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,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,主讲人：,孙,孙 志,刚,刚,微 信,：,：,13573152894,年终结账,前,前应当规,避,避的涉税,风,风险,1,目 录,所得税年,报,报中,20,个涉税提,醒,醒点,2,12,月,2,日关于走,逃,逃,(,失联）企,业,业开具增,值,值税专用,发,发票认定,处,处理有关,问,问题的公,告,告国家,税,税务总局,公,公告,2016,年第,76,号,一、走逃,（,（失联）,企,企业的判,定,定,走,走逃（失,联,联）企业,，,，是指不,履,履行税收,义,义务并脱,离,离税务机,关,关监管的,企,企业。,根,根据,税,税务登记,管,管理有关,规,规定，税,务,务机关通,过,过实地调,查,查、电话,查,查询、涉,税,税事项办,理,理核查以,及,及其他征,管,管手段，,仍,仍对企业,和,和企业相,关,关人员查,无,无下落的,，,，或虽然,可,可以联系,到,到企业代,理,理记账、,报,报税人员,等,等，但其,并,并不知情,也,也不能联,系,系到企业,实,实际控制,人,人的，可,以,以判定该,企,企业为走,逃,逃（失联,）,）企业。,二,、,、,走,走,逃,逃,（,（,失,失,联,联,）,）,企,企,业,业,开,开,具,具,增,增,值,值,税,税,专,专,用,用,发,发,票,票,的,的,处,处,理,理,（,（,一,一,）,）,走,走,逃,逃,（,（,失,失,联,联,）,）,企,企,业,业,存,存,续,续,经,经,营,营,期,期,间,间,发,发,生,生,下,下,列,列,情,情,形,形,之,之,一,一,的,的,，,，,所,所,对,对,应,应,属,属,期,期,开,开,具,具,的,的,增,增,值,值,税,税,专,专,用,用,发,发,票,票,列,列,入,入,异,异,常,常,增,增,值,值,税,税,扣,扣,税,税,凭,凭,证,证,（,（,以,以,下,下,简,简,称,称,“,“,异,异,常,常,凭,凭,证,证,”,”,）,）,范,范,围,围,。,。,1.,商,贸,贸,企,企,业,业,购,购,进,进,、,、,销,销,售,售,货,货,物,物,名,名,称,称,严,严,重,重,背,背,离,离,的,的,；,；,生,生,产,产,企,企,业,业,无,无,实,实,际,际,生,生,产,产,加,加,工,工,能,能,力,力,且,且,无,无,委,委,托,托,加,加,工,工,，,，,或,或,生,生,产,产,能,能,耗,耗,与,与,销,销,售,售,情,情,况,况,严,严,重,重,不,不,符,符,，,，,或,或,购,购,进,进,货,货,物,物,并,并,不,不,能,能,直,直,接,接,生,生,产,产,其,其,销,销,售,售,的,的,货,货,物,物,且,且,无,无,委,委,托,托,加,加,工,工,的,的,。,。,2.,直,接,接,走,走,逃,逃,失,失,踪,踪,不,不,纳,纳,税,税,申,申,报,报,，,，,或,或,虽,虽,然,然,申,申,报,报,但,但,通,通,过,过,填,填,列,列,增,增,值,值,税,税,纳,纳,税,税,申,申,报,报,表,表,相,相,关,关,栏,栏,次,次,，,，,规,规,避,避,税,税,务,务,机,机,关,关,审,审,核,核,比,比,对,对,，,，,进,进,行,行,虚,虚,假,假,申,申,报,报,的,的,。,。,（,二,二,）,）,增,增,值,值,税,税,一,一,般,般,纳,纳,税,税,人,人,取,取,得,得,异,异,常,常,凭,凭,证,证,，,，,尚,尚,未,未,申,申,报,报,抵,抵,扣,扣,或,或,申,申,报,报,出,出,口,口,退,退,税,税,的,的,，,，,暂,暂,不,不,允,允,许,许,抵,抵,扣,扣,或,或,办,办,理,理,退,退,税,税,；,；,已,已,经,经,申,申,报,报,抵,抵,扣,扣,的,的,，,，,一,一,律,律,先,先,作,作,进,进,项,项,税,税,额,额,转,转,出,出,；,；,已,已,经,经,办,办,理,理,出,出,口,口,退,退,税,税,的,的,，,，,税,税,务,务,机,机,关,关,可,可,按,按,照,照,异,异,常,常,凭,凭,证,证,所,所,涉,涉,及,及,的,的,退,退,税,税,额,额,对,对,该,该,企,企,业,业,其,其,他,他,已,已,审,审,核,核,通,通,过,过,的,的,应,应,退,退,税,税,款,款,暂,暂,缓,缓,办,办,理,理,出,出,口,口,退,退,税,税,，,，,无,无,其,其,他,他,应,应,退,退,税,税,款,款,或,或,应,应,退,退,税,税,款,款,小,小,于,于,涉,涉,及,及,退,退,税,税,额,额,的,的,，,，,可,可,由,由,出,出,口,口,企,企,业,业,提,提,供,供,差,差,额,额,部,部,分,分,的,的,担,担,保,保,。