营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,淘税网,http:/,少纳税，找淘税！更多资料下载中,营业税改征增值税试点中,企业纳税应对策略,第一章 概述,一、营业税改增值税试点政策背景,（一）背景,2011,年,2,月，上海市政府正式向国家有关部门提出了在上海市部分生产性服务业领域率先开展营业税改征增值税改革试点的申请。,2011,年,10,月,26,日召开的国务院常务会议决定，从,2012,年,1,月,1,日起，在部分地区和行业开展深化,增值税,制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收,增值税,。,2012,年,7,月,25,日，国务院第,212,次常务会议决定，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等,8,个省（直辖市）。,（二）评价,三个关键词,1.,试点,2.,改征,3.,结构性减税,非试点地区,原增值税一般纳税人,与试点一般纳税人,开具增值税专用发票,试点地区,原增值税一般纳税人,二、上海地区及其他试点地区运行情况概述,1.,上海,今年以来，参与试点的小规模纳税人全部实现了减负，减税幅度平均达到,40%,。率先试点的上海市共减轻试点企业和下游企业税负,170,多亿元，服务业实现了,10%,以上的快速增长，服务业利用外资增长,20%,以上，一批工业企业实现主辅分离，提升了竞争力。,（,2012.10.22,新华社）,2.,新增试点地区,财政部、国家税务总局昨日在江苏南京召开了扩大营业税改增值税试点工作座谈会。会议透露，截至目前，全国已纳入营改增试点的企业户数约,71,万户，即将纳入试点的户数约,20,万户。营改增减负效果明显，其中，上海市,1-10,月减收,225,亿元，北京市两个月减收,25,亿元。,2012.11.26.,新京报,三、营改增进一步推进分析,1.,财税,【2011】110,号,试点方案,2.2012.10.18,日营改增试点工作会议,（建筑业、邮政通讯业、铁路运输有望进入试点范围）,李克强指出，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将,邮电通信、铁路运输、建筑安装,等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。研究理顺中央和地方的财政分配关系，确保企业受惠、地方得益、国家税制得到完善，形成多方共赢的局面。,时间,试点前,试点后,税种,营业税,增值税,税目,1.,交通运输业,1.,交通运输业,2.,转让无形资产（部分）,2.,现代服务业,-,研发和技术服务,-,信息技术服务,-,文化创意,-,物流辅助,-,有形动产租赁,-,鉴证咨询,3.,服务业（部分）,企业，您,准备好了吗？,1.,自身经营范围的评估；,2.,营改增后的税负变化；,3.,财务核算方式的改变；,4.,发票的领购、开具、纳税申报的改变；,5.,上下游供应链的影响；,6.,可能带来的潜在的发展机遇等。,沪营改增试点减收,225,亿,上海商报,2012.11.27,以上海机场,(600009),为例，该公司在三季度中披露，今年前,9,个月，该公司营业税金及附加同比减少,5541,万元，降幅为,41.82%,，主要是由于该公司作为营改增试点单位，营业税转增值税后营业税金及附加大幅减少所致。,而上海机场营业外收入同比增加,1354,万元，增幅达,4300.16%,，主要因为确认了今年前,9,个月营改增试点企业财政扶持资金所致。,第二章,“,营改增,”,主要政策分析,相关法规,1.,财政部 国家税务总局关于印发,营业税改征增值税试点方案,的通知,（财税,【2011】110,号）,2.,财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知,（财税,【2011】111,号）,3.,财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知,（财税,【2011】131,号）,4.,财政部 国家税务总局,关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知,（财税,【2011】132,号）,5.,关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知,（财税,【2011】133,号）,6.,国家税务总局关于发布,营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）,的公告,（国家税务总局,2012,年,13,号公告）,7.,财政部 国家税务总局 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知,（,财税,【2012】53,号,）,8.,关于在北京等,8,省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（,财税,【2012】71,号,）,9.,财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知（,财税,【2012】86,号,）,10.,国家税务总局关于将北京东方信捷物流有限责任公司等企业纳入物流企业营业税差额纳税试点范围的公告（,国家税务总局公告,2012,年第,48,号,）,11.,国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告（,国家税务总局公告,2012,年,50,号,）,12.,国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告（,国家税务总局,2012,年,51,号公告,）,13,.,关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告,（,国家税务总局,2011,年,65,号公告,）,14.,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（,国家税务总局,2011,年,66,号公告,）,15.,国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告,（,国家税务总局,2011,年,74,号公告,）,16.,国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（,国家税务总局,2011,年第,77,号公告,）,17.,国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告（,国家税务总局,2012,年第,32,号公告,）,18.,关于北京等,8,省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（,国家税务总局公告,2012,年第,38,号,）,19.,国家税务总局关于北京等,8,省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告,（,国家税务总局公告,2012,年第,42,号,）,20.,国家税务总局关于北京等,8,省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告,（,国家税务总局公告,2012,年第,43,号）,地方规范性文件,1.,北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税一般纳税人资格认定有关问题的公告（,公告,【2012】6,号,）,2.,北京市国家税务局 