会计学基础之财产清查课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020-11-09,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020-11-09,#,2024/10/15,1,第七章财产清查,重点内容,7-1,财产清查的意义和种类,7-2,财产物资的盘存制度,7-3,财产清查的方法,7-4,财产清查结果的处理,2024/10/15,2,7-1,财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念,二、财产清查的意义,三、,财产清查的种类,四、,财产清查的一般程序和工作内容,2024/10/15,3,一、财产清查的概念：,财产清查就是通过实地盘点、核对等方法，查明各种财产物资和债权、债务的实存数，以保证帐实相符。,实际存在的问题：,自然损耗,.,错收错付,.,计量不准,.,管理不善,.,人员过失,.,漏记错记,.,贪污盗窃等，这些因素造成帐实不符。,2024/10/15,4,二、财产清查的意义：,通过清查，保证会计资料记录的真实可靠。,通过清查确定实存数，帐实对比，确定盘盈、盘亏，调整帐簿记录，使帐实相符。信息可靠。,通过清查，揭示财产物资的使用情况，促进企业改进经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。,通过清查，促使财产物资保管人员加强责任感，以保证各项财产的安全完整。,监督财经法纪和结算制度的执行。,查明债权、债务、往来款项结算是否正常。,5.,检查内部控制制度的严密性与有效性，以防止各种人为的舞弊。,2024/10/15,5,三、财产清查的种类,按清查的范围分为全面清查和局部清查两种。,全面清查：是对全部财产进行盘点和核对。工业企业清查对象有：,现金、存款等货币资金。,固定资产、各种存货等含在途物资。,各种债权债务及预算缴拨款项。,在外单位保管、加工、销售的物资等。,2024/10/15,6,三、财产清查的种类,适用全面清查的情况：,年终决算前全面清查。,单位撤销、合并或改变隶属关系。,合资、联营。,清产核资。,主要负责人离岗。,企业为导入新的会计系统确定正确的开帐数据。,2024/10/15,7,局部清查。根据需要对一部分财产物资进行的清查。如：,现金的日清月结。,存款的每月核对。,材料、在产品、产成品的抽查，贵重物资每月盘点。,债权、债务的核对。,按清查的时间分为定期清查和不定期清查两种。,定期清查：按制度规定或计划安排进行财产清查。,不定期清查：根据临时需要进行清查。,如更换出纳员、仓库保管员，被盗时等。,2024/10/15,8,四、,财产清查的一般程序和工作内容,财产清查前的准备工作,组织上的准备。成立清查小组，制订清查计划、对象、范围、进度、配备人员、确定方法等。,财会人员。全部经济业务入帐，核对帐目，结出帐面余额。,仓储人员。办好发出凭证手续，登记入仓储帐。整理实物、作出标签等。,准备计量器具，盘存用表，（盘存表、盘盈盘亏表）。,实施财产清查,财产清查结束工作。,清查结束后上报清查结果，根据存在的问题按法规的规定提出处理意见和建议。,2024/10/15,9,7-2,财产物资的盘存制度,一、实地盘存制,二、永续盘存制,三、财产清查中的计价方法,2024/10/15,10,一、实地盘存制,实地盘存制的概念,期末通过实物盘点确定库存数，以期初库存数,+,本期增加额期末库存数计算出本期耗用数的一种方法。亦称盘存计耗制、盘存计销制。,平时登记实物增加，不记减少，月末盘点实物，倒挤减少数。,实地盘存制的计算公式,期末存货成本,=,实物盘点库存数,存货单位成本,本期减少数,=,期初余额,+,本期增加额期末余额,例,7-1p163,优点,核算工作简单，简化了计算发出耗用存货的工作量。,缺点,手续不严密，除正常耗用，还有毁损和丢失等。帐簿不能随时反映存货收入、发出、结存的动态。,2024/10/15,11,二、永续盘存制,永续盘存制的概念,根据帐面记录的期初余额,+,本期增加额本期减少额，计算出期末余额的一种方法。