,。,经,经,核,核,实,实,，,，,符,符,合,合,现,现,行,行,增,增,值,值,税,税,进,进,项,项,税,税,额,额,抵,抵,扣,扣,或,或,出,出,口,口,退,退,税,税,相,相,关,关,规,规,定,定,的,的,，,，,企,企,业,业,可,可,继,继,续,续,申,申,报,报,抵,抵,扣,扣,，,，,或,或,解,解,除,除,担,担,保,保,并,并,继,继,续,续,办,办,理,理,出,出,口,口,退,退,税,税,。,。,（,（,三,三,）,）,异,异,常,常,凭,凭,证,证,由,由,开,开,具,具,方,方,主,主,管,管,税,税,务,务,机,机,关,关,推,推,送,送,至,至,接,接,受,受,方,方,所,所,在,在,地,地,税,税,务,务,机,机,关,关,进,进,行,行,处,处,理,理,，,，,具,具,体,体,操,操,作,作,规,规,程,程,另,另,行,行,明,明,确,确,。,。,从,2016,年开,始,始将,社,社保,和,和统,计,计相,关,关事,项,项纳,入,入企,业,业年,报,报公,示,示内,容,容,1.,社保,事,事项,：,：参,保,保险,种,种类,型,型、,单,单位,参,参保,人,人数,、,、单,位,位缴,费,费基,数,数、,本,本期,实,实际,缴,缴费,金,金额,、,、单,位,位累,计,计欠,缴,缴金,额,额。,其,其中,第,第一,项,项、,第,第二,项,项信,息,息应,当,当向,社,社会,公,公示,，,，第,三,三项,至,至第,五,五项,信,信息,由,由企,业,业选,择,择是,否,否向,社,社会,公,公示,。,。,2.,统计,事,事项,：,：主,营,营业,务,务活,动,动、,女,女性,从,从业,人,人员,、,、企,业,业控,股,股情,况,况（,分,分支,机,机构,不,不填,报,报）,、,、分,支,支机,构,构隶,属,属母,公,公司,的,的统,一,一社,会,会信,用,用代,码,码（,仅,仅分,支,支机,构,构填,报,报）,。,。其,中,中第,一,一项,、,、第,四,四项,信,信息,应,应当,向,向社,会,会公,示,示，,第,第二,项,项、,第,第三,项,项信,息,息由,企,企业,选,选择,是,是否,向,向社,会,会公,示,示。,共享,涉,涉税,信,信息,的,的应,用,用,国税,局,局的,房,房地,产,产和,建,建筑,业,业,预缴,增,增值,税,税信,息,息,与地,税,税局,的,的,土地,增,增值,税,税预,征,征及,清,清算,信,信息,、,、城,市,市维,护,护建,设,设税,、,、教,育,育费,附,附加,、,、企,业,业所,得,得税,征,征收,信,信息,要进,行,行比,对,对，,以,以识,别,别漏,征,征风,险,险；,日前,，,，福,建,建省,国,国家,税,税务,局,局发,布,布,福建,省,省国,家,家税,务,务局,关,关于,推,推行,实,实名,办,办税,的,的公,告,告,。,公告通知,，,，办税人,员,员首次进,行,行现场实,名,名信息采,集,集时，如,果,果办税人,员,员是法定,代,代表人,(,负责人、,业,业主,),的，需出,示,示本人身,份,份证件原,件,件、诚信,纳,纳税承诺,书,书。如果,办,办税人员,是,是财务负,责,责人、办,税,税员或被,授,授权的其,他,他人员的,，,，需出示,本,本人身份,证,证件原件,、,、授权方,的,的办税授,权,权委托书,原,原件、诚,信,信纳税承,诺,诺书。如,果,果办税人,员,员是税务,代,代理人的,，,，需出示,本,本人身份,证,证件原件,、,、税务代,理,理合同（,协,协议）原,件,件、诚信,纳,纳税承诺,书,书。,公告自,2016,年,12,月,1,日起在全,省,省（不含,厦,厦门）范,围,围内推行,。,。,12,月,1,日起广东,推,推行办税,事,事项省内,通,通办,日前，广,东,东省国家,税,税务局发,布,布了,广东省国,家,家税务局,关,关于推行,办,办税事项,省,省内通办,的,的公告,。