国家税务局__促进企业技术创新的税收政策

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,促,进,进,企,企,业,业,技,技,术,术,创,创,新,新,的,的,税,税,收,收,政,政,策,策,国,家,家,税,税,务,务,总,总,局,局,税,税,收,收,科,科,学,学,研,研,究,究,所,所,龚,辉,辉,文,文,2012,年,年5,月,月12,日,日,青,青,岛,岛,促,进,进,企,企,业,业,科,科,技,技,创,创,新,新,的,的,税,税,收,收,政,政,策,策,企,业,业,+,科,技,技,整,体,体税,制,制科,技,技,税,税,收,收政,策,策,促,进,进,科,科,技,技,创,创,新,新,的,的,主,主,要,要,税,税,收,收,政,政,策,策,促,进,进,企,企,业,业,科,科,技,技,创,创,新,新,的,的,税,税,收,收,政,政,策,策,1.高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,2.,技,术,术,先,先,进,进,型,型,服,服,务,务,企,企,业,业,3.,软,件,件,、,、,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,4.,动,动,漫,漫,企,企,业,业,5.研,发,发,费,费,用,用,6.,技,技,术,术,转,转,让,让,7.,风,风,险,险,投,投,资,资,8.,财,政,政,性,性,资,资,金,金,1.,高,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,的,的,税,税,收,收,优,优,惠,惠,政,策,策,依,依,据,据,优,惠,惠,的,的,内,内,容,容,与,与,条,条,件,件,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,的,的,认,认,定,定,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,的,的,复,复,审,审,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,的,的,优,优,惠,惠,管,管,理,理,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,优,优,惠,惠,备,备,案,案,资,资,料,料,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,优,优,惠,惠,的,的,政,政,策,策,依,依,据,据,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,（,（,第,第25,条,条,、,、第28,条,条）,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,实,实,施,施,条,条,例,例,（,（,第,第93,条,条,）,）,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,认,认,定,定,管,管,理,理,办,办,法,法(,国,国,科,科,发,发,火,火,2008,172,号,号),及,及,附,附,件,件,国,国,家,家,重,重,点,点,支,支,持,持,的,的,高,高,新,新,技,技,术,术,领,领,域,域,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,认,认,定,定,管,管,理,理,工,工,作,作,指,指,引,引,（,（,国,国,科,科,发,发,火,火,2008,362,号,号,）,）,关,于,于,实,实,施,施,高,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,优,优,惠,惠,有,有,关,关,问,问,题,题,的,的,通,通,知,知,（,（,国,税,税,函,函2009203,号,号,）,）,关,于,于,高,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,资,资,格,格,复,复,审,审,期,期,间,间,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,预,预,缴,缴,问,问,题,题,的,的,公,公,告,告(,总,总,局,局,公,公,告,告2011,年,年,第,第4,号,号),关于完,善,善中关,村,村国家,自,自主创,新,新示范,区,区高新,技,技术企,业,业认定,管,管理试,点,点工作,的,的通知(,国科发,火,火201190,号,号),高新技,术,术企业,优,优惠的,内,内容与,条,条件,优惠内,容,容,：国家,需,需要重,点,点扶持,的,的高企,：,：,15,优惠条,件,件：,1）拥,有,有,核心自,主,主知识,产,产权,2）产,品,品(服,务,务)属,于,于国,家,家重点,支,支持的,高,高新技,术,术领域,；,3）,投入比,：R&D占销,售,售收入,的,的比例,；,；,4）,产出比,：高新,技,技术产,品,品(服,务,务)收,入,入占比,；,；,5）,人员比,：科技,人,人员占,企,企业职,工,工总数,的,的比例,；,；,6）高,新,新技术,业,业认定,管,管理办,法,法规定,的,的其他,条,条件。