,费用,(或,者,者贷,：,：主,营,营业,务,务收,入,入,自,自营,出,出口,（,（,红,红字,）,）),贷：,银,银行,存,存款,3、,主,主要,账,账户,设,设置,“主,营,营业,务,务收,入,入,自,营,营出,口,口”,反映,净,净收,入,入，,便,便于,核,核算,出,出口,换,换汇,成,成本,例：,出,出口,商,商品CIF20000，,支,支付,运,运费,1000和,保,保险,费,费300。,1.,实,实际,外,外汇,收,收入,2.,如,如果,该,该商,品,品出,口,口总,成,成本12000，,多,多少,人,人民,币,币才,能,能换,一,一美,元,元,出口,销,销售,收,收入,退回,销,销货,收,收入,（,（红,字,字）,支付,外,外币,运,运保,费,费等,（,（红,字,字）,期末,转,转入,“,“,本,本,年,年利,润,润,”,”,？,“主,营,营业,务,务成,本,本,自,自营,出,出口,”,”,出口,商,商品,销,销售,成,成本,的,的确,定,定方,法,法:,先,先进,先,先出,法,法、,加,加权,平,平均,法,法、,分,分批,实,实际,进,进价,法,法等,，,，在,一,一个,会,会计,年,年度,内,内只,能,能采,用,用一,个,个方,法,法。,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇账,款,款(,原,原币,、,、人,民,民币),结转,出,出口,销,销售,成,成本,退回,销,销货,成,成本（红,字,字）,期末,转,转入,“,“,本,本,年,年利,润,润,”,”,4、,出,出口,销,销售,的,的核,算,算：,（1,）,）出,库,库待,装,装运,。,。开设,“,“待,运,运和,发,发出,商,商品,”,”账,户,户过,，,，或,账外,登,登记备查,簿,簿,。,根据,出,出仓,凭,凭证,等,等：,借：,待,待运,和,和发,出,出商,品,品,贷：,库,库存,商,商品,出,口,口商,品,品,*若,与,与出,口,口交,单,单同,时,时进,行,行可,免,免此,会,会计,处,处理,（2,）,）出,口,口交,单,单,。,。出口,商,商品,装,装船,取,取得,提,提单,，,，储,运,运部,门,门将,全,全套,出,出口,单,单证,送,送银,行,行办,理,理交单手续,，,，会,计,计根,据,据出,口,口发,票,票副,本,本入,账,账：,借：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇账,款,款X公,司,司,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口,如有,明佣,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口（,佣,佣金,）,）红,字,字,如果,是,是暗,佣,佣?,见教,材,材P86,例,例,如果,是,是暗,佣,佣,核算,一,一般,在,在认,定,定销,售,售收,入,入时,进,进行,：,：,向银,行,行交,单,单：,借：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇账,款,款X公,司,司,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口,同时,贷,贷,：,：主,营,营业,务,务收,入,入,自,自营,出,出口,（,（佣,金,金）,红,红字,应付,账,账款,出,口,口佣,金,金,同时,结,结转,销,销售,成,成本,借：,主,主营,业,业务,成,成本,自,营,营出,口,口,贷：,待,待运,和,和发,出,出商,品,品（,或,或库,存,存商,品,品,出,出口,商,商品,）,）,见教,材,材P88-89,（3,）,）出口,收,收汇根据,银,银行,结,结汇,水,水单,入,入账,：,：（,集,集中,结,结转,法,法）,借：,银,银行,存,存款,贷：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇账,款,款X公,司,司（*）,若为,逐,逐笔,结,结转,法,法，,则,则计,算,算汇,兑,兑损,益,益。