公告要,求,求，纳税,人,人在不改,变,变主管税,务,务机关、,税,税收预算,级,级次和收,入,入归属的,前,前提下，,广,广东省国,税,税系统通,过,过办税服,务,务厅等渠,道,道为纳税,人,人提供不,受,受主管税,务,务机关区,域,域限制的,办,办税服务,。,。该措施,方,方便纳税,人,人自主选,择,择办税场,所,所，为纳,税,税人提供,更,更加便捷,、,、经济、,规,规范的办,税,税服务。,公,公告自,2016,年,12,月,1,日起施行,。,。,会计和税,法,法的差异,仍,仍是重中,之,之重。,2016,财年，税,会,会差异将,更,更加突出,，,，这是因,为,为,2016,年税务总,局,局出台了,大,大量的新,政,政策以及,相,相关的补,丁,丁文件，,税,税制改革,和,和营改增,政,政策不断,深,深入推进,，,，一旦涉,及,及到,2016,财年的汇,算,算清缴，,就,就需要企,业,业的财务,、,、税务人,员,员全面、,精,精准掌握,这,这些新出,的,的财税政,策,策。,并且，对,于,于税会差,异,异的关注,度,度和关注,点,点将较之,往,往年更为,集,集中、猛,烈,烈。,11,所得税年,报,报中,20,个纳税风,险,险点,提醒点,1:,取得财政,补,补贴要正,确,确入账,12,问：不征,税,税收入与,免,免税收入,？,？,1,、是指从,性,性质和根,源,源上不属,于,于企业营,利,利性活动,带,带来的经,济,济利益、,不,不负有纳,税,税义务并,不,不作为应,纳,纳税所得,额,额组成部,分,分的收入,。,。,2,、是指属,于,于企业的,应,应税所得,但,但按照税,法,法规定免,予,予征收企,业,业所得税,的,的收入，,包,包括国债,利,利息收入,、,、农产品,收,收入、符,合,合条件的,投,投资分红,（,（因为对,方,方已经纳,税,税）等。,就结果而言,，,，二者都不,需,需缴税,提醒点,2:,取得财政票,据,据不一定税,前,前扣除,15,【,案例,】,某单位收到,政,政府相关部,门,门收取的环,境,境治理费,4,万元、林地,林,林木补偿费,32,万元，分别,使,使用的是,XX,省行政事业,单,单位资金往,来,来结算票据,、,行政事业单,位,位资金往来,票,票据,。,问：能否在,所,所得税前扣,除,除？,提醒,点,3:,支付违约金,不,不一定需发,票,票,17,【,案例,】,某公司“营,业,业外支出”,科,科目列支因,供,供货方未履,行,行经济合同,而,而收取的经,济,济合同违约,金,金,10000,元，在企业,所,所得税汇算,清,清缴时，该,公,公司财务人,员,员认为该业,务,务未取得发,票,票，调增了,应,应纳税所得,额,额,10000,元。,对吗？,提醒,点,4:,费用列支的,证,证据链务必,充,充分,19,案例：办公,品,品票据的做,账,账风险,济南某广告,公,公司,2016.5,购买办公用,品,品,468000,元 取得了,专,专用发票,借：管理费,用,用,-,办公费,400000,应缴税费,-,应交增值税,（,（进项税）,68000,贷：银行存,款,款,468000,是否存在风,险,险？,20,提醒,点,5:,出差补贴也,可,可以税前扣,除,除,21,宁波市国,税,税,2011,年热点财税,问,问题解答,问：企业职,工,工到外地出,差,差，随差旅,费,费报销的出,差,差补贴税前,扣,扣除标准如,何,何？,答：企业支,付,付的差旅费,补,补贴，同时,符,符合下列条,件,件的，准予,在,在税前扣除,。,。,1,、企业有严,格,格的内部财,务,务管理制度,；,；,2,、企业有明,确,确的差旅费,补,补贴标准；,无,无明确差旅,费,费补贴标准,，,，可参照所,在,在地行政事,业,业单位标准,；,；,3,、有合法有,效,效凭证。包,括,括出差人姓,名,名、时间、,地,地点、内容,、,、支付凭证,等,等。,中华人民共,和,和国企业所,得,得税法实施,条,条例,第三十四条,规,规定，企业,发,发生的合理,的,的工资薪金,支,支出，准予,扣,扣除。,前款所称工,资,资薪金，是,指,指企业每一,纳,纳税年度支,付,付给在本企,业,业任职或者,受,受雇的员工,的,的所有现金,形,形式或者非,现,现金形式的,劳,劳动报酬，,包,包括基本工,资,资、奖金、,津,津贴、补贴,、,、年终加薪,、,、加班工资,，,，以及与员,工,工任职或者,受,受雇有关的,其,其他支出。,因而，从上,述,述规定上看,，,，付给员工,出,出差补助的,津,津贴性质应,属,属于可列入,工,工资薪金的,津,津贴补贴，,【,问,】,“,差旅费津贴,”,”不交个税,有,有风险吗？