北京市地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征收管理若干事项的公告（,公告,【2012】7,号,）,3.,北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告（,公告,【2012】8,号,）,1.,天津市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告,（,2012,年,5,号公告）,2.,天津市国家税务局关于应税服务增值税起征点的公告,（,2012,年,6,号公告）,3.,天津市营业税改征增值税试点纳税人提供应税服务差额征收增值税有关事项的公告（,2012,年,8,号,）,4.,天津市国家税务局 天津市地方税务局关于营改增纳税人尽快办理信息核对手续的公告,1.,江苏省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人税收征管衔接有关事项的公告,(,2012,年,8,号,),2.,关于江苏省营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（,2012,年,6,号,）,1.,安徽省国家税务局关于营业税改征增值税试点有关普通发票管理事项的公告,（,2012,年,5,号,）,2012.8.20,2.,安徽省国家税务局关于营业税改征增值税试点一般纳税人使用增值税税控系统有关事项的公告,（,2012,年,4,号,）,2012.8.9,1.,关于广东省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（,广东省国家税务局公告,2012,年,7,号,）,2.,关于广东省开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的公告（,广东省国家税务局公告,2012,年,6,号,）,1.,深圳市国家税务局 深圳市地方税务局关于深圳市营业税改征增值税试点纳税人办理税收业务的通告,（,深国税告,2012,11,号,）,2.,关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知,(,深国税函,2012227,号,),3.,关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡优惠政策有关问题的通知（,深国税函,【2012】288,号,）,4.,深圳市国家税务局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（,2012,年,11,号公告,）,1.,福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人若干征收管理事项的公告,(,闽国税公告,2012,3,号,),2.,福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人认定有关事项的公告,(,闽国税公告,2012,4,号,),1.,厦门市财政局 厦门市国家税务局 厦门市地方税务局关于实施营业税改征增值税试点有关事项的公告,2.,厦门市国家税务局关于营业税改征增值税试点实施前增值税一般纳税人资格认定有关事项的通知（,厦国税函,【2012】126,号,）,1.,湖北省国家税务局关于营业税改征增值税试点有关涉税事项的公告（,湖北省国家税务局公告,2012,年,15,号,）,2.,湖北省国家税务局关于发布,代开货物运输业增值税专用发票管理办法（试行）,的公告（,湖北省国家税务局公告,2012,年,12,号,）,3.,湖北省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（,湖北省国家税务局公告,2012,年,11,号,）,1.,关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告（,上海市国家税务局 上海市地方税务局公告,2011,年第,3,号,）,2.,关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策具体操作事项的公告（,上海市国家税务局 上海市地方税务局公告,2011,年第,4,号,）,3.,关于调整增值税纳税申报事项的公告（,上海市国家税务局 上海市地方税务局公告,2011,年第,5,号,）,4.,关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告,（,上海市国家税务局 上海市地方税务局公告,2012,年第,2,号,）,（一）纳税人和扣缴义务人,（二）应税服务,（三）税率和征收率,（四）应纳税额的计算,（五）纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点,（六）税收减免,（一）纳税人与扣缴义务人,1.,纳税人,财税,【2011】111,号,第一条,在中华人民共和国境内（以下称境内）提供,交通运输业和部分现代服务业,服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。,提示：,纳税人身份转变，对从事现代服务业等相关行业的企业，您需要审核自身的经营业务是否属于试点应税服务的范围，进而进一步判断此次改革对您可能造成的影响。,2.,一般纳税人和小规模纳税人,分水岭：年应税销售额,500,万,（,财税,【2011】111,号,附件二第一条第五款）,分析：,小规模纳税人征收率,3%,，税负降低；但是，小规模纳税人不允许自行使用增值税专用发票，如对方索取，需至税务机关代开专票。,一般纳税人适用税率高于营业税税率，企业税负是否增加具有不确定性，但可以开具增值税专用发票，受到原有增值税一般纳税人的广泛欢迎。,（,1,）国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（,2011,年,65,号公告,）,（,2,）国家税务总局关于北京等,8,省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告,（,2012