,（4,）,）支,付,付及,预,预计,费,费用,*运,费,费、,保,保险,费,费：,以,以人,民,民币,支,支付,的,的计,入,入“,营,营业,费,费用,”,”,以外,汇,汇支,付,付的,冲,冲减,收,收入,支付,人,人民,币,币费,用,用,借：,销,销售,费,费用,贷：,银,银行,存,存款,支付,外,外币,运,运、,保,保费,等,等,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口（,佣,佣金,）,）红,字,字,贷：,银,银行,存,存款,（5,）,）年,终,终结,算,算时,，,，如,有,有应,付,付未,付,付的,外,外币,费,费用,，,，按,权,权责,发,发生,制,制原,则,则预,估,估入,账,账，,次,次年,实,实际,支,支付,时,时对,差,差额,予,予以调整,收,收入,预估,时,时：,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口,红,红字,贷：,应,应付,账,账款,出,口,口运,费,费等,实际,支,支付,：,：,借：,应,应付,账,账款,出口,运,运费,等,等,贷：,银,银行,存,存款,（1,）,）商,品,品出,库,库，,并,并向,银,银行,交,交单,当,当,日,日汇,率,率1,：,：8.20,根据,出,出口,发,发票,副,副本,入,入账,：,：,借：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇A公,司,司820000,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口,甲,甲820000,同时,结,结转,销,销售,成,成本,借：,主,主营,业,业务,成,成本,自,营,营出,口,口,甲,甲683000,贷：,库,库存,商,商品,出,口,口商,品,品683000,例1,：,：某,公,公司,对,对外A公,司,司出,口,口甲,商,商品,，,，CIF,大,大阪,100000，,支,支付,境,境内,运,运费,￥,￥1200，,支,支付,境,境外,运,运费,1000、,保,保险,费,费120。,该,该商,品,品进,价,价683000元,。,。外,汇,汇均,按,按发,生,生日,汇,汇率,折,折算,，,，汇,兑,兑损,益,益采,用,用集,中,中结,转,转法,*如,果,果价,格,格是CIF3,大,阪,阪？,扣,扣佣,金,金3000,借：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇账,款,款A公,司,司795400,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口,甲,甲820000,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口,甲,甲(,佣,佣金)24600,（2,）,）出,口,口收,汇,汇,收,收汇,日,日汇,率,率1,：,：8.22,根据,银,银行,结,结汇,水,水单,入,入账,：,：,借：,银,银行,存,存款822000,贷：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇X公,司,司822000,*若,逐,逐笔,计,计算,汇,汇兑,损,损益,？,？,借：,银,银行,存,存款822000,贷：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇X公,司,司820000,财务,费,费用,汇,兑,兑损,益,益2000,（3,）,）支,付,付境,内,内费,用,用,借：,销,销售,费,费用1200,贷：,银,银行,存,存款1200,（4,）,）支,付,付外,币,币运,、,、保,费,费,当,当,日,日汇,率,率1,：,：8.28,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口A商,品,品运,费,费8280,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口A商,品,品保,费,费993.60,贷：,银,银行,存,存款9273.60,5、,退,退货,出口,商,商品,可,可能,因,因为,各,各种,原,原因,发,发生,退,退货,，,，怎,么,么办,？,？,*如,果,果你,是,是一,个,个业,务,务经,办,办人,或,或是,财,财会,负,负责,人,人，,能,能否,找,找出,最,最佳,解,解决,办,办法,，,，使,企,企业,损,损失,最,最小,？,？,销货,退,退回,换货,寄售,就地,废,废弃,*实,际,际工,作,作中,，,，核,算,算容,易,易，,理,理财,难,难,如何,理,理财,？,？