预算控制及预算编制技巧-48页-PPTiipz

,第十章,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,刘艳桃,*,预算控制及预算编制技巧,情景案例 牙科医生的困境,第一讲 预算管理基础,第二讲 预算管理体系,第三讲 编制管理方法,第四讲 预算管理中的行为问题,第五讲 有技巧地编制预算,2024/10/15,1,刘艳桃,情景案例 牙科医生的困境,表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。,然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信，信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月没有交纳工薪税。,过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题，可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员，由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。,一个星期后，事务所出具了报告：,2024/10/15,2,刘艳桃,情景案例 牙科医生的困境,“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业费用。以下列举例子说明：,1 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。,2 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对于一个牙医而言是没有必要的,这些决策对您和贵公司的财务状况都产生了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计划，明确目标和如何达到这个目标。,2024/10/15,3,刘艳桃,情景案例 牙科医生的困境,思考：,1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务困难是由她造成的吗?,2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉.请评价这种观点.,返回,2024/10/15,4,刘艳桃,第一讲 预算管理基础,预算（,budget）：,收集和整理有关的预算数据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实现预算管理目标的过程。,预算与战略计划之间的联系,战略目标是制定预算的基础,预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的财务计划。,预算与战略计划之间有密切联系,预算和计划与控制,2024/10/15,5,刘艳桃,战略计划,长期目标,短期目标,短期计划,预 算,反 馈,纠正措施,调 查,比较实际,结果与计划结果,监 控,实际活动,计划,控制,返回,2024/10/15,6,刘艳桃,第一讲 预算管理基础 -,预算的有利因素,预算的作用,控 制,激 励,沟通,协调,计 划,业务管,理架构,2024/10/15,7,刘艳桃,计 划,预算迫使管理当局制,定未来的计划。促使经理,人员明确组织的总体方向，,预见问题，并制定未来的,政策。,第一讲 预算管理基础 -,预算的作用,计划、评估、沟通、激励,返回,评 估,评估每月的预算差异用于控制目的。全年的实际结果与预算的比较通常作为年底评估每一个责任中心的及其管理者业绩的一个很重要因素。管理者的奖金往往确定为责任中心的有利差异的预定比例。,沟通,预算有助于企业内部的沟通和协调。组织以预算的的形式向每个员工正式传达了组织的计划。因此。所有的员工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，预算才能起到作用。,激励,如果决策正确，预算进程也能成为激励管理者向着其责任中心的目标乃至整个组织的目标努力工作的一种强有力的因素。,2024/10/15,8,刘艳桃,第一讲 预算管理基础,-预算的不利因素,增加了文字工作,耗费时间,缺乏灵活性,执行时有阻力,建立完善的预算过程缓慢,预算目标取代了企业目标，发生目标的置换,2024/10/15,9,刘艳桃,第二讲 预算管理体系 -,全面预算的内容,业务预算,财务预算,专门决策预算,销售预算、生产预算、直接材料预算、,直接人工预算、 制造费用预算、,产品成本预算、 存货预算、,销售及管理费用预算,现金预算、,预计利润表,预计资产负债表,固定资产购置预算,2024/10/15,10,刘艳桃,2024/10/15,11,刘艳桃,第三讲 编制管理方法,增量预算与零基预算,区别：预算依靠的基础不同,零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。