,高新技,术,术企业,的,的认定,标,标准,高企定,义,义：在,国家,重,重点支,持,持的高,新,新技术,领,领域,内,内，,持续进,行,行研发,与,与技术,成,成果转,化,化,，形成,企业核,心,心自主,知,知识产,权,权,，并以,此,此为基,础,础开展,经,经营活,动,动，在,中,中国境,内,内（不,包,包括港,澳,澳台地,区,区）,注册一,年,年以上,的,的居民,企,企业,近3年内通过自主研,发,发、受,让,让、受,赠,赠、并,购,购等方,式,式，或,通,通过5,年,年以上,的,的独占,许,许可方,式,式，对其,主,主要产,品,品(服,务,务)的,核,核心技,术,术拥有,自,自主知,识,识产权,大专以,上,上的科技人,员,员占比30%，研发人,员,员占比10%;近3年R&D,占,占比3%-6%,且60%,在,在国内;高新技,术,术产品(服务)收入占比60%,核心自,主,主知识,产,产权数,量,量,、,科技成,果,果转化,能,能力,、企业,研,研究开,发,发,组织管,理,理水平,、,销售与,总,总资产,成,成长性,等四项指,标,标符合,高,高新技,术,术企业,认,认定管,理,理工作,指,指引,的,的要求,归纳：7项认,定,定标准,（1）,法,法律标,准,准：注,册,册1年,以,以上居,民,民企业,（2）,产,产业标,准,准：国,家,家重点,支,支持的,高,高新技,术,术领域,（3）,技,技术标,准,准：拥,有,有核心,自,自主知,识,识产权,（4）,投,投入标,准,准：研,发,发费用,占,占比；,（5）,产,产出标,准,准：高,新,新技术,产,产品(,服,服务),收,收入占,比,比,（6）,人,人工标,准,准：科,技,技人员,占,占职工,总,总数之,比,比,（7）,管,管理标,准,准：四,项,项量化,指,指标,中关村,国,国家自,主,主创新,示,示范区,高,高新技,术,术企业,认,认定管,理,理试点,范围,:,示范区,内,内设立,的,的企业,时间,:2010.1.1-2011.12.31,试点条,件,件,:,(1),示,示范区,内,内注册,满,满半年,不,不足一,年,年的企,业,业,(2),国家,重,重点支,持,持的高,新,新技术,领,领域（,中,中关村,示,示范区,试,试行）,(3),研,研发费,用,用总额,占,占成本,费,费用支,出,出总额20%,以,以上,(4),新,新增“国家新,药,药、国,家,家一级,中,中药保,护,护品种,、,、经审,（,（鉴）,定,定的国,家,家级农,作,作物品,种,种、国,防,防专利,、,、技术秘,密,密”作为,核,核心自,主,主知识,产,产权,试点高,新,新企业:有效,期,期1年,不享,受,受(高,新,新)税,收,收优惠;注册,满,满1年,的,的可正,常,常认定,高,高新企,业,业,10,2.网,上,上注册,登,登记,3.准,备,备并提,交,交材料,4.审,查,查认定,备案、,公,公告、,颁,颁发证,书,书,5.公,示,示,核实处,理,理,无异议,有异议,6.申,请,请享受,税,税收优,惠,惠政策,高新技,术,术企业,的,的认定,程,程序,1.自,我,我评价,根据认,定,定条件,自,自我评,价,价,应提交,的,的材料,60日,内,内：专,家,家评审,意,意见+,中,中介机,构,构专项,审,审计报,告,告认,定,定机构,的,的认定,意,意见、,确,确定名,单,单,公示15日,证书有,效,效期：3年,高新技,术,术企业,的,的复审,复审时,间,间:,高新技,术,术企业,资,资格期,满,满前三,个,个月内,企,企业应,提,提出复,审,审申请,，,，不提,出,出复审,申,申请或,复,复审不,合,合格的,，,，其高,新,新技术,企,企业资,格,格到期,自,自动失,效,效。,复审程,序,序：,1）填,写,写复审,申,申请书,（即高,新,新技术,企,企业认,定,定申请,书,书）,2）提,交,交：近3年研,发,发等,技术创,新,新活动,报,报告,，符合,条,条件的,中,中介机,构,构出具,的,的近3,年,年研发,费,费用、,近,近1年,高,高新技,术,术产品,（,（服务,）,）收入,专,专项审,计,计报告,。,。,3）按,认定标,准,准,复审，,特,特别是,研,研发费,用,用占销,售,售收入,的,的比例,4）公,示,示、备,案,案，重,新,新颁发,证,证书，,有,有效期3年,再次复,审,审的，,按,按初次,申,申请认,定,定办理,复审企,业,业享受,税,税收优,惠,惠的时,间,间衔接,高新企,业,业优惠,管,管理,认定合,格,格,：自认,定,定（复,审,审）批,准,准的有,效,效期当,年,年开始,，,，可申,请,请享受,企,企业所,得,得税优,惠,惠。,申请减,免,免,：持,“,“高新,技,技术企,业,业证书,”,”及其,复,复印件,和,和有关,资,资料，,向,向主管,税,税务机,关,关申请,办,办理减,免,免税手,续,续。,享受减,免,免,：申请,手,手续办,理,理完毕,后,后，按15%,的,的税率,进,进行所,得,得税预,缴,缴申报,或,或享受,过,过渡性,税,税收优,惠,惠。,备案管,理,理,：纳税,年,年度终,了,了后至,报,报送年,度,度纳税,申,申报表,以,以前，,已,已办理,减,减免税,手,手续的,企,企业应,向,向主管,税,税务机,关,关备案,高新企,业,业优惠,备,备案资,料,料,产品（,服,服务）,属,属于,国,国家重,点,点支持,的,的高新,技,技术领,域,域规,定,定的范,围,围的说,明,明；,企业,年,年度,研,研究,开,开发,费,费用,结,结构,明,明细,表,表；,企业,当,当年,高,高新,技,技术,产,产品,（,（服,务,务）,收,收入,占,占企,业,业总,收,收入,的,的比,例,例说,明,明；,企业,具,具有,大,大学,专,专科,以,以上,学,学历,的,的科,技,技人,员,员占,企,企业,当,当年,职,职工,总,总数,的,的比,例,例说,明,明、,研,研发,人,人员,占,占企,业,业当,年,年职,工,工总,数,数的,比,比例,说,说明,。,。