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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,管理会计,责任会计,预测分析,短期决策分析,长期投资决策,全面预算,本量利分析,规划控制会计,基础知识,成本控制,预测,决策,分析,成本性态分析,管理会计概述,变动成本法,作业成本计算,10/12/2024,1,第九章,全面预算,10/12/2024,2,内容安排,第一节 全面预算概述第二节 全面预算的内容与编制第三节 预算编制的方法,10/12/2024,3,第一节 全面预算概述,一、预算的含义与作用概述,（一）预算及全面预算的含义,预算,是描述特定期间对企业财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以,数量,和,金额,的形式描述管理层对公司未来的期望，它包含有关管理层的财务目标和其对未来资源需要量的具体细节。,10/12/2024,4,全面预算,是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。,第一节 全面预算概述,10/12/2024,5,（二）全面预算的作用,1,明确工作目标,有助于各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向,.,10/12/2024,6,2,协调各职能部门的关系,编制全面预算可以平衡各部门的工作计划，使其相互衔接，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。,10/12/2024,7,3,控制各部门日常经济活动,职能部门在执行预算过程中可通过计量、对比，及时发现实际脱离预算的问题，并分析其原因，以便采取必要措施，挖掘潜力，保证预算目标顺利实现。,可以说编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。,10/12/2024,8,4,考核各部门工作业绩,企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作进行考核，以便明确责任，找出差距，制定措施，促进各部门为完成预算规定的目标努力工作。,10/12/2024,9,二、预算编制的原则,以明确的经营目标为前提；,以销售预算为中心；,以科学的方法为手段。,10/12/2024,10,第二节 全面预算的内容与编制,一、全面预算的内容,全面预算是多个预算的集合，每个预算提供企业某一部分活动的财务细节。具体包括,经营预算,、,专门决策预算,和,财务预算,。,10/12/2024,11,经营,预算,专门决策预算,财务预算,全面预算,第二节 全面预算的内容与编制,销售预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,销售费用和管理费用预算,一次性经营决策预算,投资决策预算,现金预算,财务费用预算,预计资产负债表,预计利润表,预计利润分配表,预计现金流量表,10/12/2024,12,1,、,经营预算,经营预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：销售预算；生产预算（又分为直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算）；销售费用和管理费用预算。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量指标，又有价值量指标。,第二节 全面预算的内容与编制,10/12/2024,13,2,、,专门决策预算,专门决策预算，又称资本支出预算，是指企业为不经常发生的长期投资项目决策或者临时性业务所编制的一次性预算，具体包括一次性经营决策预算和投资决策预算两种类型，,如与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。,第二节 全面预算的内容与编制,10/12/2024,14,3,、,财务预算,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括：现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等内容。,第二节 全面预算的内容与编制,10/12/2024,15,经营预算,财务预算,全面预算体系,专门决策预算,直接人工预算,直接材料预算,制造费用预算,专门决策预算,销售及管理费用预算,目标利润,销售预算,生产预算,预计资产负债表,预计现金流量表,预计收益表,现金预算,产品成本和存货成本预算,10/12/2024,16,二、全面预算的编制程序,（一）经营预算,1,、销售预算,编制依据：,科学的销售预测,产品的销售单价,产品销售的收款条件,编制方法：,分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料编制，实际工作中还下附计划期间的,“,预计现金收入计算表,”,。,10/12/2024,17,第二节 全面预算的内容及编制,例,1,：,假定海宁公司在计划年度（,2001,年）只生产和销售一种产品，销售单价为,75,元，每季的商品销售在当季收到货款的占,40%,，其余部分在下季收讫。上年末的应收帐款余额为,24000,元（见表,9-1,）。该公司计划年度的分季销售预算，如表,9-1,所示。,10/12/2024,18,海宁公司销售预算,2001,年度,单位,:,元,摘 要,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年,预计销售量（件）,销售单价（元）,1 000,75,1 500,75,2 000,75,1 500,75,6 000,75,预计销售额,75 000,112 500,150 000,112 500,450 000,预,计,现,金,收,入,计,算,表,期初应收帐款,24 000,24 000,第一季度销售收入,30 000,45 000,75 000,第二季度销售收入,45 000,67 500,112 500,第三季度销售收入,60 000,90 000,150 000,第四季度销售收入,45 000,45 000,现金收入合计,54 000,90 000,127 500,13 5000,406 500,表,9-1,10/12/2024,19,第二节 全面预算的内容和编制,2,、生产预算,编制依据：,销售预算的每季预计销售量,计划期间每季的期初和期末存货量。