,增量预算的预算依靠基础为上期水平。,2024/10/15,12,刘艳桃,第三讲 编制管理方法,固定预算与弹性预算,区别：编制预算的业务量基础不同。,固定预算针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。,弹性预算针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。,Y=a +bx,Y =a+bx,2024/10/15,13,刘艳桃,第三讲 编制管理方法,定期预算与滚动预算,区别：预算期间不同,定期预算的预算期间与会计期间吻合。,滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。,2024/10/15,14,刘艳桃,第四讲 预算管理中的行为问题,问题产生的原因,预算常用于判断经理人员的实际业绩。奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或超额实现预算目标的能力。既然经理人员的财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算具有显著的行为效应。这种效应应是积极的还是消极的，在很大程度上取决与预算的运用方式。,2024/10/15,15,刘艳桃,第四讲 预算管理中的行为问题,人们反对控制的原因,不能接受目标,感觉标准不合理,认为测度不恰当,厌恶使人不愉快的事情,“非传统”的调整压力,与公司控制相抵触的社会压力,2024/10/15,16,刘艳桃,第四讲 预算管理中的行为问题,诱发对控制的积极态度,不带偏见的控制观,参与指定目标,实情控制,控制制度的灵活性,敏觉地实施控制,2024/10/15,17,刘艳桃,第四讲 预算管理中的行为问题,管理过程中的控制策略,不失控制的授权,自我控制的重要性增加,多辅导，少命令,设置环境,2024/10/15,18,刘艳桃,第四讲 预算管理中的行为问题,使领导了解情况,评价结果,预告重大的问题,解决例外问题的能力,进行事先批准的基础,辅导与仲裁,2024/10/15,19,刘艳桃,第四讲 预算管理中的行为问题,在控制中使用参谋人员,制定标准,客观的评价,事前的控制,纠正行动,2024/10/15,20,刘艳桃,第五讲 有技巧地编制预算,如何做好预测的准备工作,收集相关的预算信息和数据,预测的限制性因素,预测的外部影响因素,预测的内部影响因素,2024/10/15,21,刘艳桃,第五讲 有技巧地编制预算,设计预测表,常见的标准预测表格,要点核查表-设计预测表格,要点核查表-成功地完成预测表的填写任务,2024/10/15,22,刘艳桃,要点核查表设计预测表格,是否只包含了关键性的收入和费用的主标题？,是否按照逻辑和顺序对个标题进行了排列？,独立的子标题是否未包括在表格之内？,是否为以后加子标题留出了足够的空间？,所设计的表格是否简明扼要？,表格是否方便使用？,表格的内容是否便于他人理解？,表格中是否清晰并留有足够的间隔与余地？,相关,不相关,是否已经使用不同的色彩、字号、奇怪的字体、阴影？,注释性的说明是否简洁、清楚？,表格是否美观大方？,表格是否采用了标准的格式和字体？,本表格的各标题是否与公司中的其他表格在内容上相互兼容？,本表格是否便于编制总预算？,本表格是否有助于提高效率？,相关,不相关,2024/10/15,23,刘艳桃,表格的内容是否完整？,是否填写了各个项目？,表格是否有足够的独立性？,是否包括了有关的说明？,是否回答了所有有关问题？,是否包括预算管理委员会所需的全部信息？,表中的内容是否简洁易懂？,表中的各个数据间是否都留有间隔？,是否正确地使用了数学符号？,相关,不相关,表中的内容是否具有可读性？,是否正确地使用了词句和表点符号？,是否正确使用了专业词汇？,是否已经避免了使用口语、技术性或模糊的表达方式？,你的同事们是否已经读过这个预算表？他们是否同意和理解其中内容？,本表的内容是否准确无误？,内容和数据是否填写在正确的行列中？,数据的加、减合计是否正确？,相关,不相关,要点核查表成功地完成预测表的填写任务,2024/10/15,24,刘艳桃,第五讲 有技巧地编制预算,销售预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,2024/10/15,25,刘艳桃,销售预算,假定某公司只生产一种产品，预计下年度的全年销售总量为4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。