,提醒,点,6:,应付款项过,大,大会有风险,25,案例：,济南有一家,公,公司，收到,货,货款,200,万元，对方,不,不要发票，,计,计入了其他,应,应付款，是,否,否存在风险,？,？,26,提醒,点,7:,劳务费与工,资,资薪金有区,别,别,27,1关于企业,所,所得税应纳,税,税所得额若,干,干税务处理,问,问题的公告,国,国家税务,总,总局公告2012年第15号,根据中华,人,人民共和国,企,企业所得税,法,法（以下,简,简称企业,所,所得税法,）,）及其实施,条,条例（以下,简,简称实施,条,条例）以,及,及相关规定,，,，现就企业,所,所得税应纳,税,税所得额若,干,干税务处理,问,问题公告如,下,下：,28,一、关于季,节,节工、临时,工,工等费用税,前,前扣除问题,企业因雇用,季,季节工、临,时,时工、实习,生,生、返聘离,退,退休人员以,及,及接受外部,劳,劳务派遣用,工,工所实际发,生,生的费用，,应,应区分为工,资,资薪金支出,和,和职工福利,费,费支出，并,按,按企业所,得,得税法规,定,定在企业所,得,得税前扣除,。,。其中属于,工,工资薪金支,出,出的，准予,计,计入企业工,资,资薪金总额,的,的基数，作,为,为计算其他,各,各项相关费,用,用扣除的依,据,据。,29,案例：,个人所得税,，,，个人承担,还,还是企业承,担,担,？,举个例子：,某,某企业和演,员,员,A,签订演出合,同,同，合同约,定,定演出劳务,费,费总金额,2,万元，企业,承,承担了个人,所,所得税。,借：管理费,用,用,-,劳务费,20000,元,贷：银行存,款,款,20000,元,风险？,32,风险一：企,业,业没有履行,代,代扣代缴个,税,税的义务；,风险二：企,业,业多列支了,费,费用，不得,税,税前扣除；,正确的说法,应,应该是：,企业和个人,谈,谈定的劳务,报,报酬金额，,是,是扣除个税,的,的，还是包,含,含个税的？,如,如果是扣除,个,个税的，那,么,么就是我们,俗,俗语中说的,个,个人所得税,有,有由企业承,担,担，如果是,包,包含个税，,那,那么就是我,们,们俗语中说,的,的个人所得,税,税由个人承,担,担。,一、含税的,某企业和演,员,员,A,签订演出合,同,同，合同约,定,定演出劳务,费,费总金额,2,万元，企业,代,代扣代缴个,人,人所得税，,个,个人自己承,担,担个税。,借：管理费,用,用,劳务费,20000,元,贷：银行存,款,款,16800,元,应交税费,-,代扣个人所,得,得税,3200,元,演员,A,实得,16800,元；,二、税后的,如果：某企,业,业和演员,A,签订演出合,同,同，合同约,定,定演出劳务,费,费税后,2,万元。那么,企,企业会计处,理,理就应如下,：,：,借：管理费,用,用,劳务费,23684,元,贷：银行存,款,款,20000,元,应交税费,-,代扣个人所,得,得税,3684,元,演员,A,实得,20000,元；,上述两种合,同,同约定，企,业,业支付的代,价,价不一样，,但,但是个人所,得,得税都属于,代,代扣代缴的,概,概念。,提醒点,8:,其他应收款,长,长期挂账有,风,风险,37,案例：,近日，深圳,市,市地税局第,五,五稽查局在,对,对某公司的,税,税务稽查中,发,发现，该公,司,司,“,其他应收款,”,科目明细账,显,显示，某个,人,人股东于,2014,年向公司借,款,款,350,余万元用于,购,购买房产，,款,款项一直没,有,有归还。,38,根据国家税,收,收法律法规,规,规定，纳税,年,年度内个人,投,投资者从其,投,投资企业（,个,个人独资企,业,业、合伙企,业,业除外）借,款,款，在该纳,税,税年度终了,后,后既不归还,，,，又未用于,企,企业生产经,营,营的，其未,归,归还的借款,可,可视为企业,对,对个人投资,者,者的红利分,配,配，依照,“,利息、股息,、,、红利所得,”,项目计征个,人,人所得税。,39,根据上述规,定,定，深圳市,地,地税局第五,稽,稽查局对该,公,公司股东借,款,款依照,“,利息、股息,、,、红利所得,”,项目计征个,人,人所得税，,责,责令该公司,将,将应扣未扣,税,税款,70,余万元扣缴,入,入库，并对,少,少扣缴税款,处,处以百分之,五,五十的罚款,约,约,35,万元。