个人所得税培训

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,个人所得,税,税,个人所得,税,税基础知,识,识,工资薪金,所,所得个人,所,所得税讲,解,解,全年一次,性,性奖金个,人,人所得税,讲,讲解,企业年金,征,征收个税,政,政策讲解,其他新政,策,策,一、个人,所,所得税法,相,相关基础,知,知识,征税对象,以个人取,得,得的应税,所,所得为征,税,税对象,分为以下11个税,目,目,征税项目,具体内容,劳动所得,工资、薪金,工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴,劳务报酬所得,包括个人兼职所得,稿酬所得,作品以图书、报刊形式出版、发表,生产经营所得,个体工商户生产经营所得,包括个人从事彩票代销业务的所得,承包、承租经营所得,资本所得,特许权使用费所得,包括将自己的作品原件、复印件拍卖,利息、股息、红利,国债利息、国家发行金融债券利息免税,财产转让所得,股票转让暂不征税；,财产租赁所得,其他所得,偶然所得,得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用,其他所得,提供担保获得的报酬等,11个税,目,目,税率,累进税率,比例税率,工资薪金,生产经营,所,所得,7级超额,累,累进税率,5级超额,累,累进税率,其他征税,项,项目，单,一,一税率20%,存款利息,：,：2007.8.15,2008.10.95%,；,；2008.10.9,后,后,暂,暂,免,免,；,；,个,人,人,出,出,租,租,房,房,屋,屋,：,：2001.1.1,起,起,，,，10%,；,；,劳,务,务,报,报,酬,酬,一,一,次,次,收,收,入,入,畸,畸,高,高,，,，加,成,成,征,征,收,收；,新,税,税,法,法,修,修,订,订,的,的,主,主,要,要,内,内,容,容,工,资,资,、,、,薪,薪,金,金,所,所,得,得,减,减,除,除,费,费,用,用,标,标,准,准,由,由2000,元,元/,月,月,提,提,高,高,到,到3500,元,元/,月,月,调,整,整,工,工,薪,薪,所,所,得,得,税,税,率,率,结,结,构,构,：,：,将,现,现,行,行,工,工,资,资,薪,薪,金,金,所,所,得,得9,级,级,超,超,额,额,累,累,进,进,税,税,率,率,修,修,改,改,为,为7,级,级,将,最,最,低,低,的,的,一,一,档,档,税,税,率,率,由,由5%,降,降,为,为3%,取,消,消,了,了15%,和,和40%,两,两,档,档,税,税,率,率,级数,含税级距,税率,(%),速算扣除数,1,不超过,1500,元的,3,0,2,超过,1500,元至4500元的部分,10,105,3,超过,4,500,元至9,000元的部分,20,555,4,超过,9,000,元至35,000元的部分,25,1005,5,超过,35,000,元至55,000元的部分,30,2755,6,超过,55,000,元至80,000元的部分,35,5505,7,超过,80,000,元的部分,45,13505,个人所得税,税,税率表（7,级,级税率。2011年6,月,月30日通,过,过，9月1,日,日起实施）,2011年,个,个人所得税,新,新税率表,（适用工资,、,、薪金）,二、工资薪金所,得,得个人所得,税,税计算方法,应纳个人所,得,得税税额,=应纳税所,得,得额适用,税,税率-速算,扣,扣除数,其中 应纳,税,税所得额=,工,工薪收入-,免,免税收入-,扣,扣除费用-,按,按照规定缴,付,付的五险一,金,金-采暖费,补,补贴-公务,用,用车及通讯,费,费-捐赠,工薪所得的,个,个人所得税,计,计算公式,工资薪金收,入,入,工资、薪金,所,所得，是指,个,个人因任职,或,或者受雇而,取,取得的工资,、,、薪金、奖,金,金、年终加,薪,薪、劳动分,红,红、津贴、,补,补贴以及与,任,任职或者受,雇,雇有关的其,他,他所得。,个人取得的,所,所得，只要,是,是与任职或,者,者受雇有关,，,，不管其单,位,位的资金开,支,支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形,式,式（比如奖励,旅,旅游、购买,商,商业性补充,养,养老保险等,）,）支付的，,都,都是工资、,薪,薪金所得的,征,征税范围。