领会政策实质建立长效机制

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,LOGO,领会政策实质，建立长效机制,李维勤,一、“小金库”提法简介,二、“小金库”概念,三、“小金库”的认定,四、“小金库”的资金来源,五、“小金库”治理应注重的工作,六、“小金库”自查自纠工作要点,七、“小金库”问题的定性处理处罚依据,主要内容,一、“小金库”提法简介,起源,“,小金库”始于上世纪七十年代末，来自于财政部组织清理的“小钱柜”，在年开展税收财务物价大检查时，开始将“小钱柜”俗称为“小金库”。改革开放以来，国家开展了三次全国性较大规模的专项治理“小金库”行动，一次是年，第二次是年，第三次是年，由此“小金库”提法在社会中有了较为广泛的影响和认识。,小金库,一、“小金库”提法简介,特别说明,“小金库”不是法律用语。因此在具体反映小金库问题时，还要根据,中华人民共和国会计法,、,财政违法行为处理处罚条例,等相关法规，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，保持对问题的具体内容描述与现行法律法规的一致性、规范性。,小金库,凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、,截留国家和单位收入，未列入本单位财务会,计部门账内或预算管理，私存私放的各项资,金均属“小金库”。,指违反法律法规及其他有关规定，应列入未,列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有,价证券）及其形成的资产。,年,“小金库”,定义,年,“小金库”定义,二、“小金库”概念,小金库,新定义的改革,.,不区分单位财务会计部门账内或预算管理，强调符合规定的单位账簿,“小金库”表现形式不仅仅局限在资金,强调是各类资产,:,货币资产、固定资产、有价证券等衍生的资产,不再强调设立“小金库”的方法和手段,上述两个定义的差别,小金库,三、“小金库”的认定,认定是否属于“小金库”，关键看应列资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于小金库的唯一标准 。,关键词,1,符合规定的单位账簿,关键词,2,应列资产,小金库,关键词,1,：符合规定的单位账簿,指各单位根据现行,中华人民共和国会法,第二条、第十五条规定的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（统称为单位），依法设置的会计账簿，并保证真实、完整。简单地说就是具有法人代表，能够承担法律责任的单位所设置会计账簿，根据会计账簿编制的会计报告对外具有法律效应。,关键词二：应列资产,就是指某项资产及其费用的所有权和归属所在。,小金库,案例,例一,:,某单位在其他应收（付）款账户中列收列支；如发放津贴补贴、奖金、劳务、职工福利、各种费用等。,这些违规行为表现形式等同于“小金库”，但只要在符合规定的单位账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”。只能按照违反财经、财务、会计法律法规制度进行处理、处罚。,小金库,案例,例二,:,某单位将房屋资产出租收入列入本单位工会经费核算，用于弥补经费不足或发放津补贴、福利等违规行为,。,一是,由于房租收入应归属于法人，非工会所有,;,二是房租收入未列入符合规定的单位账簿，所以应认定为“小金库”。,小金库,案例,例三，某单位将住宿、食堂、资产出租等资产经营收入，统一纳入本单位后勤服务中心独立核算,并管理使用。,基本情况：该中心通过经营法人单位的招待所、食堂、房屋等资产，取得的住宿费、伙食费、资产出租等收入，多年来形成了一定的利润，购置了大量固定资产，经营状况良好，并独立核算，向上级单位上报财务报告。但由于该中心为非独立法人单位，属内部独立核算单位；该中心虽上报了会计报告，但法人单位未并入本单位会计报表，导致法人规定账簿中的资产、负债、净资产不完整，所以该中心会计报表所反映的资产、负债、净资产或所有者权益均认定为“小金库”。