,销货,退,退回,的,的核,算,算,（1,）,）退,货,货，,以,以收,到,到的,运,运单,提,提单,：,：冲,减,减收,入,入和,成,成本,贷：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口X商,品,品红字,同时,借：,主,主营,业,业务,成,成本,自,营,营出,口,口X商,品,品红字,在途,物,物资,退,货,货红字,（2,）,）原,支,支付,的,的费,用,用及,发,发生,的,的退,货,货费,用,用，,先,先转,入,入“,待,待处,理,理财,产,产损,溢,溢”,借：,待,待处,理,理财,产,产损,溢,溢,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口X商,品,品,销售,费,费用,银行,存,存款,经批,准,准可,列,列入,“,“营,业,业外,支,支出,”,”,借：,营,营业,外,外支,出,出,贷：,待,待处,理,理财,产,产损,溢,溢,换货,先冲,减,减退,货,货，,再,再发,新,新货,就地,废,废弃,损失,最,最大,寄售,就地,委,委托,代,代销,先冲,减,减退,货,货收,入,入，,贷：,应,应收,账,账款,应,收,收外,汇,汇,主营,业,业务,收,收入,自,营,营出,口,口X商,品,品红字,同时,冲,冲减,成,成本,并,并转,入,入代,销,销商,品,品，,即,即：,借：,委,委托,代,代销,商,商品,主营,业,业务,成,成本,自,营,营出,口,口X商,品,品红字,5、,出,出口,索,索赔,、,、理,赔,赔,如果,进,进口,方,方违,约,约，,我,我方,应,应及,时,时提,出,出赔,偿,偿,经,经确,认,认,借：,应,应收,账,账款,出,口,口索,赔,赔,贷：,营,营业,外,外收,入,入,如我,方,方违,约,约，,进,进口,方,方提,出,出赔,偿,偿，,确,确认,时,时可,先,先计,入,入“,待,待处,理,理财,产,产损,溢,溢”,，,，然,后,后根,据,据具,体,体情,况,况再,作,作处,理,理,借：,待,待处,理,理财,产,产损,溢,溢,贷:,应,应付,账,账款,出,口,口理,赔,赔,供货,方,方责,任,任：索赔,、,、调,换,换商,品,品,运输,部,部门,责,责任,：,：索赔,自己,责,责任,：,：营业,外,外支,出,出,例2,：,：某,公,公司,对,对外A公,司,司出,口,口甲,商,商品,，,，CIF,伦,伦敦,50000,，,，支,付,付境,内,内运,费,费￥1500,，,，支,付,付境,外,外运,费,费1800,、,、保,险,险费,110,。,。该,商,商品,进,进价316000,元,元。,1.商品,出,出库，运,至,至码头待,装,装船,借：待运,和,和发出商,品,品出口,甲,甲商品316000,贷：库存,商,商品出,口,口商品,甲,甲商品316000,2.向银,行,行交单,当,当日,汇,汇率1：8.25,根据出口,发,发票副本,入,入账：,借：应收,账,账款应,收,收外汇A公司50000 412 500,贷：主营,业,业务收入,自营出,口,口甲商,品,品412500,同时结转,销,销售成本,借：主营,业,业务成本,自营出,口,口甲商,品,品 316 000,贷：待运,和,和发出商,品,品出口,甲,甲商品316000,3.支付,境,境内费用,借：销售,费,费用1 500,贷：银行,存,存款1 500,4.支付,外,外币运、,保,保费,当,当日汇率1：8.26,贷：主营,业,业务收入,自营出,口,口A商,品,品运费14 868.00,贷：主营,业,业务收入,自营出,口,口A商,品,品保费908.60,贷：银行,存,存款15776.60,注意国内,外,外两种费,用,用支付的,会,会计处理,的,的不同！,5.境外,客,客户提出,商,商品规格,不,不符合合,同,同，要求,退,退货。,（1）经,协,协商，同,意,意退货,收到退,货,货通知单,和,和运单：,贷：应收,账,账款应,收,收外汇,50000412500,主营业务,收,收入自,营,营出口,甲,甲商品412500,同时,借：主营,业,业务成本,自营出,口,口甲商,品,品316000,在途物资,出口退,货,货 甲商,品,品316000,原支付,境,境内费用,、,、外币运,、,、保费,借：待处,理,理财产损,溢,溢17276.60,贷：销售,费,费用1 500.00,贷：主营,业,业务收入,自营出,口,口A商,品,品运费14 868.00,贷：主营,业,业务收入,自营出,口,口A商,品,品保费908.60,支付退,货,货费用16000,元,元,借：待处,理,理财产损,溢,溢 16 000,贷：银行,存,存款16000,确认退,货,货损失,借：营业,外,外支出,非,非常损失33276.60,贷：待处,理,理财产损,溢,溢33276.60,代理出口,业,业务：接,受,受其他单,位,位委托，,代,代办对外,出,出口成交,、,、办理发,运,运、交单,结,结汇等全,过,过程工作,。