,2.,技,技术,先,先进,型,型服,务,务企,业,业税,收,收优,惠,惠,政策,背,背景,优惠,内,内容,优惠,管,管理,技术,先,先进,型,型服,务,务企,业,业税,收,收优,惠,惠的,政,政策,背,背景,2006.12.31,四部,委,委关,于,于在,苏,苏州,工,工业,园,园区,进,进行,鼓,鼓励,技,技术,先,先进,型,型服,务,务企,业,业发,展,展试,点,点工,作,作有,关,关政,策,策问,题,题的,通,通知(,财税2006147号),2007.3.19,国,国务,院,院关,于,于加,快,快发,展,展服,务,务业,的,的若,干,干意,见,见,2008.3.13国,务,务院,办,办公,厅,厅关,于,于加,快,快发,展,展服,务,务业,若,若干,政,政策,措,措施,的,的实,施,施意,见,见,2009.1.5,国,国务,院,院办,公,公厅,关,关于,促,促进,服,服务,外,外包,产,产业,发,发展,问,问题,的,的复,函,函,苏州,工,工业,园,园区,试,试点,优,优惠,政,政策,2006.7.1,起,起:,技术,先,先进,型,型服,务,务企,业,业,可认,定,定为,高,高新,技,技术,企,企业,经,认定为高,新,新技术企,业,业的内外,资,资技术先,进,进型服务,企,企业，暂,减,减按15,的税率,征,征税,经认定为,高,高新技术,企,企业的技,术,术先进型,服,服务企业,实,实际发生,的,的合理的,工,工资支出,可,可以税前,扣,扣除,技术先进,型,型服务企,业,业的,职工教育,经,经费，在,不,不超过当,年,年企业工,资,资总额2.5以,内,内据实扣,除,除。,21个服,务,务外包示,范,范城市的税收政,策,策,2009.1.1-（2010.7.1）-2013.12.31：,经认定的,技,技术先进,型,型服务企,业,业，,减按15%的税率,征,征收企业,所,所得税,对经认定,的,的技术先,进,进型服务,企,企业，,职工教育,经,经费按工,资,资的8%,限,限额内据,实,实扣除，,超,超过部分,往,往后结转,。,离岸服务,外,外包业务,收,收入免征,营,营业税,政策依据:,财政部、,国,国家税务,总,总局、商,务,务部、科,技,技部、国,家,家发展改,革,革委,关,关于技术,先,先进型服,务,务企业有,关,关税收政,策,策问题的,通,通知(,财,财税200963号),、,关于示,范,范城市离,岸,岸服务外,包,包业务免,征,征营业税,的,的通知,（,（财,税201064号）,关于技,术,术先进型,服,服务企业,有,有关企业,所,所得税政,策,策问题的,通,通知（,财税201065号）,技术先进,型,型服务企,业,业的认定,从事规定,的,的,技术先进,型,型服务业,务,务范围,内的一种,或,或多种技,术,术先进型,服,服务业务,的,的企业。,企业的注,册,册地及生,产,产经营地,在,在服务外,包,包示范城,市,市（含所,辖,辖区、县,（,（县级市,）,）等全部,行,行政区划,）,）内。,企,业,业,具,具,有,有,法,法,人,人,资,资,格,格,，,，,近,近,两,两,年,年,在,在,进,进,出,出,口,口,业,业,务,务,管,管,理,理,、,、,财,财,务,务,管,管,理,理,、,、,税,税,收,收,管,管,理,理,、,、,外,外,汇,汇,管,管,理,理,、,、,海,海,关,关,管,管,理,理,等,等,方,方,面,面,无,无,违,违,法,法,行,行,为,为,，,，,企,企,业,业,应,应,采,采,用,用,先,先,进,进,技,技,术,术,或,或,具,具,备,备,较,较,强,强,的,的,研,研,发,发,能,能,力,力,。,。,具,有,有,大,专,专,以,以,上,上,学,学,历,历,的,的,员,员,工,工,占,企,企,业,业,职,职,工,工,总,总,数,数,的,的50%,以,以,上,上,。,。,技,术,术,先,先,进,进,型,型,服,服,务,务,业,业,务,务,收,收,入,入,总,总,和,和,占,企,企,业,业,当,当,年,年,总,总,收,收,入,入,的,的50%以,上,上,。,。,离,岸,岸,外,外,包,包,服,服,务,务,业,业,务,务,收,收,入,入,不,低,低,于,于,企,企,业,业,当,当,年,年,总,总,收,收,入,入,的,的50%,。,。,3.,软,软,件,件,、,、,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,优,优,惠,惠,软,件,件,、,、,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,优,优,惠,惠,的,的,演,演,变,变,软,件,件,、,、,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,优,优,惠,惠,的,的,内,内,容,容,双,软,软,认,认,定,定,软,件,件,企,企,业,业,的,的,认,认,定,定,标,标,准,准,重,点,点,软,软,件,件,企,企,业,业,认,认,定,定,软,件,件,、,、,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,优,优,惠,惠,的,的,演,演,变,变,国,国,务,务,院,院,鼓,鼓,励,励,软,软,件,件,产,产,业,业,和,和,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,发,发,展,展,的,的,若,若,干,干,政,政,策,策,(,国,国,发,发200018,号,号),关,关,于,于,鼓,鼓,励,励,软,软,件,件,产,产,业,业,和,和,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,发,发,展,展,有,有,关,关,税,税,收,收,政,政,策,策,问,问,题,题,的,的,通,通,知,知,（,（,财,财,税,税2000,第,第25,号,号,）,）,财,财,政,政,部,部,国,国,家,家,税,税,务,务,总,总,局,局,关,关,于,于,进,进,一,一,步,步,鼓,鼓,励,励,软,软,件,件,产,产,业,业,和,和,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,发,发,展,展,税,税,收,收,政,政,策,策,的,的,通,通,知,知,（,（,财,财,税,税200270,号,号,）,）,关,关,于,于,