亦称帐面盘存制。,平时登记实物增加、减少数，结出余额。手续严密。,永续盘存制的计算公式,期末存货余额,=,期初余额,+,本期增加额本期减少额,例,7-2p164,优点,1.,有利于加强存货的管理。,2.,手续严密，可以从数量和金额两方面对存货进行控制。,3.,可以有效地组织资金周转。,缺点,存货明细帐核算的工作量大。,2024/10/15,12,三、财产清查中的计价方法,先进先出法：先收入的存货先发出或耗用，以此为前提计算发出和结余存货单价。,发出存货时，应按最先收入的那批物品单价计价。,例：某公司月初材料,A,结存,100KG,、,5,元；本月,5,日购进材料,A300KG,、,4,元，,25,日购进一批,A,材料,200KG,、,5.5,元；本月领用：,11,日,300KG,29,日,250KG.,分别按先进先出法和后进先出法确定期末存货成本。,先进先出法：,本月发出存货成本：,1005,2004,1004,1505.5,2525,元,月末存货单价：,5.5,元,月末存货成本：,505.5,275,元,个别计价法：发出时按收入时计价。,适用：单位成本高、数量少、易识别的存货，如飞机、汽车等,2024/10/15,13,加权平均法：以月初结存存货金额加本月收入存货金额，除以月初存货数量加全月收入存货数量，算出以数量为权数的存货平均单价的一种计价方法。,公式：加权平均单价,=(,期初结存金额,+,本期收入金额,)(,期初结存数量,+,本期收入数量,),发出金额,=,加权平均单价,发出数量,计算上例中加权平均单价及发出,.,结存存货成本？,优点：大大简化平时核算工作量，计算简单；缺点：平时账上无法提供发出、结存存货的单价和金额，不利于存 货的管理。适用：存货品种少，且前后收入存货单位成本差异较大的企业。,毛利率法：,根据本期销售净额乘以前期实际毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种计价方法。,2024/10/15,14,7-3,财产清查的方法,一、清查方法概述,二、实物的清查,三、货币资金的清查,四、结算往来款项的清查,五、外存物资的清查,2024/10/15,15,一、清查方法概述,实物盘点计量。,测量计算法。,3.,抽样盘点法。,4.,估计推算法。,5.,对帐单法。,6.,查询法,2024/10/15,16,二、实物的清查,1.,清查实物填写盘存表，记录名称、型号、计量单位、数量、单价、金额。,2.,填写实存帐存对比表。找出差异额。,三、货币资金的清查方法,现金及有价证券。,清查现金出纳员在场，实地点数，不白条抵库，帐款是否相符。填写现金盘存报告表。,有价证券（国库券、股票），点数确定盈亏，有无违纪和非法买卖情况。,2024/10/15,17,二、货币资金的清查方法,银行存款的清查,银行存款的清查，采用与开户银行核对帐目的方法进行的。,存款日记帐与对帐单逐笔核对。,核对结果,相符 记帐错误,不相符 未达帐项,2024/10/15,18,未达帐项概念：,未达帐项：指由于双方记帐时间不一致而发生的一方已入帐，另一方尚未入帐的事项。,未达帐项四种,企业已收记增加，银行未收未入帐；,企业已付记减少，银行未付未入帐；,银行已收记增加，企业未收未入帐；,银行已付记减少，企业未付未入帐。,例,P,书，此略。,方法一：各自加上对方已加数，各自减去对方已减数。,2024/10/15,19,银行存款余额调节表,年,月,日,金额,单位：元,项,目,(,日记帐一方,),金,额,项,目,(,对帐单一方,),金,额,日记帐帐面余额,对帐单月末余额,加：银行已记增加，企业未记,加：企业已记增加，银行未记,减：银行已记减少，企业未记,减：企业已记减少，银行未记,调节后的余额,调节后的余额,方法二：各自加上己方已减数，各自减去已方已加数。即复原。,2024/10/15,20,四、结算往来款项的清查,债权单位帐核实后，填对帐单两份。债务单位,五、外存物资的清查,与存放单位核对。如不符，查明原因后处理。不符应注明原因，或另抄对帐单。