,编制方法：,预计生产量,=,计划销售量,+,计划期末预计存货量,-,计划期初存货量,10/12/2024,20,第二节 全面预算的内容和编制,例,2,依前例，假定海宁公司各季度的期末存货,按下一季度销售量的,10%,计算，各季期初存货,和上季期末存货相等。现根据销售预算中的资,料，结合期初和期末存货水平，编制计划年度,的分季生产预算。如表,9-2,所示。,10/12/2024,21,海宁公司生产预算,2001,年度 单位,:,件,摘 要,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全 年,预计销售需求量,+,预计期末存货量,1 000,150,1 500,200,2 000,150,1 500,110*,6 000,110*,预计需求量合计,-,计划期初存货量,1 150,100,1 700,150,2 150,200,1 610,150,6,110,100,预计生产量,1 050,1 550,1 950,1 460,6 010,*估计数,表,9-2,10/12/2024,22,第二节 全面预算的内容和编制,3,、直接材料采购预算,编制依据：,生产预算的每季预计生产量,单位产品的材料消耗定额,计划期间的期初和期末存料量,材料的计划单价,采购材料的付款条件,编制方法：,预计购料量,=,生产需要量,+,计划期末预计存料量,-,计划期初存料量,在实际工作中，材料采购预算下面还附有计 划期间的“预计现金支出计算表”。,10/12/2024,23,第二节 全面预算的内容和编制,例,3,依前例，假定海宁公司单位产品的材料消耗定额为,2,千克，计划单价为,5,元,/,千克。每季度的购料款当季付,50%,，其余在下季度付讫。各季度的期末存料按下一季生产需要量的,20%,计算，各季度期初存料与上季度期末存料相等。期初应付购料款为,6 000,元（见表,9-3,）。,现根据生产预算中的预计生产量，结合期初、期末存料水平，以及单位产品的材料消耗定额和材料计划单价等数据，编制计划年度的分季直接材料采购预算，如表,9-3,10/12/2024,24,海宁公司采购预算,2001,年度,摘 要,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全 年,预计生产量,(,件,),单位产品材料消耗定额,(,千克,),1 050,2,1 550,2,1 950,2,1 460,2,6 010,2,预计生产需求量,+,期末存料量,(,千克,),2 100,620,3 100,780,3 900,584,2 920,460*,2 020,460*,预计需求量,-,期初存料量,(,千克,),2 720,420,3 880,620,4 484,780,3 380,584,12 480,420,预计购料量,(,千克,),材料计划单价,(,元,),2 300,5,3 260,5,3 704,5,2 796,5,12 060,5,预计购料金额,(,元,),11 500,16 300,18 520,13 980,60 300,*估计数,表,9-3,10/12/2024,25,海宁公司采购预算,2001,年度 单位,:,元,预,计,现,金,支出,计,算,表,期初应付帐款,6 000,6 000,第一季度销售购料,5 750,5 750,11 500,第二季度销售购料,8 150,8 150,16 300,第三季度销售购料,9 260,9 260,18 520,第四季度销售购料,6 990,6 990,现金支出合计,11 750,13 900,17 410,16 250,59 310,表,9-3,（续）,10/12/2024,26,第二节 全面预算的内容和编制,4,、直接人工预算,编制依据：,生产预算中的每季预计生产量,单位产品的工时定额,单位工时的工资率,编制方法：,预计直接人工成本总额,=,预计生产量,（单位工时工资率,单位产品工时定额）,10/12/2024,27,第二节 全面预算的内容和编制,例,4,依前例，假定海宁公司在计划期间内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为,5,工时，单位工时的工资率为,4,元，根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算，如表,9-4,。,10/12/2024,28,海宁公司直接人工预算,2001,年度,摘 要,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年,预计生产量,单位产品工时,1 050,5,1 550,5,1 950,5,1 460,5,6 010,5,直接人工小时,单位工时工资率,5 250,4,7 750,4,9 750,4,7 300,4,30 050,4,预计直接人工,成本总额,21 000,31 000,39 000,29 200,120 200,表,9-4,10/12/2024,29,第二节 全面预算的内容和编制,5,、,制造费用预算,编制依据：,计划期的一定业务量,上级管理部门下达的成本降低率,计划期各费用明细项目的具体情况,编制方法：,对于变动费用项目，一般情况下，以计划期的一定业务量为基础，规划其具体的预算数,对于固定费用项目，则根据基期的实际开支水平结合上级下达的成本降低率，折算填入预算表,正表下附有“预计现金支出计算表”。,必须注意固定资产折旧费的性质虽属固定制造费用，但不属于现金支出项目，在编制附表要剔除。,10/12/2024,30,第二节 全面预算的内容和编制,例,5,依前例，假定海宁公司制造费用的变动部分，按计划年度所需直接人工小时总数进行规划，固定部分则根据基期的实际开支数，按下达的成本降低率,3%,进行计算，编制如下的四季度支出相等的制造费用预算，如表,9-5,10/12/2024,31,海宁公司制造费用预算,2001,年度 单位,:,元,成本明细项目,金额,费用分配率计算,变,动,费,用,间接人工,间接材料,维
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