单价为60元。每季的销售款当季可以收回60，其余40下季度收回。上年末的应收账款余额为20000元。,2024/10/15,26,刘艳桃,销售预算,季度,1,2,3,4,合计,销售量,800,1100,1200,900,4000,单价,60,60,60,60,60,销售额,48000,60000,72000,54000,240000,年初应收款,20000,第一季度销售,28800,19200,第二季度销售,39600,26400,第三季度销售,43200,28800,第四季度销售,32400,32400,现金收入合计,48800,58800,69600,61200,238400,预计现金收入计算表,损益,现金,2024/10/15,27,刘艳桃,假定该公司预算内每季末存货按下一季度生产量的10计算。预算期末预计存货量为120件，预算期初存货量为100件。,2024/10/15,28,刘艳桃,生产预算,季度,1,2,3,4,合计,预计销售量,800,1100,1200,900,4000,加：预计期末存货,110,120,90,120,120,减：预计期初存货,100,110,120,90,100,预计生产量,810,1110,1170,930,4020,材料,人工,2024/10/15,29,刘艳桃,假定该公司所生产产品的单位产品材料的标准耗用量为5千克/件，材料单价为4元/千克，各季末存货量为下一季度生产量的20，预算期末为1200千克。各季购料款均于当季支付50，下季度支付另50。应付账款年初余额为10000元。,2024/10/15,30,刘艳桃,直接材料采购预算,季度,1,2,3,4,合计,预计生产量,810,1110,1170,930,4020,单位产品用量,5,5,5,5,5,预计需要量,4050,5550,5850,4650,20100,加：预计期末材料存量,1110,1170,930,1000,1000,减：预计期初材料存量,1200,1110,1170,930,1200,预计采购量,3960,5610,5610,4720,19900,采购单价,4,4,4,4,4,预计采购额,15840,22440,22440,18880,79600,年初应付款,10000,10000,第一季度采购金额,7920,7920,15840,第二季度采购金额,11220,11220,22440,第三季度采购金额,11220,11220,22440,第四季度采购金额,9440,9440,现金支出合计,17920,19140,22440,20660,80160,现金,2024/10/15,31,刘艳桃,假定该公司生产某种产品仅需要一种直接人工工种，单位产品需耗用直接人工5小时。小时工资率为2元。,2024/10/15,32,刘艳桃,直接人工预算,季度,1,2,3,4,合计,预计生产量,810,1110,1170,930,4020,单位产品工时,5,5,5,5,5,工时总数,4050,5550,5850,4650,20100,小时工资率,2,2,2,2,2,人工成本,8100,11100,11700,9300,40200,现金,2024/10/15,33,刘艳桃,制造费用预算,变动性制造费用预算,固定性制造费用预算,间接材料,10000,折旧费,8000,间接人工,10400,管理人员工资,7200,其他,7950,保险费,900,其他,300,合计,28350,合计,16400,直接人工工时总数 20100小时 分配率28350201001.41,减：折旧,8000,付现成本,8400,各季数840042100,损益,2024/10/15,34,刘艳桃,预计现金支出计算表,季度,1,2,3,4,合计,预计生产量,810,1110,1170,930,4020,人工工时数,4050,5550,5850,4650,20100,变动性制造费用,5711,7826,8249,6564,28350,固定性制造费,2100,2100,2100,2100,8400,现金支出合计,7811,9926,10349,8664,36750,现金,2024/10/15,35,刘艳桃,产品单位生产成本及期末存货预算,成本项目,单价,单位用量,合计,产品单位成本预算,直接材料,4,5千克/件,20,直接人工,2,5小时/件,10,变动性制造费,1.41,5小时/件,7,单位产品成本,37,期末存货预算,期末存货数量,120件,产品单位成本,37元,期末存货成本,4440元,损益,2024/10/15,36,刘艳桃,销售及管理费用预算,销售及管理费用预算,项目,变动性,运杂费,包装费,销售佣金,其他,小计,1800,2200,6000,800,10800,固定性,广告费,管理人员工资,保险费,小计,3800,4000,600,8400,预计现金支出,销售及管理费用全年支出,19200,每季支出数,4800,损益,现金,2024/10/15,37,刘艳桃,假定该公司期初现金余额为15000元，预算期间的现金最低限额为10000元。