,小金库,案例,例四，某单位将投资收益滞留在被投资单位，并在被投资单位列支本单位费用。,基本情况：某单位一方面将投资收益未按照权益法核算，将投资收益长期滞留在被投资单位；另一方面在被投资单位列支本单位奖金、福利、劳务费、会议费、办公费等，直接坐直收入益。由于投资收益和费用的所有权及归属都属投资单位，应纳入投资单位符合规定的账簿核算，所以该问题的两个方面都认定为“小金库”。,小金库,案例,例五，法人社团，将收入划拨给分支机构，由分支机构单独核算收支。,基本情况：某一级法人单位，按照合同或协议约定的展会收入分成比例，通过“其他应付款”账户，以拨款、借款方式将部分收入划转给分支机构，由分支机构单独管理核算。但由于分支机构是非法人单位，不具备会计法所规定的独立核算单位资格；二是一级法人单位将收入划转给分支机构后，划转的收入就脱离符合规定的单位账簿，并且分支机构核算账簿也未并入法人单位账簿；所以对分支机构取得的各种收入及其形成的净资产都认定为“小金库”。另一方面由于分支机构不具备法人资格，未形成纳税实体，存在偷漏税问题。,小金库,案例,例六，某法人社团，将收入直接计入无经济往来关系的关联单位,(,个体经营单位,),，在关联单位列收列支。,基本情况：某一级法人单位法人代表以本人或其他人名义，成立完全控制的独立法人单位，将大部分收入直接计入控制单位，在该单位发放工资奖金、列支费用。此问题不仅包括了所有“小金库”特征，还存在偷税漏税，有私分公款、贪污嫌疑，可谓恶性“小金库”。,小金库,案例,例七，某法人社团将收入直接计入无经济往来关系的关联单位,(,个体经营单位,),或由个人保管，隐匿收入。,基本情况：某法人单位法人代表，以本人或其他人名义成立完全控制的独立法人单位，将大部分收入直接计入控制单位，在该单位发放工资奖金、列支费用。此问题不仅包括了“小金库”特征，还偷税漏税和私分公款、贪污嫌疑，可谓恶性“小金库”。,小金库,四、“小金库”的资金来源,财政拨款,政府性基金收入,专项收入,行政事业性收费收入,罚没收入,国有资产经营收入,国有资源、资产有偿使用收入,资产处置收入,资产出租收入,经营收入,捐赠收入,利息收入,附属单位上缴收入等,小金库,五、建立“小金库”治理长效机制，建议做好以下几方面工作,（一）深刻领会“小金库”定义实质，为杜绝“小金库”奠定基本。,（二）将内部独立核算单位资产财务纳入符合规定的单位账簿核算管理。,（三）以,会计法,为统领，加强社会团体分支机构资产财务管理，坚决杜绝账外资产。,（四）进一步做好“小金库”专项治理自查自纠工作，加强财务管理、会计核算基础工作，建立长效机制。,小金库,六、自查自纠工作要点,依法依纪,宽严相济,小金库,宽：就是对自查发现的问题，凡是纠正认真及时者，对责任单位和责任人可从轻、减轻或免于行政处罚、处分,严：就是对被查出的问题，要严格依法依规进行财务、税务等相关处理处罚，同时还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任,做好“小金库”自查自纠工作，应重点把握五个政策要点,:,一是自查面必须达到。,二是切实落实责任追究制。,三是内部检查视同自查。,四是对已查处问题的政策规定。,五是自查自纠整改落实政策规定。,小金库,七、定性和处理处罚依据,（一）“小金库”问题定性依据,（二）“小金库”问题处理处罚依据,小金库,中华人民共和国会计法,第三条、第九条、第十五条、第十六条、第十七条等规定。,行政单位会制度,、,事业单位会计制度,、,会计基础工作规范,以及财务、预算、资产、税收、规范津补贴等相关法律法规、规章制度的相关规定。,（一）“小金库”问题定性依据,小金库,中华人民共和国会计法,第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条等规定。,财政违法行为处罚处分条例,第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等规定。,此外，还包括,民间非营利组织会计制度,财务、预算、资产、税收、现金、商业保险等相关法律法规、规章制度的相关规定。,（二）“小金库”问题处理处罚依据,小金库,谢谢 !,