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,若,若,干,干,优,优,惠,惠,政,政,策,策,的,的,通,通,知,知（,财,税,税20081,号,号,）,）,(5),国,国,务,务,院,院,进,进,一,一,步,步,鼓,鼓,励,励,软,软,件,件,产,产,业,业,和,和,集,集,成,成,电,电,路,路,产,产,业,业,发,发,展,展,若,若,干,干,政,政,策,策,（,国,国,发,发20114,号,号,）,）,(6),关于软件产,品,品增值税政,策,策的通知,(财税2011100号),(7),关于进一步,鼓,鼓励软件产,业,业和集成电,路,路产业发展,企,企业所得税,政,政策的通知(财税201227号),软件,生产企业,和集成电路,设计企业,优惠,销售自行开,发,发生产的软,件,件产品和经,本,本地化改造,后,后的进口的,软,软件产品，,增值税税负,超,超3%部分,即,即征即退政,策,策,。,VAT所退,税,税款由企业,用,用于研究开,发,发软件产品,和,和扩大再生,产,产，作为,不征税收入,。,新办的，,经认定后，,在,在,2017年,底,底前,自获利年度,起,起 “二免,三,三减半”,并,并享受至期,满,满为止,对国家,规划布局内,的,的重点企业,，如当年未,享,享受免税优,惠,惠的，减按10%的税,率,率征收企业,所,所得税。,职工培训费,用,用，单独核,算,算，可全额,扣,扣除,。,进口料件，,符,符合现行法,律,律法规规定,的,的，可享受,保,保税政策。,购进软件的,摊,摊销年限最,短,短可以缩短,至,至2年。,软件出口企,业,业出口软件,产,产品可按征,税,税率退税。,集成电路生,产,产企业优惠,经认定后2017年底,前,前自获利年,度,度起：线宽,小,小于0.8,的,的，2免3,减,减半；投资,额,额超过80,亿,亿元人民币,或,或集成电路,线,线宽小于0.25um,的,的集成电路,生,生产企业：,15%税率,，,，,经营期15,年,年以上的，5免5减半,生产性设备,，,，折旧年限,可,可以适当缩,短,短,，最短可为3年。,对符合条件,的,的集成电路,封,封装、测试,、,、关键专用,材,材料企业以,及,及集成电路,专,专用设备相,关,关企业给予,企,企业所得税,优,优惠。,4. 动漫企,业,业的税收优,惠,惠,政策依据,优惠内容,优惠条件:,动,动漫企业的,认,认定,小结：优惠,标,标准的比较,动漫企业税,收,收优惠的政,策,策依据,国务院办公,厅,厅转发财政,部,部等部门关,于,于推动我国,动,动漫产业发,展,展若干意见,的,的通知,（国办发200632号）,关于扶持动,漫,漫产业发展,有,有关税收政,策,策问题的通,知,知(,财税200965,号,号)(2009-2010),动漫企业,认,认定管理办,法,法（试行）,（文市发200851号),动漫企业进,口,口动漫开发,生,生产用品免,征,征进口税收,的,的暂行规定(财关税201127号),关于扶持动,漫,漫产业发展,增,增值税 营,业,业税政策的,通,通知(,财税2011119号) (2011-2012),动漫企业税,收,收优惠的内,容,容,增值税:2012.12.31,前,前，属于一,般,般纳税人的,动漫企业,销售其自主,开,开发生产的,动漫软件,，,增值税税负,超,超3%部分,即,即征即退；动漫软件出,口,口免征增值,税,税,企业所得税: 经认定,的,的动漫企业,自,自主开发、,生,生产动漫产,品,品，,可申请享受,鼓,鼓励软件产,业,业发展的所,得,得税优惠政,策,策。,营业税:,对,对动漫企业,为,为开发动漫,产,产品提供的相关劳务，2012.12.31前暂减按3税率征,收,收营业税,进口关税和,进,进口环节增,值,值税:,经认定的动,漫,漫企业,自主开发、,生,生产动漫直,接,接产品,，确需进口,的,的商品可享,受,受免征进口,关,关税和进口,环,环节增值税,的,的优惠政策,。,。,5.,研,研究,开,开发,费,费用(R&D)加,计,计扣,除,除,R&D加,计,计扣,除,除政策,演,演变,R&D的,范,范围,：,：研发,活,活动的确,定,定,R&D费用,的,的范,围,围,R&D费用,范,范围,比,比较,R&D加,计,计扣,除,除的申报,管,管理,R&D加,计,计扣,除,除应报,送,送的,资,资料,北京中关,村,村自,主,主创,新,新示,范,范区内科,技,技创,新,新创,业,业企,业,业的,税,税收,优,优惠,政,政策,R&D加,计,计扣,除,除政,策,策演,变,变,1996.1.1,起,起实,施,施:,R&D可,全,全额,扣,扣除,比,上,上年,增,增10%,以,以上,的,的,可,可加,扣,扣50%,限制,条,条件:国有,、,、集,体,体企,业,业;,盈,盈利,企,企业,不,足,足抵,扣,扣不,能,能往,后,后结,转,转,2000.1.1,起,起,适用,于,于外,企,企/2003年,：,：,2006.1.1,起,起,R&D新,政,政策:,对财,务,务核,算,算制,度,度健,全,全、,实,实行,查,查账,征,征税,的,的内,外,外资,企,企业,、,、科,研,研机,构,构、,大,大专,院,院校,等,等的R&D:150%,扣,扣除,，,，不,足,足抵,扣,扣的,可,可往,后,后结,转,转5,年,年,2008.1.1,起,起,：,R&D：,支,支出,或,或无,形,形资,产,产的150%,R&D的,范,范围,：,：研发,活,活动的确,定,定,财务,核,核算,健,健全,并,并能,准,准确,归,归集R&D的,居,居民,企,企业,企业,为,为获,得,得(,非,非人,文,文社,会,会的)科,学,学与,技,技术,新,新知,识,识，创造,性,性运,用,用科,学,学技,术,术新,知,知识,，,，或,实,实质,性,性改,进,进技,术,术、,工艺,、产,品,品（,服,服务,）,）而持,续,续进,行,行的,具,具有,明,明确,目,目标,的,的研,究,究开,发,发活,动,动,指,引,引,：,：R&D活,动,动的,判,判断,依,依据,和,和方,法,法,从事,国,家,家重,点,点支,持,持的,高,高新,技,技术,领,领域,和,当,前,前优,先,先发,展,展的,高,高技,术,术产,业,业化,重,重点,领,领域,指,指南,（,（2007年,度,度）,规,定,定项,目,目的,研,研究,开,开发,活,活动,R&D费,用,用的,范,范围,新产,品,品设,计,计费,、,、新,工,工艺,规,规程,制,制定,费,费以,及,及与,研,研发,活,活动,直,直接,相,相关,的,的技,术,术图,书,书资,料,料费,、,、资,料,料翻,译,译费,。