,不属于工资,、,、薪金所得,项,项目的收入,独生子女补,贴,贴；,托儿补助费,；,；,差旅费津贴,；,；,误餐补助,免税收入,免税的福利,费,费、抚恤金,、,、救济金,福利费：指,根,根据国家有,关,关规定，从,企,企业、事业,单,单位、国家,机,机关、社会,团,团体提留的,福,福利费或者,工,工会经费中,支,支付给个人,的,的生活补助,费,费；,救济金：指,国,国家民政部,门,门支付给个,人,人的生活困,难,难补助费。,以下所得也,属,属于“工资,、,、薪金所得,”,”征税范围,从超出国家规定的,比,比例或基数,计,计提的福利,费,费、工会经,费,费中支付给,个,个人各种补,贴,贴、补助；,从福利费和,工,工会经费中,支,支付给本单,位,位职工的人人有份的补贴、补,助,助；,单位为个人,购,购买汽车、,住,住房、电子,计,计算机等不属于临时,性,性生活困难,补,补助性质的支出,扣除费用,按照修改后,的,的个人所,得,得税法及,其,其实施条,例,例的规定,，,，纳税人2011年9,月,月1日（含,）,）以后实际,取,取得的工资,薪,薪金所得，,减,减除费用标,准,准为3500元。,而纳税人2011年9,月,月1日前实,际,际取得的工,资,资薪金所得,，,，无论税款,是,是否在2011年9月1日以后由,扣,扣缴单位申,报,报入库，均,应,应适用旧税,法,法的减除费,用,用标准2000元。,五险一金,自2011,年,年6月1日,起,起，用于计,算,算我市单位,和,和职工个人,缴,缴存的住房,公,公积金的个,人,人所得税税,前,前扣除基数,的,的限额为11 154,元,元；,超过国家或地方,政,政府规定的,比,比例缴付的,住,住房公积金,、,、医疗保险,金,金、基本养,老,老保金、补,充,充养老保金,；,；,企业以现金形式发给个,人,人的住房补,贴,贴、医疗补,助,助费；,单位为职工,个,个人购买商业性补充养老保,险,险等，在办,理,理投保手续,时,时，作为工,资,资、薪金所,得,得项目纳税,公务费用,公务用车费,用,用每人每月,不,不得超过2,700元,通讯公务费,用,用每人每月,不,不得超过当,月,月实际发生,通,通讯费用的80%，且,仅,仅限一人一,号,号,捐赠,个人将其所,得,得对教育事,业,业和其他公,益,益事业的捐,赠,赠部分，按,照,照国务院有,关,关规定从应,纳,纳税所得中,扣,扣除。,应纳税所得额30%：,通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,应纳税所得额100%：,农村义务教育；,红十字事业；,公益性未成年人校外活动场所；,福利性、非营利性的老年服务机构等,全额在下月、下次或者当年缴纳个人所得税的时候从应纳税所得额中扣除：,通过中国境内非营利的社会团体、国家机关资助非关联的科研机构、高等学校研究开发新产品、新技术和新工艺的；,三、全年一,次,次性奖金的,个,个税,“老算,法,法，新税率,”,”,“老算法”,A:全年一,次,次性奖金除,以,以12个月,的,的商数据以,确,确定适用税,率,率和速算扣,除,除数,B:应纳税,额,额=全年一,次,次性奖金,适,适用税率-,速,速算扣除数,特别提醒,在一个纳税,年,年度内，对,每,每一个纳税,人,人，该计税,办,办法只允许,采,采用一次。,实行年薪制,和,和绩效工资,的,的单位，个,人,人取得年终,兑,兑现的年薪,和,和绩效工资,按,按年终奖金,的,的办法执行,。,。,雇员取得除,全,全年一次性,奖,奖金以外的,其,其它各种名,目,目奖金，如,半,半年奖、季,度,度奖、加班,奖,奖、先进奖,、,、考勤奖等,，,，一律与当,月,月工资、薪,金,金收入合并,，,，按税法规,定,定缴纳个人,所,所得税。,“新,税,税率,”,”,9月1日,（,（含,）,）以,后,后当,月,月实,际,际取,得,得的,全,全年,一,一次,性,性奖,金,金，应适,用,用修,改,改后,的,的新,个,个人,所,所得,税,税法,规,规定,的,的减,除,除费,用,用标,准,准和,税,税率,表,表，计算,缴,缴纳个,人,人所得,税,税。,具体计,算,算方法,一、如,果,果2011年9月1,日,日（含,）,）以后,实,实际发,放,放年终,一,一次性,奖,奖金的,当,当月，,雇,雇员当,月,月工资,薪,薪金所,得,得低于3500元，,应,应将全,年,年一次,性,性奖金,与,与当月,工,工资薪,金,金所得,合,合并，,减,减除3500,的,的余额,，,，除以12，,其,其商数,按,按照修,改,改后的,新,新个人,所,所得税,法,法工薪,所,所得适,用,用税率,表,表，确,定,定适用,税,税率和,速,速算扣,除,除数。