,40,提醒点,9:,跨年的大额,费,费用要分期,摊,摊销,42,案例：,今年，地税,局,局在企业所,得,得税汇算清,缴,缴检查过程,中,中发现，济,南,南快捷酒店,2015,年,12,月末在“管,理,理费用”一,次,次性列支装,修,修费用,100,万元，未分,期,期摊销。,企业会计认,为,为这是酒店,租,租入房产的,改,改建支出，,应,应该属于“,开,开办费”，,可,可以一次性,列,列支费用。,签,签订的房屋,租,租赁合同约,定,定租期为,10,年。,风险？,根据,企业所得税,法,法,及其,实施条例,的规定，在,计,计算应纳税,所,所得额时，,企,企业发生的,下,下列支出作,为,为长期待摊,费,费用，按照,规,规定摊销的,，,，准予扣除,：,：,租,入,入,固,固,定,定,资,资,产,产,的,的,改,改,建,建,支,支,出,出,。,。,所,称,称,固,固,定,定,资,资,产,产,的,的,改,改,建,建,支,支,出,出,，,，,是,是,指,指,改,改,变,变,房,房,屋,屋,或,或,者,者,建,建,筑,筑,物,物,结,结,构,构,、,、,延,延,长,长,使,使,用,用,年,年,限,限,等,等,发,发,生,生,的,的,支,支,出,出,。,。,按,按,照,照,合,合,同,同,约,约,定,定,的,的,剩,剩,余,余,租,租,赁,赁,期,期,限,限,分,分,期,期,摊,摊,销,销,。,。,如,上,上,所,所,述,述,，,，,若,若,该,该,企,企,业,业,租,租,入,入,房,房,产,产,的,的,合,合,同,同,期,期,限,限,为,为,10,年,，,，,企,企,业,业,2015,年,12,月,末,末,发,发,生,生,的,的,100,万,元,元,装,装,修,修,费,费,用,用,支,支,出,出,应,应,在,在,10,年,内,内,分,分,期,期,摊,摊,销,销,，,，,因,因,此,此,，,，,企,企,业,业,需,需,要,要,在,在,2015,年,度,度,的,的,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,汇,汇,算,算,清,清,缴,缴,中,中,调,调,增,增,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,应,应,纳,纳,税,税,所,所,得,得,额,额,，,，,并,并,计,计,算,算,缴,缴,纳,纳,相,相,应,应,的,的,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,。,。,提,醒,醒,点,点,10:,借,款,款,利,利,息,息,不,不,一,一,定,定,税,税,前,前,扣,扣,除,除,47,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,实,实,施,施,条,条,例,例,38,条,条,：,：,企,企,业,业,在,在,生,生,产,产,经,经,营,营,活,活,动,动,中,中,发,发,生,生,的,的,下,下,列,列,利,利,息,息,支,支,出,出,，,，,准,准,予,予,扣,扣,除,除,：,：,非,非,金,金,融,融,企,企,业,业,向,向,金,金,融,融,企,企,业,业,借,借,款,款,的,的,利,利,息,息,支,支,出,出,、,、,金,金,融,融,企,企,业,业,的,的,各,各,项,项,存,存,款,款,利,利,息,息,支,支,出,出,和,和,同,同,业,业,拆,拆,借,借,利,利,息,息,支,支,出,出,、,、,企,企,业,业,经,经,批,批,准,准,发,发,行,行,债,债,券,券,的,的,利,利,息,息,支,支,出,出,；,；,非,非,金,金,融,融,企,企,业,业,向,向,非,非,金,金,融,融,企,企,业,业,借,借,款,款,的,的,利,利,息,息,支,支,出,出,，,，,不,不,超,超,过,过,按,按,照,照,金,金,融,融,企,企,业,业,同,同,期,期,同,同,类,类,贷,贷,款,款,利,利,率,率,计,计,算,算,的,的,数,数,额,额,的,的,部,部,分,分,。,。