,。,从事,研,研发,活,活动,直,直接,消,消耗,的,的材,料,料、,燃,燃料,和,和动,力,力费,用,用,在职,直,直接,从,从事,研,研发,活,活动,人,人员,的,的工,资,资、,薪,薪金,、,、奖,金,金、,津,津贴,、,、补,贴,贴,专门,用,用于,研,研发,活,活动,的,的仪,器,器、,设,设备,的,的折,旧,旧费,或,或租,赁,赁费,专门,用,用于,研,研发,活,活动,的,的软,件,件、,专,专利,权,权、,非,非专,利,利技,术,术等,无,无形,资,资产,的,的摊,销,销费,用,用,专门,用,用于,中,中间,试,试验,和,和产,品,品试,制,制的,模,模具,、,、工,艺,艺装,备,备开,发,发及,制,制造,费,费,勘探,开,开发,技,技术,的,的现,场,场试,验,验费,研发,成,成果,的,的论证,、,、评,审,审、,验,验收,费,费用,研发,费,费用,的,的范,围,围比,较,较(,一,一),研发,费,费用,的,的范,围,围比,较,较(,二,二),R&D加,计,计扣,除,除的,申,申报,管,管理,对R&D,实,实行,专账,管,管理,，按,规,规定,分,分项,目,目准,确,确归,集,集填,写,写年,度,度可,加,加计,扣,扣除,的,的各,项,项实,际,际发,生,生金,额,额,实际,发,发生,的,的R&D,，,，年,度,度中,间,间预,缴,缴所,得,得税,时,时据,实,实扣,除,除，,年度,终,终了,汇,汇算,清,清缴,时,时再,按,按规,定,定加,计,计扣,除,除,年度,汇,汇算,清,清缴,申,申报,时,时向,主,主管,税,税务,机,机关,报,报送,相,相应,资,资料,。,。,申报,不,不真,实,实、,不,不齐,全,全的,不,不能,享,享受,加,加计,扣,扣除,税务,机,机关,对,对企,业,业申,报,报的,研,研究,开,开发,项,项目,有,有异,议,议的,，,，,可要,求,求企,业,业提,供,供政,府,府科,技,技部,门,门的,鉴,鉴定,意,意见,书,书,。,企业,集,集团,集,集中,开,开发,的,的研,究,究开,发,发项,目,目，R&D可,在,在成,员,员间,合,合理,分,分摊,；,；但,企,企业,集,集团,应,应提,供,供集,中,中研,究,究开,发,发项,目,目的,协,协议,或,或合,同,同，,明,明确,合,合理,分,分摊,办,办法,，,，否,则,则不,能,能加,计,计扣,除,除,。,。,R&D加,计,计扣,除,除应,报,报送,的,的资,料,料,研究,开,开发,项目,计,计划,书,书,和,研究,开,开发,费,费预,算,算,研究,开,开发,专,专门,机,机构,或,或项,目,目组,的,的编,制,制情,况,况和,专业,人,人员,名,名单,研究,开,开发,项,项目,当,当年,研究,开,开发,费,费用,发生,情,情况,归集,表,表,企业,总,总经,理,理办,公,公会,或,或董,事,事会,关,关于,研,研究,开,开发,项目,立,立项,的决,议,议文,件,件,委托,、,、合,作,作,研究,开,开发,项,项目,的,的,合同,或,或协,议,议,。,研究,开,开发,项,项目,的,的效,用,用情,况,况说,明,明、,研,研究,成,成果,报,报告,等,等资,料,料。,北京中关,村,村自,主,主创,新,新示,范,范区内科,技,技创,新,新创,业,业企,业,业的,税,税收,优,优惠,政,政策,政策,依,依据:财,税,税201081、82,、,、83号,政策,内,内容,：,：区,内,内科,技,技创,新,新创,业,业企,业,业的,优,优惠,注,册,册,在,在,示,示,范,范,区,区,内,内,、,、,实,实,行,行,查,查,账,账,征,征,收,收,、,、,经,经,北,北,京,京,市,市,高,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,认,认,定,定,管,管,理,理,机,机,构,构,认,认,定,定,的,的,高,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,：,研,研,发,发,费,费,用,用,加,加,计,计,扣,扣,除,除,试,试,点,点,优,优,惠,惠,：,：,研,发,发,费,费,用,用,范,范,围,围,扩,扩,大,大,职,职,工,工,教,教,育,育,经,经,费,费,扣,扣,除,除,：,：8%,股,股,权,权,奖,奖,励,励,个,个,人,人,所,所,得,得,税,税,试,试,点,点,政,政,策,策,：,：5,年,年,分,分,摊,摊,政,策,策,期,期,限,限,：,：2010.1.1-2011.12.31,6.,技,技,术,术,转,转,让,让,的,的,税,税,收,收,优,优,惠,惠,优,惠,惠,的,的,政,政,策,策,依,依,据,据,税,收,收,优,优,惠,惠,的,的,内,内,容,容,符,合,合,条,条,件,件,的,的,技,技,术,术,转,转,让,让,技,术,术,转,转,让,让,所,所,得,得,技,术,术,转,转,让,让,优,优,惠,惠,管,管,理,理,备,案,案,时,时,应,应,报,报,送,送,的,的,资,资,料,料,技,术,术,转,转,让,让,优,优,惠,惠,的,的,政,政,策,策,依,依,据,据,关,关,于,于,贯,贯,彻,彻,落,落,实,实,有,有,关,关,税,税,收,收,问,问,题,题,的,的,通,通,知,知,（,（,财,财,税,税,字,字,1999,273