,适,适用公,式,式为：,应,应纳税,额,额=（,雇,雇员当,月,月取得,全,全年一,次,次性奖,金,金+当,月,月工薪,所,所得-3500）,适,适用税,率,率-速,算,算扣除,数,数,二、如,果,果2011年9月1,日,日（含,）,）以后,实,实际发,放,放年终,一,一次性,奖,奖金的,当,当月，,雇,雇员当,月,月工资,薪,薪金所,得,得高于,（,（或等,于,于）3500,元,元，应,将,将全年,一,一次性,奖,奖金除,以,以12,，,，以其,商,商数按,新,新个税,法,法确定,适,适用税,率,率和速,算,算扣除,数,数。适,用,用公式,为,为：应,纳,纳税额=雇员,当,当月取,得,得全年,一,一次性,奖,奖金,适,适用税,率,率-速,算,算扣除,数,数,某公司,职,职员朱,先,先生2011,年,年12,月,月14,日,日取得,工,工资、,薪,薪金所,得,得4500元,，,，当月,又,又取得,全,全年一,次,次性奖,金,金收入30000元,。,。,其当月,工,工资、,薪,薪金所,得,得应纳,个,个人所,得,得税,修改前,工,工资、,薪,薪金所,得,得应纳,个,个人所,得,得税=,（,（4500-2000）15%-125=250,修改后,工,工资、,薪,薪金所,得,得应纳,个,个人所,得,得税=,（,（4500-3500）3%=30,由此可,见,见，个,人,人所得,税,税法修,改,改后，,朱,朱先生,工,工资、,薪,薪金所,得,得少缴,个,个人所,得,得税220元,（,（250-30=220）,。,。,其全年,一,一次性,奖,奖金应,纳,纳个人,所,所得税,修改前,，,，朱先,生,生当月,工,工资薪,金,金所得4500元高,于,于2000元,，,，应将,全,全年一,次,次性奖,金,金30000,除,除以12，按,照,照修改,前,前的老,个,个人所,得,得税法,工,工薪所,得,得适用,税,税率表,，,，按其,商,商数2500,确,确定适,用,用税率,和,和速算,扣,扣除数,为,为15%，125。,应纳税,额,额=3000015%-125=4375元,修改后,，,，依然,采,采用老,算,算法，,朱,朱先生,当,当月工,资,资薪金,所,所得4500,元,元高于3500元，,应,应将全,年,年一次,性,性奖金30000除,以,以12,，,，按照,修,修改后,的,的新个,人,人所得,税,税法工,薪,薪所得,适,适用税,率,率表，,按,按其商,数,数2500确,定,定适用,税,税率和,速,速算扣,除,除数为10%,，,，105。,应纳税,额,额=3000010%-105=2895元,由此可,见,见，个,人,人所得,税,税法修,改,改后，,朱,朱先生,全,全年一,次,次性奖,金,金收入,少,少缴个,人,人所得,税,税1480元,（,（4375-2895=1480,）,）。,全年奖,的,的无效,纳,纳税区,间,间,由于个,人,人所得,税,税税率,有,有七档,，,，因此,每,每个临,界,界点与,平,平衡点,之,之间形,成,成了6,个,个“盲,区,区”。,分,分别为,：,：,18001,元,元-19283.33元,54001,元,元-60187.50元,108001元-114600,元,元,420001元-447500,元,元,660001元-706538.46,元,元,960001元-1120000元,不能在,以,以上区,间,间发放,奖,奖金,，,，否则,将,将会出,现,现一次,性,性奖金,数,数额高,税,税后收,入,入低的,现,现象。,举例说,明,明,序号,年终一次性奖金,应纳个人所得税,税后收入,1,54000,54000*10%-105= 5295,54000- 5295=48705,2,54001,54001*20%-555=10245,54001-10245=43755,3,60000,60000*20%-555=11445,60000-11445=48555,4,60200,60200*20%-555=11485,60200-11485=48715,5,420000,420000*25%-1005=103995,420000-103995=316005,6,420001,420001*30%-2755=123245,420001-123245=296755,四、企,业,业年金,征,征收个,税,税政策,讲,讲解,企业年,金,金的概,念,念,是指企,业,业及其,职,职工在,依,依法参,加,加基本,养,养老保,险,险的基,础,础上，,自,自愿建,立,立的补,充,充养老,保,保险制,度,度。