企业基本业务核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业基本业务核算,关注：融资并不是件易事,案例：Baan开始寻求融资,一家荷兰商业软件公司Baan,昨天宣称它聘请了Lazard投资银行协助其融资，并研究联合的可能性。,该家投资银行的两位资深合伙人,正协助它筹集更多的权益资本并讨论长期的战略抉择。,Baan还说,，现在说这一战略选择到底是什么还为时过早，但不排除联盟的形式。国际商业机器公司（IBM）已经围绕Baan的系统生产了广泛的产品，微软公司与之也有许可协议。,但分析家怀疑,其竞争者是否会对此感兴趣。,关注：融资并不是件易事,这家荷兰集团说,，筹集权益资本是其优先考虑的事，“对于这一事件我们想要说，我们并不想刻意隐瞒什么，这并不是我们遇到了什么麻烦，我们在银行里还有197亿美元。,Lan Bickerton文，引自金融时报2002年2月4日,本章知识要点,一，核算方法,：账户设置、,账务处理,二，核算内容,：,筹资,业务、,采购,业务、,生产,业务、,销售,业务、,财务成果分配,业务,一，筹资的核算,（一）所有者投资,（国家，法人，个人，外商）,账户设置,1，实收资本,（股本）,（1）,投资人,作为资本投入,到企业中,各种资产,的价值，所有者权益类,（2）无需偿还,，长期周转使用,2，银行存款,：存放于,金融机构,的货币资金,3，固定资产,：,单位价值,比较高，,使用期限,比较长，在使用过程中保持,物质形态,4，无形资产,：,无实物形态,的,非货币性长期资产,5，原材料，产成品,6，资本公积：,因,资本溢价，接受捐赠,等取得的资本公积金,筹资的核算,“所有者投资”账务处理,借：,银行存款,固定资产,原材料,产成品,无形资产,贷：实收资本（股本）,资本公积,筹资的核算,（二）“债权人投资”账户设置,1，短期借款,（1）,向,银行或其他金融机构,借入的,偿还期在1年以内（含1年）,的借款,（2）,账户,仅记录本金,（发生额），,利息用“预提费用”和“财务费用”核算,2，预提费用,：按期,预提计入成本,的费用，支付前形成负债,3，财务费用,：为,筹资,而发生的各项费用,（1）借方,核算：本期负担的,利息支出,（借款利息），,汇兑损失，相关手续费,（2）贷方,核算：本期获得的,利息收入,（存款利息），,汇兑收益,，,结转“本年利润”,筹资的核算,“短期借款”,账务处理,（1）取得,本金,偿还,借：银行存款 借：短期借款（,本金A,）,贷：短期借款（,本金A,）贷：银行存款,（2）计提,利息,偿还,借：,财务费用,借：,预提费用,（,利息A,）,贷：,预提费用,（,利息A,）贷：银行存款,筹资的核算,（二）“债权人投资”账户设置,4，长期借款,（1）1年（不含1年）以上,的借款,（2）,帐户,不仅记录本金，而且记录利息,（到期值）,账务处理,（1）,本息,发生 （2）,偿还,本息,借：银行存款,贷：长期借款（,本金,A,）,借：,财务费用,借：长期借款（,本息,A,）,贷：长期借款（,利息,A,）贷：银行存款,案例,：兴达公司发生资金筹集业务如下,例1：收到国家1，000，000元的,货币资金投资,，款项已,存入银行,借：银行存款 1，000，000,贷：实收资本 1，000，000,例2，收到某单位,投资,的,全新设备,一台，其价值450，000元,借：固定资产 450，000,贷：实收资本 450，000,例3，收到M公司一项,专利权投资,，双方协商确定其价值为600，000元,借：无形资产 600，000,贷：实收资本 600，000,案例,：兴达公司发生资金筹集业务如下,例4，接受,捐赠全新设备,一台，其市场价格为80，000元,借：固定资产 80，000,贷：资本公积 80，000,例5，从,银行取得借款,700，000元，偿还期为,6个月,借：银行存款 700，000,贷：短期借款 