,号,号,）,）,企业所,得,得税法,第,第27,条,条,企业所,得,得税法,实,实施条,例,例第90条,关于技,术,术转让,所,所得减,免,免企业,所,所得税,有,有关问,题,题的通,知,知（国,税,税函2009212号,）,）,2010.12.31：居民企,业,业技术,转,转让有,关,关企业,所,所得税,政,政策问,题,题的通,知,知（财税2010111,号,号）,符合条,件,件的技,术,术转让,（国税,函,函2009212号）,转让主,体,体：,居民企,业,业,技术转,让,让属于,财,财政部,、,、国家,税,税务总,局,局,规定的,范,范围,应签订,技,技术转,让,让合同,：,境内技,术,术转让,：,：经省,级,级以上,科技部,门,门认定,境外技,术,术转让,：,：经省,级,级以上,商务部,门,门认定,出口技,术,术不属,于,于中,国,国禁止,出,出口限,制,制出口,技,技术目,录,录,国务院,税,税务主,管,管部门,规,规定的,其,其他条,件,件,技术转,让,让的范,围,围（财税,2010111,号,号,）,居民企,业,业转让,专,专利技,术,术、计,算,算机软,件,件著作,权,权、集,成,成电路,布,布图设,计,计权、,植,植物新,品,品种、,生,生物医,药,药新品,种,种，以,及,及财政,部,部和国,家,家税务,总,总局确,定,定的其,他,他技术,。,。,专利技,术,术，是,指,指法律,授,授予独,占,占权的,发,发明、,实,实用新,型,型和非,简,简单改,变,变产品,图,图案的,外,外观设,计,计。,技术转,让,让，是,指,指居民,企,企业转,让,让其拥,有,有符合,上,上述规,定,定技术,的,的所有,权,权或5,年,年以上,（,（含5,年,年）全,球,球独占,许,许可使,用,用权的,行,行为,技术转,让,让优惠,内,内容,1999.10.1,：,：企业,和,和个人,取,取得的,“,“四,技,技”收,入,入免征,营,营业税,2008.1.1：,企,企业的,技,技术转,让,让所得,，,，500万部,分,分免征,企,企业所,得,得税，,超,超过部,分,分减半,征,征收,居民企,业,业取得,禁止出,口,口和限,制,制出口,技,技术,转让所,得,得，不,享,享受技,术,术转让,所,所得税,减,减免优,惠,惠,从100%控,股,股的关,联,联方取,得,得的技,术,术转让,所,所得，,不,不享受,技,技术转,让,让所得,税,税减免,优,优惠,技术转,让,让所得,技术转,让,让所得,=技术,转,转让收,入,入-技,术,术转让,成,成本-,相,相关税,费,费,技术转,让,让收入,：当事,人,人履行,技,技术转,让,让合同,后,后获得,的,的价款,，,，,不包括,销,销售或,转,转让设,备,备、仪,器,器、零,部,部件、,原,原材料,等,等非技,术,术性收,入,入,。不属,于,于,与技术,转,转让项,目,目密不,可,可分,的技术,咨,咨询、,技,技术服,务,务、技,术,术培训,等,等收入,，,不能计,入,入。,技术转,让,让成本,：,转让的,无,无形资,产,产的净,值,值，即,计,计税基,础,础已摊,销,销扣除,额,额后的,余,余额。,相关税,费,费,：转让,过,过程中,实,实际发,生,生的有,关,关税费,，,，,包括除,企,企业所,得,得税和,允,允许抵,扣,扣的增,值,值税以,外,外的各,项,项税金,及,及其附,加,加、合,同,同签订,费,费用、,律,律师费,等,等相关,费,费用及,其,其他支,出,出。,技术转,让,让,优惠管,理,理,单独核,算,算,：单独计,算,算技术,转,转让所,得,得，并,合,合理分,摊,摊企业,的,的期间,费,费用；,没,没有单,独,独计算,的,的，不,得,得享受,技,技术转,让,让所得,企,企业所,得,得税优,惠,惠,减免税,备,备案：,在纳税,年,年度终,了,了后至,报,报送年,度,度纳税,申,申报表,以,以前，向主,管,管税务,机,机关办,理,理减免,税,税备案,手,手续。,备案时,应报送,的,的资料,7.风险,投,投资税,收,收优惠,风险投,资,资扣除,优,优惠内,容,容,风险投,资,资优惠,条,条件,中小高,新,新技术,企,企业的,条,条件,中小企,业,业资格,比,比较,风险投,资,资优惠,管,管理,风险投,资,资优惠,内,内容,创业投,资,资企业,从,从事,国家需,要,要重点,扶,扶持和,鼓,鼓励,的创业,投,投资，,可,可以按,投,投资额,的,的一定,比,比例抵,扣,扣应纳,税,税所得,额,额。,创业投,资,资企业,采,采取股,权,权投资,方,方式投,资,资于,未上市,的,的中小,高,高新技,术,术企业2年以,上,上,的，可,以,以按照,其,其,投资额,的,的70%,在股权,持,持有满2年的,当,当年抵,扣,扣该创,业,业投资,企,企业的,应,应纳税,所,所得额,；,；当年,不,不足抵,扣,扣的，,可,可以在,以,以后纳,税,税年度,结转抵扣,。,风险投资优,惠,惠条件,国家税务总,局,局关于实施,创,创业投资企,业,业所得税优,惠,惠问题的通,知,知（,国税发200987号）：,风险投资企,业,业,按规定,设立：,发改委创,业,业投资企业,管,管理暂行办,法,法和商务,部,部外商投资,创,创业投资企,业,业管理规定,经营范围符,合,合规定,工商登记为,“,“创业投资,有,有限责任公,司,司”、“创,业,业投资股份,有,有限公司”,等,等专业性法,人,人创业投资,企,企业,按规定的条,件,件和程序完,成,成备案并年,审,审合格,投向符合条,件,件的中小高,新,新技术企业,8.