,企,业,业,向,向,除,除,此,此,以,以,外,外,的,的,内,内,部,部,职,职,工,工,或,或,其,其,他,他,人,人,员,员,的,的,借,借,款,款,的,的,利,利,息,息,支,支,出,出,，,，,其,其,借,借,款,款,情,情,况,况,同,同,时,时,符,符,合,合,以,以,下,下,条,条,件,件,的,的,，,，,其,其,利,利,息,息,支,支,出,出,在,在,不,不,超,超,过,过,按,按,照,照,金,金,融,融,企,企,业,业,同,同,期,期,同,同,类,类,贷,贷,款,款,利,利,息,息,计,计,算,算,的,的,数,数,额,额,的,的,部,部,分,分,，,，,根,根,据,据,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,第,第,八,八,条,条,和,和,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,实,实,施,施,条,条,例,例,第,第27,条,条,规,规,定,定,，,，,准,准,予,予,扣,扣,除,除,。,。,企,企,业,业,与,与,个,个,人,人,之,之,间,间,的,的,借,借,款,款,是,是,真,真,实,实,、,、,合,合,法,法,、,、,有,有,效,效,的,的,，,，,并,并,且,且,不,不,具,具,有,有,非,非,法,法,集,集,资,资,目,目,的,的,或,或,其,其,他,他,违,违,反,反,法,法,律,律,、,、,法,法,规,规,的,的,行,行,为,为,。,。,企,企,业,业,与,与,个,个,人,人,之,之,间,间,签,签,订,订,了,了,借,借,款,款,合,合,同,同,。,。,提,醒,醒,点,点,11:,应,收,收,帐,帐,款,款,坏,坏,账,账,列,列,支,支,有,有,条,条,件,件,50,根,据,据,财,政,政,部,部,国,国,家,家,税,税,务,务,总,总,局,局,关,关,于,于,企,企,业,业,资,资,产,产,损,损,失,失,税,税,前,前,扣,扣,除,除,政,政,策,策,的,的,通,通,知,知,（财税,2009,57,号）第四条,的,的规定：,“,企业除贷款,类,类债权外的,应,应收、预付,账,账款符合下,列,列条件之一,的,的，减除可,收,收回金额后,确,确认的无法,收,收回的应收,、,、预付款项,，,，可以作为,坏,坏账损失在,计,计算应纳税,所,所得额时扣,除,除：,51,（一）债务,人,人依法宣告,破,破产、关闭,、,、解散、被,撤,撤销，或者,被,被依法注销,、,、吊销营业,执,执照，其清,算,算财产不足,清,清偿的（二,）,）债务人死,亡,亡，或者依,法,法被宣告失,踪,踪、死亡，,其,其财产或者,遗,遗产不足清,偿,偿的；,（三）债务,人,人逾期,3,年以上未清,偿,偿，且有确,凿,凿证据证明,已,已无力清偿,债,债务的；,（四）与债,务,务人达成债,务,务重组协议,或,或法院批准,破,破产重整计,划,划后，无法,追,追偿的；,（五）因自,然,然灾害、战,争,争等不可抗,力,力导致无法,收,收回的；,52,国家税务总,局,局公告,2011,年第,25,号第二十二,条,条企业应,收,收及预付款,项,项坏账损失,应,应依据以下,相,相关证据材,料,料确认：,（一）相关,事,事项合同、,协,协议或说明,；,；,（二）属于,债,债务人破产,清,清算的，应,有,有人民法院,的,的破产、清,算,算公告；,（三）属于,诉,诉讼案件的,，,，应出具人,民,民法院的判,决,决书或裁决,书,书或仲裁机,构,构的仲裁书,，,，或者被法,院,院裁定终（,中,中）止执行,的,的法律文书,；,；,（四）属于,债,债务人停止,营,营业的，应,有,有工商部门,注,注销、吊销,营,营业执照证,明,明；,53,（五）属于,债,债务人死亡,、,、失踪的，,应,应有公安机,关,关等有关部,门,门对债务人,个,个人的死亡,、,、失踪证明,；,；,（六）属于债务重,组,组的，应有,债,债务重组协,议,议及其债务,人,人重组收益,纳,纳税情况说,明,明；,（七）属于,自,自然灾害、,战,战争等不可,抗,抗力而无法,收,收回的，应,有,有债务人受,灾,灾情况说明,以,以及放弃债,权,权申明。,54,应收应付账,尾,尾款的账务,处,处理,案例,1,、比如少收,。,。,A,公司的应收,账,账款为,1102,，但实际收,回,回的是,1100,，那会计分,录,录是，,借：银行存,款,款,1100,贷：应收账,款,款,A,公司,1100,55,案例,2.,如果多收,应收账款为,1102.5,，但实际收,回,回的是,1103,，那会计分,录,录是，,借：银行存,款,款,1103,贷：应收账,款,款,A,公司,1102.5,营业外收入,0.5,56,案例,3,：实际少付,，,，,应付账款为,1102,，但实际支,付,付的金额是,1100,，会计分录,是,是：,借：,应,应付,账,账款,1102,贷：,银,银行,存,存款,1100,营业,外,外收,入,入,2,提醒,点,点,12:,无租,使,使用,房,房产,需,需缴,房,房产,税,税,58,案例,：,：公,司,司支,付,付,2016.10.1-2017.3.31,日半,年,年房,租,租,60,万元,，,，账,务,务处,理,理？