该企业每季度支付所得税4500元，第一季度购置设备成本总额为34000元。资金不足时，均需在季初向银行取得借款，资金有余时，在季末偿还借款。银行借款年利率为10。,2024/10/15,38,刘艳桃,现金预算表,项目,1,2,3,4,合计,期初现金余额,15000,11669,10503,10189,47361,加：现金收入,48800,58800,69600,61200,238400,合计,63800,70469,80103,71389,285761,减：现金支出,直接材料,17920,19140,22440,20660,80160,直接人工,8100,11100,11700,9300,40200,制造费用,7811,9926,10349,8664,36750,销售及管理费,4800,4800,4800,4800,19200,所得税,4500,4500,4500,4500,18000,设备购置,34000,支出合计,77131,49466,53789,47924,228130,现金余缺,13331,21003,26314,23465,2365,银行短期借款,25000,偿还借款,10000,15000,25000,支付利息,500,1125,1625,期末现金余额,11669,10503,10189,23465,23465,损益,2024/10/15,39,刘艳桃,预计损益表,项目,金额,资料来源,销售收入,240000,销售预算表,减：产品销售成本,148510,销售预算表及生产成本预算,变动销售及管理费,10800,销售及管理费用预算,贡献毛益,80690,减：固定制造费,16400,制造费用预算,减：固定销售及管理费,8400,销售及管理费用预算,营业利润,55890,减：利息费用,1625,现金预算,税前利润,54265,减：所得税,18000,现金预算,税后利润,36265,2024/10/15,40,刘艳桃,第五讲 有技巧地编制预算,如何成功地参加预算管理委员会的会议,预算管理委员会的组成,-取决企业的规模、性质和它所在的行业,公司的最高管理层,预算的高层管理人员,会计部门,2024/10/15,41,刘艳桃,第五讲 有技巧地编制预算,预算管理委员会的活动,确定具体的预算周期,确定预算周期的子周期,确定每个部门都必须使用的收入和费用项目的内容,确定预算子科目的内容,颁发预算指南,2024/10/15,42,刘艳桃,第五讲 有技巧地编制预算,成功参加预算管理委员会,参加预算会议之前,了解预算会议的情况,有哪些人员参加预算会议,研究预算会议将要讨论的主题,为在预算会议上的活动作好准备,2024/10/15,43,刘艳桃,要点核查表参加预算会议的表现,你是否在参加预算会议之前已经了解预算会议各项工作？,你是否认真了解其他与会者的情况？,你是否对主题作了认真研究？,你是否对讲话作认真准备？,听众是否能够清楚听到你的声音？,你是否清楚 地表达你的意见？,你是否详细地阅读的预算会议纪要？,是,否,你的预算材料是否分发成功？,你是否认真听取其他与会者的发言？,你是否对有关问题进行了有关记录？,你是否在必要时才提出问题？,你是否在吸取了其他的会议信息之后对你的预算进行了修改？,你是否与你的同事进行了协商？,你是否及时地向预算管理委员会上交修改后的预算稿？,是,否,2024/10/15,44,刘艳桃,第五讲 有技巧地实施预算管理,建立预算的监控程序,易于管理,定期执行,从最基层做起,2024/10/15,45,刘艳桃,第五讲 有技巧地实施预算管理,发现预算中的差异,收入价格差异,收入数量差异,收入时间差异,费用价格差异,费用数量差异,费用时间差异,非重要性差异,2024/10/15,46,刘艳桃,要点核查表评价预算的准确程度,收入或费用的数据是否准确？,实际收入或费用的价格是否接近计划？,实际的数量是否接近计划？,实际发生的时间与预算的是否一致？,我已经熟练地掌握了预算管理技能了吗？,是否由于运气的缘故？,我是否过高或过低地估计了数据？,这些情况带来什么样的后果？对自己产生什么影响？,我是否充分地里利用了预算的计划、激励和控制功能？,我是否扩大预算的不利作用？,我应该做哪些工作对出现的问题进行弥补呢？,2024/10/15,47,刘艳桃,第五讲 有技巧地实施预算管理,执行预算管理,预算的监控周期多长才算合适？,经理人员合时才需要了解预测数据和实际数据的差异情况？,造成收入差异的原因有哪些？,收入差异可能产生的影响有哪些？,在对费用监控的过程中，应该关注的差异有哪些？,费用差异产生的主要原因和影响有哪些？,如何解决费用差异造成的问题？,采取修改预算是否以为着预算管理的失败？,2024/10/15,48,刘艳桃,