,30,企业为,个,个人缴,纳,纳企业,年,年金是,否,否征,收,收个人,所,所得税,？,？怎样,计,计算？,根据,国,国家税,务,务总局,关,关于企,业,业年金,个,个人所,得,得税征,收,收管理,有,有关问,题,题的通,知,知（,国,国税函2009694,号,号）的,规,规定，,自,自2009年12月10日,起,起：,（1）,企,企业年,金,金的个,人,人缴费,部,部分，,不,不得在,个,个人当,月,月工资,薪,薪金计,算,算个人,所,所得税,时,时扣除,；,；,（2）,企,企业年,金,金的企,业,业缴费,计,计入个,人,人账户,部,部分（,以,以下简,称,称企业,缴,缴费）,是,是个人,因,因任职,或,或受雇,而,而取得,的,的所得,，,，属于,个,个人所,得,得税应,税,税收入,，,，在计,入,入个人,账,账户时,，,，应视为,个,个人一,个,个月的,工,工资薪,金,金（不,与,与正常,工,工资、,薪,薪金合,并,并），,不,不扣除,任,任何费,用,用，按,照,照“工,资,资薪金,所,所得”,项,项目计,算,算当期,应,应纳个,人,人所得,税,税款，并由,企,企业在,缴,缴费时,代,代扣代,缴,缴。,企业年,金,金个人,所,所得税,有,有关问,题,题得到,细,细化补,充,充,国家税,务,务总局,关,关于企,业,业年金,个,个人所,得,得税有,关,关问题,补,补充规,定,定的公,告,告（国家税,务,务总局,公,公告2011,年,年第9,号,号）该文,件,件规定,，,，自2011,年,年1月30日,起,起，企,业,业年金,的,的企业,缴,缴费部,分,分计入,职,职工个,人,人账户,时,时，当,月,月个人,工,工资薪,金,金所得,与,与计入,个,个人年,金,金账户,的,的企业,缴,缴费之,和,和未超,过,过个人,所,所得税,费,费用扣,除,除标准,的,的，不,征,征收个,人,人所得,税,税。,个人当,月,月工资,薪,薪金所,得,得低于,个,个人所,得,得税费,用,用扣除,标,标准，,但,但加上,计,计入个,人,人年金,账,账户的,企,企业缴,费,费后超,过,过个人,所,所得税,费,费用扣,除,除标准,的,的，其,超,超过部,分,分按照国税函2009694,号,号第二条,规,规定缴,纳,纳个人,所,所得税,。,。,五、其,他,他新政,策,策,个人提前,退,退休取得,补,补贴收入,的,的处理,自2011年1月1日起，,机,机关、企,事,事业单位,对,对未达到,法,法定退休,年,年龄、正,式,式办理提,前,前退休手,续,续的个人,，,，按照统,一,一标准向,提,提前退休,工,工作人员,支,支付一次,性,性补贴，,不,不属于免,税,税的离退,休,休工资收,入,入，应按,照,照“工资,、,、薪金所,得,得”项目,征,征收个人,所,所得税。,个人因办,理,理提前退,休,休手续而,取,取得的一,次,次性补贴,收,收入，应,按,按照办理,提,提前退休,手,手续至法,定,定退休年,龄,龄之间所属月份,平,平均分摊,计,计算个人所得,税,税。计税,公,公式：,应纳税额=（,一,一次性补,贴,贴收入,办,办理提前,退,退休手续,至,至法定退,休,休年龄的,实,实际月份,数,数）费,用,用扣除标,准,准适,用,用税率,速,速算扣除,数,数提,前,前办理退,休,休手续至,法,法定退休,年,年龄的实,际,际月份数,。,。,个人提前,退,退休取得,补,补贴收入,的,的处理,例如，2011年2月某企,业,业的叶女,士,士如果提,前,前5年退,休,休，将取,得,得30万,元,元的一次,性,性补贴。,按,按公告中,的,的新计税,公,公式，叶,女,女士在取,得,得一次性,补,补贴后应,纳,纳税额为,：,：（30000060-2000）15%-12560=19500,（,（元）。,如果叶女,士,士是在于2010,年,年办理提,前,前退休，,也,也是提前5年退休,，,，将取得30万元,的,的一次性,补,补贴。