,借：,管,管理,费,费用,-,租赁,费,费,60,万元,贷：,银,银行,存,存款,60,万元,税务,风,风险,？,？,59,规定,：,：,1,、对,于,于没,有,有跨,年,年度,的,的房,租,租，,可,可以,一,一次,性,性计,入,入当,期,期损,益,益；,2,、对,于,于跨,年,年度,的,的房,租,租，,必,必须,按,按照,受,受益,期,期间,分,分摊,房,房租,；,；,60,承租,赁,赁方A公,司,司去,年,年当,年,年应,确,确认,租,租金,支,支出500,（,（1012,6,）,）623.81（,万,万元,）,）。,61,（国,税,税函,201079,号,号）,规,规定,：,：,如果,交,交易,合,合同,或,或协,议,议中,规,规定,租,租赁,期,期限,跨,跨年,度,度，,且,且租,金,金提,前,前一,次,次性,支,支付,的,的，,应,应当,按,按照,收,收入,与,与费,用,用配,比,比原,则,则，,出,出租,人,人在,租,租赁,期,期内,分,分期,均,均匀,计,计入,相,相关,年,年度,收,收入,。,。,62,出租,人,人分,期,期均,匀,匀确,认,认租,金,金收,入,入必,须,须同,时,时具,备,备两,个,个条,件,件：,一是,合,合同,或,或协,议,议规,定,定租,赁,赁期,限,限为,跨,跨年,度,度,二是,租,租金,为,为提,前,前一,次,次性,支,支付,。,。,63,如果,合,合同,规,规定,租,租赁,期,期满,一,一次,性,性支,付,付几,年,年的,租,租金,，,，那,么,么应,在,在支,付,付当,年,年确,认,认所,得,得收,入,入，,计,计征,企,企业,所,所得,税,税。,64,提醒,点,点,13:,视同,销,销售,不,不一,定,定做,收,收入,65,案例,：,：,某某,房,房地,产,产公,司,司为,了,了提,升,升楼,盘,盘的,知,知名,度,度，,购,购进,一,一批,印,印有,开,开发,楼,楼盘,logo,的雨,伞,伞在,华,华联,超,超市,门,门口,赠,赠送,给,给广,大,大市,民,民。,10,月份,共,共发,送,送雨,伞,伞,5000,把。,雨,雨伞,购,购进,金,金额,合,合计,11.7,万元,，,，如,何,何进,行,行财,务,务处,理,理？,1,、,购进雨伞,的,的会计处,理,理：,借：库存,商,商品,-,促销用雨,伞,伞,10,万,应交税费,-,应交增值,税,税（进项,税,税）,1.7,万,贷,;,银行存款,11.7,万,2,、,视同销售,的,的会计处,理,理：,借：销售,费,费用,-,促销用伞,11.7,万,贷：应交,税,税费,-,应交增值,税,税（销项,税,税）,1.7,万,其他业务,收,收入,-,视同销售,10,万,3,、结转视,同,同销售成,本,本的会计,处,处理：,借：其他,业,业务成本,-,视同销售,10,万,贷：库存,商,商品,-,促销用雨,伞,伞,10,万,4,、代扣个,税,税的会计,处,处理：,借：销售,费,费用,-,促销用雨,伞,伞,2,万,贷：应交,税,税费,-,个人所得,税,税,2,万,案例,:,2016,年中秋节,，,，富锦公,司,司（一般,纳,纳税人企,业,业）将自,产,产的月饼,作,作为节日,福,福利发放,给,给公司员,工,工，成本,为,为,10,万元，对,外,外销售的,不,不含税价,值,值为,20,万。,属于视同,销,销售,?,答复,:,增值税、,企,企业所得,税,税视同销,售,售，会计,核,核算不视,同,同销售情,形,形,增值税方,面,面，富锦,公,公司上述,业,业务属于,增,增值税暂,行,行条例实,施,施细则第,四,四条第五,款,款“将自,产,产、委托,加,加工的货,物,物用于集,体,体福利或,者,者个人消,费,费；”的,情,情形，应,视,视同销售,。,。,如案例所,示,示，该产,品,品最近时,期,期同类货,物,物的平均,销,销售价格,可,可以可靠,获,获取，视,同,同销售的,销,销售额为,20,万元。,会计处理,？,？,企业所得,税,税方面，,828,号文第二,条,条第三款,“,“（三）,用,用于职工,奖,奖励或福,利,利”应按,规,规定视同,销,销售确定,收,收入，视,同,同销售收,入,入为,20,万元。