,发,核实后退回一份,2024/10/15,21,7-4,财产清查结果的处理,一、清查结果,二、处理步骤,三、盘盈的帐务处理,四、盘亏、毁损的帐务处理,五、应收、应付款项清查结果的帐务处理,2024/10/15,22,一、清查结果,妥善处理清查中暴露出来的问题，是完成清查任务的最后环节。,1.,盘盈：实存数大于账存数,2.,盘亏：实存数小于账存数,3.,毁损：账实数一致，但实存有质量问题，不能按正常的财产物资使用。,处理方式：,以上三种情况都要进行账务处理。,2024/10/15,23,二、处理步骤,核准数字，查明原因。明确经济责任，据实提出处理意见。,调整帐簿，做到帐实相符。,总结经验教训，建立建全内控制度。,调整账存数，使账实相符。,1.,审批前盘盈、盘亏、毁损先入待处理。,2.,审批后进行帐务处理,审批后进行帐务处理。,盘亏、毁损个人赔偿的：其他应收款、现金等；单位负担：管理费用、制造费用、其他应收款（保险赔款）、营业外支出。,盘盈：营业外收入。,应收帐款无法收回，确认坏帐损失，记入管理费用、坏帐准备。,应付帐款无法支付，记入营业外收入。,2024/10/15,24,三、盘盈的帐务处理,帐户：,待处理财产损溢,发生待处理物资盘亏毁损净额,发生待处理物资盘盈净额,批准转销待处理物资盘盈净额,批准转销待处理物资盘亏,毁损净额,余额：待批准处理的物资盘亏,余额：待批准处理的物资盘盈,毁损净额 净额,盘盈待处理财产收溢,审批前调整帐项。,结合书例,2024/10/15,25,盘盈各种材料、库存商品、固定资产等。,借：原材料、,库存商品、,固定资产,贷：待处理财产损溢,待流损溢,待处理财产损溢待固损溢,累计折旧,审批后帐务处理。,结合书例,流动资产的盘盈转销,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：管理费用,固定资产的盘盈转销,借：待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,贷：营业外收入,固定资产盘盈,2024/10/15,26,四、盘亏、毁损的帐务处理,审批前调整帐项。结合书例,盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等。,借：待处理财产损溢,累计折旧,贷：原材料,应交税费,增值税（进项税转出）,库存商品,固定资产,2024/10/15,27,审批后帐务处理。,结合书例,流动资产盘亏、毁损转销,借：原材料（残值）,其他应收款（保险赔款和过失人赔偿）,营业外支出,非常损失（净损失）,管理费用（一般经营净损失）,贷：待处理财产损溢,待流损溢,固定资产盘亏转销,借：营业外支出,固定资产盘亏,贷：待处理财产损溢,待固损溢,2024/10/15,28,五、应收、应付款项清查结果的帐务处理,应收款项清查结果的帐务处理,确认坏帐的条件,1.,因债务人破产或被撤销，按民事诉讼法清偿后，无法收回的应收帐款。,因债务人死亡，以其遗产清偿后，仍不能收回的应收帐款。,3.,因债务人逾期未履行偿债义务超过,3,年，仍然不能收回的应收帐款。,坏帐转销方法有：直接转销法和备抵法两种。,2024/10/15,29,发生坏帐备抵法：,坏帐准备是资产的备抵调整帐户。,1.,平时按一定比例计提坏帐准备。,借：资产减值损失 贷：坏帐准备,2.,发生坏帐时。,借：坏帐准备 贷：应收账款,3.,冲销坏帐又收回的连锁分录。,借,:,应收账款 贷,:,坏账准备,借,:,银行存款 货,:,应收账款,4.,多提坏帐准备的转回,借：坏帐准备 贷：资产减值损失,2024/10/15,30,直接转销法,将坏帐损失直接作为当期损益。,借：资产减值损失 货：应收帐款。,2.,冲销坏帐又收回的连锁分录。,借,:,应收账款 贷,:,资产减值损失,借,:,银行存款 货,:,应收账款,应付款项清查结果的帐务处理,应付帐款无法支付：结合书例,借：应付帐款,贷：营业外收入,抓安全宁流千滴汗，保生产不洒一滴血。,10月-24,10月-24,Tuesday,October 15,2024,只有不完美的产品，没有不