,。是外贸,企,企业的中,介,介服务业,务,务。,特点,：,1.原则,：,：不垫付,资,资金、不,负,负担费用,、,、不承担,盈,盈亏,2.按成,交,交额的一,定,定比例计,收,收取代理,手,手续费,3.签订,代,代理合同,，,，明确双,方,方责任,4.货款,结,结算，均,通,通过银行,办,办理,*异地结,汇,汇-,受托方交,单,单时办理,必,必要手续,，,，由银行,收,收汇扣除,相应费用,后，直接,将,将外汇余,额,额划拨委,托,托方。,*当地结,汇,汇-,由受托方,结,结汇后扣,除,除各种费,用,用后，将,人,人民币余,额,额划拨委,托,托方。,第二部分,代,代,理,理出口业,务,务,代理出口,业,业务方式,及,及收入确,认,认,*收取手,续,续费方式,（,（ 一,般,般代理方,式,式）,*视同买,断,断方式,一般代理,出,出口业务,核,核算,受托方根,据,据出口金,额,额收取代,理,理手续费,的,的业务,1、出口,退,退税：由外贸企,业,业到主管,退,退税的税,务,务机关办,理,理“代理,出,出口货物,证,证明”，,移,移交委托,方,方向所在,地,地税务机,关,关办理退,（,（免）税,手,手续。,外贸企业,代,代理业务,核,核算的内,容,容,：,2、收入,确,确认,手续,费,费收入,*往来结,算,算：交单,、,、支付费,用,用、结汇,、,、清算,*代理业,务,务应纳税,金,金,3、主要,账,账户设置,*,代理手续,费,费收入,“,“主营,业,业务收入,”,”或,*计算缴,纳,纳的营业,税,税、城建,税,税和教育,费,费附加, “主,营,营业务成,本,本”或,*货款结,算,算,对外结,算,算 ：应,收,收账款,对委托,单,单位结算,：,：应付账,款,款,“其他业,务,务收入”,“其他业,务,务支出”,4、核算,1.受托,商,商品入库,及,及发出的,核,核算,借：委托,代,代销商品,贷：代销,商,商品款,借：发出,商,商品,受,受代销商,品,品,贷：,委托代销,商,商品,2.代理,出,出口商品,销,销售收入,的,的核算,借：应收,账,账款应,收,收外汇,贷：应付,账,账款,同时 结,转,转销售成,本,本,借：代销,商,商品款,贷：发出,商,商品,受,受托代销,商,商品,3.垫付,境,境内、外,费,费用,借：应付,账,账款 (,或,或销售费,用,用),贷：银行,存,存款,借：应付,账,账款B,公,公司12 390（或,主,主营业务,收,收入红字,）,）,贷：银行,存,存款12 390,注：协议,中,中费用负,担,担应清楚,，,，如果是,受,受托方负,担,担则计入,营,营业费用,等,等,4.结汇,借：银行,存,存款,贷：应收,账,账款应,收,收外汇800250,5.收取,代,代理费用,借：应付,账,账款,贷：主营,业,业务收入,或,或其他业,务,务收入,借：营业,税,税金及附,加,加,贷：应交,税,税费,营,营业税,6、双方,结,结算,借：应付,账,账款,贷：应收,账,账款,*,出口退税,由,由受托方,办,办理,1、出口,退,退（免）,税,税的含义,为了鼓励,出,出口，出,口,口货物（,除,除国家限,制,制出口者,外,外）一律,实,实行零税,率,率，即免,征,征增值税,；,；对于有,些,些企业，,出,出口货物,不,不但免税,，,，而且还,退,退还在国,内,内所承担,的,的增值税,。,。,2、出口,退,退（免）,的,的基本政,策,策及适用,范,范围,（1）出,口,口免税并,退,退税（又,免,免又退）,出口免税-货,物,物出口环,节,节,不征,增值税、,消,消费税,出口退税-货,物,物在,出口前实,际,际承担的,税,税款,予以退还,出口退税,A公司,国内采购,货,货物,价100,元,元 、,税款17,元,元,报送出口,销,销售后,有关退税,部,部门,凭有关单,据,据办理退,税,税,适用企业,：,有出口经,营,营权的外,贸,贸企业、,生产企业,、,、,特定企业,适用的货,物,物：生产企业,自,自营出口,或,或委托外,贸,贸企业代,理,理出口的,货,货物,外贸企业,自,自营出口,或,或委托其,他,他外贸企,业,业代理出,口,口货物,（2）出,口,口免税但,不,不退税（,只,只免不退,）,）,适用的企,业,业,：,属于生产,企,企业的小,规,规模纳税,人,人出口自,产,产的货物,；,；,外贸企业,从,从小规模,纳,纳税人处,购,购进并持,普,普通发票,的,的货物，,但,但对占出,口,口比重大,的,的12种,货,货物（如,抽,抽纱、工,艺,艺品等）,；,；,外贸企业,购,购进国家,规,规定的免,税,税货物出,口,口。