700，000,例6，向建设,银行,申请取得一项,三年期,，金额为500，000元的,借款,，用于固定资产改扩建工程,借：银行存款 50，000,贷：长期借款 50，000,案例,：兴达公司发生资金筹集业务如下,例7，月末,计提短期借款利息,4，900元，,长期借款利息,1，500元,计提,短息,借：财务费用 4，900,贷：,预提费用,（,短息,）4，900,长息,核算,借：财务费用 1，500,贷：,长期借款,（,长息,）1，500,例8，另一笔,短期借款到期,，以,银行存款支付,借款,本金,40，000，,利息,1，200元,借：短期借款（本金）40，000,预提费用,（短息）1，200,贷：银行存款 41，200,关注：采购与成本控制,案例：Renault瞄准进一步降低成本的计划,继过去两年降低间接费用130亿法郎,（相当于203亿美元，198亿英镑）之后，法国的一家汽车集团Renault公司正计划采取进一步降低成本的行动。,Renault公司的首席执行官斯密特称,，今年该集团将再降低成本70亿法郎，而且准备在2001年到2003年期间降低成本大约200亿法郎。,同时，他还说,：“我们的目标是使Renault公司成为全球最具竞争力的汽车制造商。”,关注：采购与成本控制,案例：Renault瞄准进一步降低成本的计划,在降低成本方面,，过去一直是将组织结构调整的重点放在零部件采购和供应环节的管理上。在下一步，公司将进一步降低非制造性活动的成本，如降低产品营销环节的成本。,正如斯密特自己所说,：“在下一阶段，我们将降低从汽车出厂到销售到客户手中的全部过程中的有关成本。”,Tim Burt文，金融时报，2000年1月12日,二，采购的核算,（一）“采购业务”账户的设置,1，物资采购,（材料采购，商品采购）,期初余额,（在途物资）,企业购入材料等的,采购成本,：,（1）买价：,发票价格,（2）采购费用：,运杂费、合理,损耗、入库整理费等,入库,材料的,“实际采购成本”,注：,支付时间有先后,需归集确定 一次性,结转,入,“原材料”、,“库存商品”,等账户,借方,期末余额,（未入库在途物资）,采购的核算,（一）“采购业务”账户的设置,2，应交税金应交增值税,（1）增值税：,对商品,生产和流通中各环节,的,新增价值征税（17）,（2）,由,企业代收代缴给国家，税负承担者为最终的消费者,供应商需求商,采购金额X17,销项进项,销售金额X17,进项税额（付）,应交未交增值税,（收）销项税额,（3）,应交税金应交增值税（负债类）,已交纳,的各种税金,应交纳,的各种税金,如：增值税（进项税额）,如：增值税（销项税额）,多交,税金,应交未交,税金,采购的核算,（一）“采购业务”账户的设置,2，应交税金应交增值税,（4）价外税：,增值税,专用发票,，分别注明购价，售价，进项，销项税额，可直接核算,（5）不作为采购费用，不归集入“物资采购”,帐户核算,3，应付账款，应付票据,（负债，,贷余：,应付未付款）,4，预付账款,（资产，,借余：,未收回预付款）,5,，原材料,（历史成本）：从“物质采购”账户结转确定,采购的核算,（二）“采购业务”账务处理,1，验收入库前 2，验收入库后,借：,物资采购,（,买价，采购费用,）借：原材料,甲材料 甲材料,乙材料 乙材料,应交税金应交增值税,（,进项,）贷：物资采购,贷：银行存款 甲材料,应付账款 乙材料,应付票据,分配率（元/吨）,（1）买价17,（2）不含一般采购费用,案例,：兴达公司发生采购业务如下,例9，向光明公司,购入甲材料,15吨，每吨8，000元，,买价,为120，000元，,增值税进项税额,为20，400元，合计140，400元已用,银行存款支付,借：物资采购甲材料 120，000,应交税金应交增值税（进项）20，400,贷：银行存款 140，400,例11，根据合同规定，以,银行存款,90，000元,预付,东方工厂,购买乙材料款,借：预付账款 90，000,贷：银行存款 