那,么,么个税的,计,计算要按,国家税,务,务总局关,于,于个人所,得,得税有关,政,政策问题,的,的通知,（,（国税发1999058号）执,行,行，使用,的,的个税税,率,率虽然仍,是,是15%,，,，但按1999年,规,规定计算,，,，30万,元,元一次性,补,补助应缴,（,（300000-2000,）,）15%-125=44575（,元,元），相,比,比现在会,多,多缴25075元,。,。,个人提前,退,退休取得,补,补贴收入,的,的处理,向个人赠,送,送礼品,企业在销,售,售商品（,产,产品）和,提,提供服务,过,过程中向,个,个人赠送,礼,礼品，属,于,于下列情,形,形之一的,，,，不征收,个,个人所得,税,税：,企业通过价格折扣,、,、折让方式向个,人,人销售商,品,品（产品,）,）和提供,服,服务；,企业在向,个,个人销售商品,（,（产品）,和,和提供服,务,务的,同时,给予赠品,；,；,企业对累,积,积消费达,到,到一定额,度,度的个人按消费积,分,分反馈礼品,向个人赠,送,送礼品,企业向个,人,人赠送礼,品,品，属于,下,下列情形,之,之一的，,取,取得该项,所,所得的个,人,人应依法,缴,缴纳个人,所,所得税，,税,税款由赠,送,送礼品的,企,企业代扣,代,代缴：,企业在业务宣传,、,、广告等活动中,，,，随机向本单位以,外,外的个人赠送礼品,，,，对个人,取,取得的礼,品,品所得，,按,按照“,其他所得,”,项目，全,额,额适用20%的税,率,率缴纳个,人,人所得税,；,；,企业在年会、座,谈,谈会、庆,典,典以及其他,活,活动中向本单位以,外,外的个人赠送礼品,，,，对个人,取,取得的礼,品,品所得，,按,按照“,其他所得,”,项目，全,额,额适用20%的税,率,率缴纳个,人,人所得税,；,；,企业对累,积,积消费达,到,到一定额,度,度的顾客,，,，给予额外抽奖机会，个,人,人的获奖,所,所得所得,，,，按照“,偶然所得,”,项目，全,额,额适用20%的税,率,率缴纳个,人,人所得税,。,。,（6）内退B,B,内退月份当月工资-2000 找税率和速算扣除数,（B当月工资-2000）税率-速算扣除数,（7）解除合同C,上年职工平均工资3倍以内的部分免税，余额表示为C,C工作年限数（最多12） 找税率和速算扣除数,C工作年限数（最多12）-2000税率-速算扣除数工作年限数（最多12）,4、个人,与,与用人单,位,位解除劳,动,动关系而,取,取得一次,性,性补偿收,入,入、安置,费,费等计缴,个,个人所得,税,税的问题,个人取得,的,的一次性补,偿,偿收入，减去当地上年,职,职工平均,工,工资3倍,数,数额以内,的,的部分,（,2010,年,年我市个,人,人与用人,单,单位解除,劳,劳动关系,取,取得一次,性,性补偿收,入,入免征个,人,人所得税,的,的标准为108495元）,，再减去按规定比,例,例实际缴,纳,纳的住房,公,公积金、,社,社保卫，用此余额,除,除以个人,在,在本企业,的,的实际工,作,作年限数，以其商,数,数作为个,人,人的月工,资,资、薪金,收,收入，按,照,照工资、,薪,薪金所得,项,项目计算,出,出应纳的,个,个人所得,税,税，然后,再,再乘以年,限,限数，就,是,是应纳个,人,人所得税,税,税额。个,人,人在该企,业,业的工作,年,年限数按,实,实际工作,年,年限数计,算,算，超过12年的,按,按12年,计,计算。,（举例说,明,明）,安置费收,入,入:对于企业,依,依照国家,有,有关法律,规,规定宣告,破,破产，企,业,业职工从,该,该破产企,业,业中取得,的,的一次性,安,安置费收,入,入，免纳,个,个人所得,税,税。,36,例：张某,在,在中山某,公,公司工作20年,2010,年,年8月因,企,企业不景,气,气被买断,工,工龄,厂,方,方向张某,支,支付一次,性,性补偿金16万元,同时从16万元,中,中拿出1,万,万元替张,某,某缴纳“,四,四金”(,未,未超过规,定,定的限额)，张某,应,应缴纳的,个,个人所得,税,税为,：,免纳个人,所,所得税的,部,部分,=10849510000=118495,（,（元）；,应纳个人,所,所得税的,部,部分,=160000-118495=41505,（,（元）；,将应纳税,所,所得额进,行,行分摊，,张,张某虽在,该,该企业工,作,作20年,，,，但最多,只,只能按12年分摊.,应纳税额=(41505,12-2000)10%-25,12=1450.5元。,37,演讲完毕,，,，谢谢观,看,看！,