企业取得,财,财政性资金,的,的征税问题,政策依据,不征税收入,与,与财政性资,金,金,财政性资金,的,的一般征税,规,规定,企业取得财,政,政性资金的,不,不征税条件,政策依据,企业所得税,法,法(第7条)和实施条,例,例(第26,条,条),关于财政性,资,资金 行政,事,事业性收费,政,政府性基,金,金有关企业,所,所得税政策,问,问题的通知(财税2008151号),关于专项用,途,途财政性资,金,金有关企业,所,所得税处理,问,问题的通知(财税200987号),关于专项用,途,途财政性资,金,金企业所得,税,税处理问题,的,的通知,(财税201170号),不征税收入,与,与财政性资,金,金,不征税收入,包,包括：,财政拨款,，纳入财政,管,管理的行政,事,事业性收费,、,、政府性基,金,金，国务院,规,规定的其他,不,不征税收入,财政性资金，是指企业,取,取得的来源,于,于政府及其,有,有关部门的,财政补助、,补,补贴、贷款,贴,贴息,，以及其他,各,各类财政专,项,项资金，包,括,括,直接减免的,增,增值税和即,征,征即退、先,征,征后退、先,征,征后返的各,种,种税收，但,不,不包括企业,按,按规定取得,的,的出口退税,款,款,财政性资金,的,的一般征税,规,规定,国家投资和,使,使用后要求,归,归还本金的,资,资金不征税,，,，,其他的应计,入,入应税所得,征,征税,；,由,国务院财政,、,、税务主管,部,部门规定专,项,项用途并经,国,国务院批准,的,的财政性资,金,金，准予作,为,为不征税收,入,入,纳入预算管,理,理的事业单,位,位、社会团,体,体等组织按,照,照核定的预,算,算和经费报,领,领关系收到,的,的由财政部,门,门或上级单,位,位拨入的财,政,政补助收入,，,，准予作为,不,不征税收入,，,，在计算应,纳,纳税所得额,时,时从收入总,额,额中减除，,但,但国务院和,国,国务院财政,、,、税务主管,部,部门另有规,定,定的除外。,企业取得财,政,政性资金的,不,不征税条件,财税200987,号,号（2008-2010,）,）/财税201170,号,号（2011,起,起）：从县,级,级以上财政,部,部门及其他,部,部门取得的,应,应计入收入,总,总额的财政,性,性资金，,凡同时符合,以,以下条件的,，可以作为,不,不征税收入:,企业能够,提供资金,拨,拨付文件,，且,文件中规,定,定该资金,的,的专项用,途,途,；,财政部门,或,或其他拨,付,付资金的,政府部门,对,对该资金,有,有专门的,资,资金管理,办,办法或具,体,体管理要,求,求,；,企业,对该资金,以,以及以该,资,资金发生,的,的支出单,独,独进行核,算,算,。,不征税收,入,入的管理,谢谢！,2012,年,年5月12日,以上纯属,个,个人看法,，,，仅供参,考,考，不当,之,之处敬请,批,批评指正,！,！,企业所得,税,税法：,第25条,：,：国家对,重,重点扶持,和,和鼓励发,展,展的产业,和,和项目，,给,给予企业,所,所得税优,惠,惠。,第28条,第,第二款：,国,国家需要,重,重点扶持,的,的高新技,术,术企业，,减,减按15,的税率,征,征收企业,所,所得税。,企业核心,自,自主产权,核心自主,知,知识产权,包括：,发明、实,用,用新型、,以,以及非简,单,单改变产,品,品图案和,形,形状的外,观,观设计（,主,主要是指,：,：运用科,学,学和工程,技,技术的方,法,法，经过,研,研究与开,发,发过程得,到,到的外观,设,设计）、,软,软件著作,权,权、集成,电,电路布图,设,设计专有,权,权、植物,新,新品种。,核心自主,知,知识产权,须,须在中国,境,境内注册,，,，或享有,五,五年以上,的,的全球范,围,围内独占,许,许可权利,（高新技术,企,企业的有,效,效期应在,五,五年以上,的,的独占许,可,可期内），,并在中国,法,法律的有,效,效保护期,内,内。,独占许可,是指在全,球,球范围内,技,技术接受,方,方对协议,约,约定的知,识,识产权（,专,专利、软,件,件著作权,、,、集成电,路,路布图设,计,计专有权,、,、植物新,品,品种等）,享有五年,以,以上排他,的,的使用权,，在此期,间,间内技术,供,供应方和,任,任何第三,方,方都不得,使,使用该项,技,技术。,科技人员,与,与研发人,员,员,企业科技,人,人员,：在企业,从,从事研发,活,活动和其,他,他技术活,动,动的，累,计,计实际工,作,作时间在183天,以,以上的人,员,员，包括,：,：直接科,技,技人员及,科,科技辅助,人,人员。,企业研究,开,开发人员,：包括研,究,究人员、,技,技术人员,和,和辅助人,员,员三类。,研究人员,：企业内,主,主要从事,研,研究开发,项,项目的专,业,业人员。,技术人员,：具有工,程,程技术、,自,自然科学,和,和生命科,学,学中一个,或,或一个以,上,上领域的,技,技术知识,和,和经验，,在,在研究人,员,员指导下,参,参与下述,工,工作的人,员,员：关键,资,资料的收,集,集整理；,编,编制计算,机,机程序；,进,进行实验,、,、测试和,分,分析；为,实,实验、测,试,试和分析,准,准备材料,和,和设备；,记,记录测量,数,数据、进,行,行计算和,编,编制图表,；,；从事统,计,计调查等,。,。,辅助人员,：参与研,究,究开发活,动,动的熟练,技,技工。,研究开发,人,人数的统,计,计,：主要统,计,计企业的,全,全时工作,人,人员（是,否,否签订劳,动,动合同）,。,。,兼职或临,时,时聘用人,员,员，全年,须,须在企业,累,累计工作183天,以,以上,。,R&D占,销,销售收入,总,总额的比,例,例要求,高新技术,产,产品（服,务,务）收入,企业通过,技,技术创新,、,、开展研,发,发活动，,形,形成符合,重点领,域,域要求,的,的产品（,服,服务）收,入,入与技术,性,性收入的,总,总和,。,技术性收,入,入,主要包括,以,以下几个,部,部分：,技术转让,收,收入,：企业技,术,术创新成,果,果通过技,术,术贸易、,技,技术转让,所,所获得的,收,收入；,技术承包,收,收入,：包括技,术,术项目设,计,计、技术,工,工程实施,所,所获得的,收,收入；,技术服务,收,收入,：企业利,用,用自己的,人,人力、物,力,力和数据,系,系统等为,社,社会和本,企,企业外的,用,用户提供,技,技术方案,、,、数据处,理,理、测试,分,分析及其,他,他类型的,服,服务所获,得,得的收入,；,；,接受委托,科,科研收入,：企业承,担,担社会各,方,方面委托,研,研究开发,、,、中间试,验,验及新产,品,品开发所,获,获得的收,入,入。