,（3）出,口,口不免也,不,不退税（,不,不免不退,）,）,适用的企,业,业：委托,外,外贸企业,出,出口货物,的,的非生产,企,企业、商,贸,贸企业,适用货物,：,：,原油,国家禁止,出,出口货物,如天然,牛,牛黄、麝,香,香、铜及,铜,铜基合金,、,、白银等,。,。,3、出口,货,货物的退,税,税率,调整后出,口,口退税率,为,为17%,、,、13%,、,、11%,、,、8%、5%五档,，,，自2004年1,月,月1日起,实,实行。,总原则是,：,：,对国家鼓,励,励出口的,产,产品退税,率,率较高；,对一般性,出,出口产品,退,退税率适,当,当降低；,对国家限,制,制出口的,产,产品和一,些,些资源性,产,产品多降,或,或取消退,税,税率。,四、出口,退,退税操作,流,流程,地方海关,出口企业,报关出口,海关总署,关单电子,信,信息,关单电子,信,信息,国税总局,关单电子,稽,稽查,关单退,税,税联,专用发,票,票,专用缴,款,款书,外汇核,销,销单,地方退,税,税机关,收单电,子,子信息,地方外,汇,汇部门,出口收,汇,汇联,外汇核,销,销单,外汇销,核,核单电,子,子信息,办理退,税,税,第三部,分,分,外,外贸企,业,业出口,退,退税*,一.出,口,口退税,的,的程序,及,及申报,1.退税登,记,记,2.设,出,出口退,税,税员，,凭,凭（办,税,税员证,）,）上岗,3.申,请,请退税,4.办,理,理退税,手,手续,外贸企,业,业:先,征,征后退,出口退,税,税不同,于,于补贴,二.出口退,税,税应提,供,供的凭,证,证,购进出,口,口货物,增值,税,税专用,发,发票,（,（抵扣,联,联）,盖有海,关,关放行,章,章的,出,出口货,物,物报关,单,单（,出,出口退,税,税联）,税收（,出,出口货,物,物专用,）,）缴款,书,书,出口发,票,票,出口收,汇,汇核销,单,单,注：,代理出,口,口业务,：,：,委托方,办,办理出,口,口退（,免,免税）,应提供,的,的凭证,三.出,口,口退税,的,的核算,出口退,增,增值税,应退税,额,额出,口,口商品,不,不含增,值,值税购,进,进金额,退税率,例如：,某,某外贸,公,公司,5,年,年7月,出,出口A商品,件，,增,增值税,专,专用发,票,票列明,销,销售额8,元,，,，增值,税,税13 600；出,口,口退税,率,率3,，应,退,退税额,为,为：,8,0,3,10 400（元,）,）,分录：,退税部,分,分 借:其他,应,应收款,出口,退,退税10400,未退部,分,分,主,主,营,营业务,成,成本3200,贷：应,交,交税费,应交,增,增值税,（,（出口,退,退税）10400,应交税,费,费应,交,交增值,税,税（进,项,项税转,出,出）3200,应交税,费,费应,交,交增值,税,税,进项税13600,进项税,额,额转出3200,银行存,款,款,主营业,务,务成本,出口退,税,税,10400,应收出,口,口退税,3200,10400,10400,10400,出口退,消,消费税,出口退,消,消费税,，,，冲减,出,出口成,本,本即可,（,（why?),借：其,他,他应收,款,款出,口,口退税,贷：主,营,营业务,成,成本,收到时,借,借,：,：银行,存,存款,贷：其,他,他应收,款,款出,口,口退税,收到出,口,口退增,值,值税,借:银,行,行存款10400,主营业,务,务成本3200,贷：应,交,交税费,应交,增,增值税,（,（出口,退,退税）10400,应交税,费,费应,交,交增值,税,税（进,项,项税额,转,转出）3200,应退税,额,额出,口,口商品,不,不含增,值,值税购,进,进金额,消费税,税,税率,或=出,口,口数量,单位,税,税额,例5：,从,从国内,一,一生产,厂,厂家购,进,进摩托,车,车1000辆,，,，专用,发,发票列,明,明每辆5800，增,值,值税17%。;本月,外,外销600辆,，,，对外,成,成交价,4810000。,要求：,计,计算应,退,退消费,税,税和增,值,值税各,是,是多少,？,？