90，000,例12，以,银行存款,55，100元,偿还前欠,华伟公司,货款,借：应付账款 55，100,贷：银行存款 55，100,X17%,案例,：兴达公司发生采购业务如下,例10，向华伟公司,购入乙材料,5吨，每吨6，000元，,丙材料,10吨，每吨10，000元，,两种材料的买价共,130，000元，,增值税进项税额,为22，100元，,代垫包装费,3，000元，,签发,并承兑6个月到期的,商业承兑汇票,一张，面额为100，000元，,余款暂欠,借：物资采购 133，000,乙材料,（含包装费）,31，000（30，000200X5）,丙材料,（含包装费）,102，000（100，000200X10）,说明：包装费分配率3，000/（510）200元/吨,应交税金应交增值税（进项）22，100（130，000X17）,贷：应付票据 100，000,应付账款 55，100,案例,：兴达公司发生采购业务如下,例13，上述,甲，乙，丙三种材料已验收入库,，,结转,其,实际采购成本,借：原材料 253，000,甲材料 120，000,乙材料 31，000,丙材料 102，000,贷：物资采购 253，000,甲材料 120，000（9）,乙材料 31，000（10乙）,丙材料 102，000（10丙）,关注：建立标准成本会计系统有助于提高效率,案例：降低成本使SKF轴承集团获得发展,世界的主要轴承制造商SKF公司宣称,：公司重组以后，1999年的实际业绩远远高于预期水平，该公司预计今年的市场需求将会比过去年份更旺。,由于重组产生的大量成本,，导致该瑞典公司1998年亏损达到206亿瑞典克郎，1999年公司扭亏为盈，并实现利润177亿瑞典克郎，而分析家预测的1999年利润仅为177亿瑞典克郎。,关注：建立标准成本会计系统有助于提高效率,该公司首席执行官卡尔森称,，在扭亏过程中，降低成本、提高效率以及合理定价起到了非常重要的作用。他还说，在整个年度中，公司经营业绩不断提高，在第四季度实现利润693亿瑞典克郎，是全年业绩最好的时期，而在上年同期却亏损了18亿瑞典克郎。,在本年度的大部分时间中,，公司为了减少存货，有计划地降低了产量，致使全年的销售量下降了26，降至367亿瑞典克郎。然而，公司宣称，该公司现在正逐步提高产量，以满足不断增长的市场需求。,Christopher Brown-Humes文，引自金融时报，2000年1月27日,三，生产的核算,（一）制造业各种耗费的分类,按,与当期的产品生产的关系,，分为,非生产费用和生产费用,1，非生产费用（期间费用）,（1）无直接关系，不计入产品成本,（2）,属某一,时期,的费用，,如,：管理费用，财务费用，营业费用,2，生产费用（制造成本）,（1）直接相关,，,计入产品成本,（2）,按计入产品成本的,方式及用途,不同，分为,直接和间接生产费用,生产的核算,（1）直接生产费用,：可,直接计入,某项产品成本,1）直接材料,：直接形成产品实体,2）直接人工,：直接从事产品生产,3）其他直接支出,：直接人工的福利费,（2）间接生产费用（制造费用）,：需,间接分配计入,各项产品成本,如,：,车间管理费用,，“劳动保护费、工资和福利费、办公费、修理费、折旧费、机物料消耗、水电费、季节性和修理期间的停工损失”等。,生产的核算,（二）帐户的设置,1，产品生产过程,（各种耗费导致）,（,直接生产费用,）,直接计入ABC,原材料,（,贷,）|（,借,）,生产成本,银行存款,|产品,A,应付工资,|（,间接生产费用,）,分配计入,|产品,B,应付福利费,|（,借,）,制造费用,（,贷,）,|产品,C,累计折旧,|（,归集共同承担,）,分配率,待摊费用,|,如,：产量，工人工资比例,预提费用,|（,借,）期间费用帐户,（,非生产费用,）,如：管理费用,、,财务费用,生产的核算,（二）帐户的设置,2，产品完工后结转,含直接和间借生产费用,生产成本,（,贷,）（,借,）,库