,四项指标,的,的评价方,法,法,指标权重,（,（赋值）,：,：,核心,自主知识,产,产权数量,、,科技成果,转,转化能力,、企业研究,开,开发,组织管理,水,水平,、,销售与总,资,资产成长,性,性,等四项指,标,标的权重,分,分别为：30%、30%、20%、20%。,指标的分,数,数比例：,分为六档,A:0.80-1.0;B:0.60-0.79;C:0.40-0.59;,D:0.20-0.39;E:0.01-0.19;F:0,各项指标,得,得分本,指,指标赋值,分数比例,四项指标,加,加权须超,过,过70分,评价指标,以,以申报之,日,日前3个,年,年度的数,据,据为准。,如,如企业创,办,办期不足3年，以,实,实际经营,年,年限为准,。,。,企业注册,登,登记表,网,络,络,申,申,报,报,申,请,请,高,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,认,认,定,定,应,应,提,提,交,交,的,的,材,材,料,料,高,新,新,技,技,术,术,企,企,业,业,认,认,定,定,申,申,请,请,书,书,；,；,企,业,业,营,营,业,业,执,执,照,照,副,副,本,本,、,、,税,税,务,务,登,登,记,记,证,证,书,书,（,复,复,印,印,件,件,）,）,；,；,经,具,具,有,有,资,资,质,质,并,并,符,符,合,合,工,工,作,作,指,指,引,引,相,相,关,关,条,条,件,件,的,的,中,中,介,介,机,机,构,构,鉴,鉴,证,证,的,的,企,业,业,近,近,三,三,个,个,会,会,计,计,年,年,度,度,研,研,究,究,开,开,发,发,费,费,用,用,（,实,实,际,际,年,年,限,限,不,不,足,足,三,三,年,年,的,的,按,按,实,实,际,际,经,经,营,营,年,年,限,限,）,）,、,、,近,近,一,一,个,个,会,会,计,计,年,年,度,度,高,高,新,新,技,技,术,术,产,产,品,品,（,（,服,服,务,务,）,）,收,收,入,入,专,专,项,项,审,审,计,计,报,报,告,告,；,；,经,具,具,有,有,资,资,质,质,的,的,中,中,介,介,机,机,构,构,鉴,鉴,证,证,的,的,企,业,业,近,近,三,三,个,个,会,会,计,计,年,年,度,度,的,的,财,财,务,务,报,报,表,表,（,含,含,资,资,产,产,负,负,债,债,表,表,、,、,利,利,润,润,及,及,利,利,润,润,分,分,配,配,表,表,、,、,现,现,金,金,流,流,量,量,表,表,，,，,实,实,际,际,年,年,限,限,不,不,足,足,三,三,年,年,的,的,按,按,实,实,际,际,经,经,营,营,年,年,限,限,）,）,；,；,技,术,术,创,创,新,新,活,活,动,动,证,证,明,明,材,材,料,料,，,包,包,括,括,知,知,识,识,产,产,权,权,证,证,书,书,、,、,独,独,占,占,许,许,可,可,协,协,议,议,、,、,生,生,产,产,批,批,文,文,，,，,新,新,产,产,品,品,或,或,新,新,技,技,术,术,证,证,明,明,（,（,查,查,新,新,）,）,材,材,料,料,、,、,产,产,品,品,质,质,量,量,检,检,验,验,报,报,告,告,，,，,省,省,级,级,（,（,含,含,计,计,划,划,单,单,列,列,市,市,）,）,以,以,上,上,科,科,技,技,计,计,划,划,立,立,项,项,证,证,明,明,，,，,以,以,及,及,其,其,他,他,相,相,关,关,证,证,明,明,材,材,料,料,。,。,创,造,造,性,性,运,运,用,用,科,科,学,学,技,技,术,术,新,新,知,知,识,识,创,造,造,性,性,运,运,用,用,科,科,学,学,技,技,术,术,新,新,知,知,识,识,，,，,或,或,实,实,质,质,性,性,改,改,进,进,技,技,术,术,、,、,工,艺,艺,、,产,产,品,品,（,（,服,服,务,务,）,）,，,，,是,是,指,指,企,企,业,业,通,通,过,过,研,研,究,究,开,开,发,发,活,活,动,动,在,在,技,技,术,术,、,、,工,艺,艺,、,产,产,品,品,（,（,服,服,务,务,）,）,方,方,面,面,的,的,创,创,新,新,取,取,得,得,了,了,有,有,价,价,值,值,的,的,成,果,果,进,进,步,步,，,，,对,对,本,本,地,地,区,区,（,（,省,省,、,、,自,自,治,治,区,区,、,、,直,直,辖,辖,市,市,或,或,计,计,划,划,单,单,列,列,市,市,）,）,相,相,关,关,行,行,业,业,的,的,技,术,术,、,、,工,工,艺,艺,领,领,先,先,技,技,术,术,进,进,步,步,具,具,有,有,推,推,动,动,作,作,用,用,，,，不,包,包,括,括,企,企,业,业,产,产,品,品,（,（,服,服,务,务,）,）,的,的,常,常,规,规,性,性,升,升,级,级或,对,对,公,公,开,开,的,的,科,科,研,研,成,成,果,果,直,直,接,接,应,应,用,用,等,等,活,活,动,动,（,（,如,如,直,直,接,接,采,采,用,用,公开,的,的新,工艺,、,、材,料,料、,装,装置,、,、产,品,品、,服,服务,或,或知,识,识等,）,）。,指,引,引,：,：R&D活,动,动的,判,判断,依,依据,和,和方,法,法,(1),行业,标,标准,判,判断,法,法,。若,国,国家,有,有关,部,部门,、,、全,国,国（,世,世界,）,）性,行,行业,协,协会,等,等具,备,备相,应,应资,质,质的,机,机构,提,提供,了,了测,定,定科,技,技“,新,新知,识,识”,、,、“,创,创造,性,性运,用,用科,学,学技,术,术新,知,知识,”,”或,“,“具,有,有实,质,质性,改,改进