并编,制,制会计,分,分录,消费税,税,税率为10%,，,，增值,税,税退税,率,率为13%,应退增,值,值税600,580013,452400,未退部,分,分600580017452400,139200,应退消,费,费税600,580010,348000,退增值,税,税,借：主,营,营业务,成,成本139200,应收出,口,口退税452400,贷：应,交,交税费,应交,增,增值税,（,（出口,退,退税）452400,应交税,费,费应,交,交增值,税,税（进,项,项税额,转,转出）452400,退消费,税,税,借：,应,应收出,口,口退税348000,贷：主,营,营业务,成,成本348000,出口经,营,营成本=商品,进,进价,+未退,增,增值税,+出口,直,直接费,用,用,退消,费,费税,+出口,关,关税,出口总,成,成本,出口,经,经营成,本,本+出,口,口间接,费,费用,每美元,出,出口总,成,成本,出口,总,总成本/出口,销,销售收,入,入额（,美,美元）,每美元,出,出口经,营,营成本,出口,经,经营成,本,本/出,口,口销售,收,收入额,（,（美元,）,）,第四部,分,分,出,出,口,口换汇,成,成本,买入价,商品名称,计量单位,销售数量,销售收入,出口总成本,盈亏总额,出口美元成本,美元,人民币,总值,出口经营成本,出口,间接费用,本年,上年同期,商品进价,出口直接费用,退消费税,出口关税,单位,金额,单位,金额,经营成本,总成本,经营成本,总成本,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16,17,18,19,20,其中：,未,未退增,值,值税,主要出,口,口商品,成,成本及,盈,盈亏表,会,会商,（,（贸）,05表,例6：,我,我某企,业,业向新,加,加坡,公,公司出,售,售一批,货,货物，,出,出口总,价,价为,万美,元,元,新加,坡,坡，其,中,中运至,新,新加坡,的,的海运,运,运费为,000美元,，,，保险,按,按 ,总,价,价的,投,投保一,切,切险，,保,保险费,率,率 ,。这,批,批货物,的,的国内,进,进,价,价 80万,元,元，增,值,值税率17,，,，增值,税,税退税,率,率 13%;,退,退消费,税,税 15.2,万,万元；,应,应分摊,营,营业费,用,用等4,万,万元。,结,结汇时,，,，银行,外,外汇买,入,入价为,美,折,折合人,民,民币.30,元,元。试,计,计算这,笔,笔交易,的,的换汇,成,成本和,盈,盈亏额,。,。,未退增,值,值税80（17,13,）3.2,（,（万元,）,）,总成本,80+3.2+4,15.272（,万,万元）,出口,外,外汇净,收,收入：,FOB,CIFF,FOB,1000004000,（100000110, ,）,94900美,元,元,出口,换,换汇成,本,本,换汇成,本,本出,口,口总成,本,本（人,民,民币）,出口,外,外汇净,收,收入（,美,美元）,72000094900,7.586,元,元美,元,元（7.59,元,元美,元,元）,出口,盈,盈亏,出口盈,亏,亏出,口,口销售,人,人民币,净,净收入,出口,总,总成本,949008.15,一,一72000053435(,元,元),如果总,成,成本是820 000,？,？,summary,自营出,口,口业务,代理出,口,口业务,出口退,税,税,9,、静夜四,无,无邻，荒,居,居旧业贫,。,。12月-2212月-22,Saturday, December 31, 2022,10,、,雨,雨,中,中,黄,黄,叶,叶,树,树,，,，,灯,灯,下,下,白,白,头,头,人,人,。,。,。,。04:07:4104:07:4104:07,12/31/20224:07:41AM,11,、以我独沈,久,久，愧君相,见,见频。12月-2204:07:4104:07,Dec-2231-Dec-22,12,、故,人,人江,海,海别,，,，几,度,度隔,山,山川,。,。04:07:4104:07:4104:07,Saturday,December31,2022,13,、乍见,翻,翻疑梦,，,，相悲,各,各问年,。,。12月-2212月-2204:07:4104:07:41,December31,2022,14,、他乡,生,生白发,，,，旧国,见,见青山,。,。31,十,十二月20224:07:41 上,午,午04:07:4112月-22,15,、比不了,得,得就不比,，,，得不到,的,的就不要,。,。十二月224:07,上,上午12月-2204:07,December31,2022,16,、,行,行,动,动,出,出,成,成,果,果,，,，,工,工,作,作,出,出,财,财,富,富,。,。,。,。