,增值税、,企,企业所得,税,税视同销,售,售，会计,核,核算不视,同,同销售情,形,形，还有,用,用于市场,推,推广或销,售,售、用于,交,交际应酬,等,等事项。,提醒点,14:,取得工程,款,款发票必,须,须有备注,栏,栏,78,账务处理,：,：,借：工程,施,施工,100,万元,应交税费,-,增（进项,税,税）,11,万元,贷：银行,存,存款,111,万元,货物运输,服,服务相关,的,的“备注,栏,栏”,关于停止,使,使用货物,运,运输业增,值,值税专用,发,发票有关,问,问题的公,告,告,（国家税,务,务总局公,告,告,2015,年,99,号）决定,停,停止使用,货,货物运输,业,业增值税,专,专用发票,，,，其中第,一,一条规定,：,：“增值,税,税一般纳,税,税人提供,货,货物运输,服,服务，使,用,用增值税,专,专用发票,和,和增值税,普,普通发票,，,，开具发,票,票时应将,起,起运地、,到,到达地、,车,车种车号,以,以及运输,货,货物信息,等,等内容填,写,写在发票,备,备注栏中,，,，如内容,较,较多可另,附,附清单。,”,”,提醒点,15:,私车公用,的,的入账有,风,风险,82,问：,租赁个人,的,的车辆保,险,险费取得,增,增值税专,用,用发票能,否,否抵扣增,值,值税？,账务处理,：,：,借：管理,费,费用,-,车辆费用,4000,应缴税费,-,增（进项,税,税）,680,贷：库存,现,现金,4680,是否存在,风,风险？,注意：,无论租赁,协,协议如何,约,约定租赁,期,期内车辆,费,费用的承,担,担问题，,租,租赁车辆,的,的保险费,及,及车船税,、,、车辆购,置,置附加税,、,、挂牌费,用,用、车辆,年,年审费等,几,几类支出,，,，不得计,入,入公司费,用,用。,提醒点,16:,培训费不,一,一定属于,职,职教费,86,案例：,读,EMBA,、,MBA,等社会上,的,的学历教,育,育以及个,人,人为取得,学,学位而参,加,加的在职,教,教育是否,可,可以计入,职,职工教育,经,经费中税,前,前扣？,回复：,读,EMBA,、,MBA,等社会上,的,的学历教,育,育以及个,人,人为取得,学,学位而参,加,加的在职,教,教育不能,计,计入职工,教,教育经费,中,中税前扣,，,，同时需,要,要应缴纳,个,个人所得,税,税；,提醒点,17:,取得通行,费,费发票不,一,一定让抵,扣,扣,89,是否允许,抵,抵扣增值,税,税？,账务处理,：,：,借：管理,费,费用,-,差旅费,2000,贷：银行,存,存款,2000,财税,201686,号 财,政,政部 国,家,家税务总,局,局关于收,费,费公路通,行,行费增值,税,税抵扣有,关,关问题的,通,通知,一、增值,税,税一般纳,税,税人支付,的,的道路、,桥,桥、闸通,行,行费，暂,凭,凭取得的,通,通行费发,票,票（不含,财,财政票据,，,，下同）,上,上注明的,收,收费金额,按,按照下列,公,公式计算,可,可抵扣的,进,进项税额,：,：,高速公路,通,通行费可,抵,抵扣进项,税,税额,=,高速公路,通,通行费发,票,票上注明,的,的金额,（,1+3%,）,3%,一级公路,、,、二级公,路,路、桥、,闸,闸通行费,可,可抵扣进,项,项税额,=,一级公路,、,、二级公,路,路、桥、,闸,闸通行费,发,发票上注,明,明的金额,（,1+5%,）,5%,通行费，,是,是指有关,单,单位依法,或,或者依规,设,设立并收,取,取的过路,、,、过桥和,过,过闸费用,。,。,二、本通,知,知自,2016,年,8,月,1,日起执行,，,，停止执,行,行时间另,行,行通知。,提醒点,18:,保险费的,税,税前扣除,要,要保险！,93,案例：,山东省一,家,家公司为,部,部分员工,缴,缴纳补充,养,养老保险,费,费、补充,医,医疗保险,费,费 ，是,否,否允许企,业,业所得税,税,税前扣除,？,？,提醒点,19:,必须清楚,哪,哪些费用,加,加计扣除,！,！,95,发票类,96,误解：,研发费,用,用加计,扣,扣除政,策,策是否,只,只有高,新,新技术,企,企业才,可,可以享,受,受？,提醒点,20:,充分利用税,收,收优惠政策,节,节税！,99,谢谢大家！,101,演讲完毕，,谢,谢谢观看！,
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