2022/12/314:07:4104:07:41,31December2022,17,、,做,做,前,前,，,，,能,能,够,够,环,环,视,视,四,四,周,周,；,；,做,做,时,时,，,，,你,你,只,只,能,能,或,或,者,者,最,最,好,好,沿,沿,着,着,以,以,脚,脚,为,为,起,起,点,点,的,的,射,射,线,线,向,向,前,前,。,。,。,。4:07:41,上,上,午,午4:07,上,上,午,午04:07:4112,月,月-22,9,、没,有,有失,败,败，,只,只有,暂,暂时,停,停止,成,成功,！,！。12,月,月-2212,月,月-22,Saturday,December31,2022,10,、很,多,多事,情,情努,力,力了,未,未必,有,有结,果,果，,但,但是,不,不努,力,力却,什,什么,改,改变,也,也没,有,有。,。,。04:07:4104:07:4104:07,12/31/20224:07:41AM,11,、成功,就,就是日,复,复一日,那,那一点,点,点小小,努,努力的,积,积累。,。,。12月-2204:07:4104:07,Dec-2231-Dec-22,12,、世,间,间成,事,事，,不,不求,其,其绝,对,对圆,满,满，,留,留一,份,份不,足,足，,可,可得,无,无限,完,完美,。,。04:07:4104:07:4104:07,Saturday,December31,2022,13,、不知香,积,积寺，数,里,里入云峰,。,。12月-2212月-2204:07:4104:07:41,December31,2022,14,、,意,意,志,志,坚,坚,强,强,的,的,人,人,能,能,把,把,世,世,界,界,放,放,在,在,手,手,中,中,像,像,泥,泥,块,块,一,一,样,样,任,任,意,意,揉,揉,捏,捏,。,。31,十,十,二,二,月,月20224:07:41,上,上,午,午04:07:4112,月,月-22,15,、楚塞三湘,接,接，荆门九,派,派通。十二月 224:07,上,上午12月-2204:07,December 31, 2022,16,、少,年,年十,五,五二,十,十时,，,，步,行,行夺,得,得胡,马,马骑,。,。2022/12/314:07:4104:07:41,31December2022,17,、空,山,山新,雨,雨后,，,，天,气,气晚,来,来秋,。,。4:07:41,上,上午4:07,上,上,午,午04:07:4112,月,月-22,9,、杨柳散,和,和风，青,山,山澹吾虑,。,。12月-2212月-22,Saturday, December 31, 2022,10,、阅读,一,一切好,书,书如同,和,和过去,最,最杰出,的,的人谈,话,话。04:07:4104:07:4104:07,12/31/2022 4:07:41AM,11,、越是没有,本,本领的就越,加,加自命不凡,。,。12月-2204:07:4104:07,Dec-2231-Dec-22,12,、越是无,能,能的人，,越,越喜欢挑,剔,剔别人的,错,错儿。04:07:4104:07:4104:07,Saturday, December 31, 2022,13,、,知,知,人,人,者,者,智,智,，,，,自,自,知,知,者,者,明,明,。,。,胜,胜,人,人,者,者,有,有,力,力,，,，,自,自,胜,胜,者,者,强,强,。,。12,月,月-2212,月,月-2204:07:4104:07:41,December31,2022,14,、意志,坚,坚强的,人,人能把,世,世界放,在,在手中,像,像泥块,一,一样任,意,意揉捏,。,。31,十,十二月20224:07:41 上,午,午04:07:4112月-22,15,、最,具,具挑,战,战性,的,的挑,战,战莫,过,过于,提,提升,自,自我,。,。十二,月,月224:07,上,上,午,午12,月,月-2204:07,December31,2022,16,、业余生,活,活要有意,义,义，不要,越,越轨。2022/12/31 4:07:4204:07:42,31 December2022,17,、一个人,即,即使已登,上,上顶峰，,也,也仍要自,强,强不息。4:07:42,上,上午4:07,上,上午04:07:4212月-22,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum 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