企业所得税筹划培训

,11/11/2014,#,第,六,六,章,章,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,筹,筹,划,划,纳,税,税,筹,筹,划,划,第,六,六,章,章,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税筹,划,划,第,一,一,节,节,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,概,概,述,述,第,二,二,节,节,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,纳,纳,税,税,筹,筹,划,划,案,案,例,例,第,一,一,节,节,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,概,概,述,述,一,、,、,纳,纳,税,税,义,义,务,务,人,人,企,业,业,所,所,得,得,税,税,的,的,纳,纳,税,税,义,义,务,务,人,人,是,是,指,指,在,在,中,中,华,华,人,人,民,民,共,共,和,和,国,国,境,境,内,内,的,的,企,企,业,业,和,和,其,其,他,他,取,取,得,得,收,收,入,入,的,的,组,组,织,织,。,。,但,但,是,是,个,个,人,人,独,独,资,资,企,企,业,业,、,、,合,合,伙,伙,企,企,业,业,不,不,适,适,用,用,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,。,。,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,的,的,纳,纳,税,税,人,人,分,分,为,为,居,居,民,民,企,企,业,业,和,和,非,非,居,居,民,民,企,企,业,业,。,。,（,一,一,）,）,居,居,民,民,企,企,业,业,居,民,民企,业,业,是,是,指,指,依,依,法,法,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,成,成,立,立,，,，,或,或,者,者,依,依,照,照,外,外,国,国,(,地,区,区,),法,律,律,成,成,立,立,但,但,实,实,际,际,管,管,理,理,机,机,构,构,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,的,的,企,企,业,业,。,。,（,二,二,）,）,非,非,居,居,民,民,企,企,业,业,非居,民,民,企,企,业,业,是,是,指,指,依,依,照,照,外,外,国,国,(,地,区,区,),法,律,律,成,成,立,立,且,且,实,实,际,际,管,管,理,理,机,机,构,构,不,不,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,，,，,但,但,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,设,设,立,立,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,的,的,，,，,或,或,者,者,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,未,未,设,设,立,立,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,，,，,但,但,有,有,来,来,源,源,于,于,中,中,国,国,境,境,内,内,所,所,得,得,的,的,企,企,业,业,。,。,二,、,、,征,征,税,税,对,对,象,象,企,业,业,所,所,得,得,税,税,的,的,征,征,税,税,对,对,象,象,是,是,指,指,企,企,业,业,的,的,生,生,产,产,经,经,营,营,所,所,得,得,、,、,其,其,他,他,所,所,得,得,和,和,清,清,算,算,所,所,得,得,。,。,（,一,一,）,）,居,居,民,民,企,企,业,业,的,的,征,征,税,税,对,对,象,象,居,民,民,企,企,业,业,应,应,就,就,来,来,源,源,于,于,中,中,国,国,境,境,内,内,、,、,境,境,外,外,的,的,所,所,得,得,作,作,为,为,征,征,税,税,对,对,象,象,。,。,（,二,二,）,）,非,非,居,居,民,民,企,企,业,业,的,的,征,征,税,税,对,对,象,象,非,居,居,民,民,企,企,业,业,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,设,设,立,立,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,的,的,，,，,应,应,当,当,就,就,其,其,所,所,设,设,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,取,取,得,得,的,的,来,来,源,源,与,与,中,中,国,国,境,境,内,内,的,的,所,所,得,得,，,，,以,以,及,及,发,发,生,生,在,在,中,中,国,国,境,境,外,外,但,但,与,与,其,其,所,所,设,设,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,有,有,实,实,际,际,联,联,系,系,的,的,所,所,得,得,，,，,缴,缴,纳,纳,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,。,。,非,非,居,居,民,民,企,企,业,业,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,未,未,设,设,立,立,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,的,的,，,，,或,或,者,者,虽,虽,设,设,立,立,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,但,但,取,取,得,得,的,的,所,所,得,得,与,与,其,其,所,所,设,设,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,没,没,有,有,实,实,际,际,联,联,系,系,的,的,，,，,应,应,当,当,就,就,其,其,来,来,源,源,于,于,中,中,国,国,境,境,内,内,所,所,得,得,缴,缴,纳,纳,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,。,。,三,、,、,税,税,率,率,企,业,业,所,所,得,得,税,税,实,实,行,行,比,比,例,例,税,税,率,率,。,。,比,比,例,例,税,税,率,率,简,简,单,单,易,易,行,行,，,，,透,透,明,明,度,度,高,高,，,，,不,不,会,会,因,因,征,征,税,税,而,而,改,改,变,变,企,企,业,业,间,间,收,收,入,入,分,分,配,配,比,比,例,例,，,，,有,有,利,利,于,于,促,促,进,进,效,效,率,率,的,的,提,提,高,高,。,。,现,现,行,行,规,规,定,定,是,是,：,：,1,基,基,本,本,税,税,率,率,为,为,25,。,。,适,适,用,用,于,于,居,居,民,民,企,企,业,业,和,和,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,设,设,有,有,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,且,且,所,所,得,得,与,与,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,有,有,关,关,联,联,的,的,非,非,居,居,民,民,企,企,业,业,。,。,2,预,预,提,提,所,所,得,得,税,税,税,税,率,率,为,为,20,。,。,适,适,用,用,于,于,在,在,中,中,国,国,境,境,内,内,未,未,设,设,立,立,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,的,的,，,，,或,或,者,者,虽,虽,设,设,立,立,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,但,但,取,取,得,得,的,的,所,所,得,得,与,与,其,其,所,所,设,设,机,机,构,构,、,、,场,场,所,所,没,没,有,有,实,实,际,际,联,联,系,系,的,的,非,非,居,居,民,民,企,企,业,业,。,。,但,但,实,实,际,际,征,征,税,税,时,时,减,减,按,按,10,的,的,税,税,率,率,。,。,四,、,、,应,应,纳,纳,税,税,所,所,得,得,额,额,的,的,计,计,算,算,应,纳,纳,税,税,所,所,得,得,额,额,是,是,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,的,的,计,计,税,税,依,依,据,据,，,，,按,按,照,照,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,的,的,规,规,定,定,，,，,应,应,纳,纳,税,税,所,所,得,得,额,额,为,为,企,企,业,业,每,每,个,个,纳,纳,税,税,年,年,度,度,的,的,收,收,入,入,总,总,额,额,减,减,去,去,不,不,征,征,税,税,收,收,入,入,、,、,免,免,税,税,收,收,入,入,、,、,各,各,项,项,扣,扣,除,除,，,，,以,以,及,及,允,允,许,许,弥,弥,补,补,的,的,以,以,前,前,年,年,度,度,亏,亏,损,损,后,后,的,的,余,余,额,额,。,。,公,公,式,式,如,如,下,下,：,：,应纳,税,税所,得,得额,=,收入,总,总额,不,征,征税,收,收入,免,税,税收,入,入,各,各项,扣,扣除,以,前,前年,度,度亏,损,损,企业,应,应纳,税,税所,得,得额,的,的计,算,算以,权,权责,发,发生,制,制为,原,原则,。,。,四、,应,应纳,税,税所,得,得额,的,的计,算,算,（一,）,）收,入,入总,额,额,（二,）,）不,征,征税,收,收入,和,和免,税,税收,入,入,（三,）,）扣,除,除范,围,围和,标,标准,1,扣,除,除项,目,目的,范,范围,企业,所,所得,税,税法,规,规定,，,，企,业,业实,际,际发,生,生的,与,与取,得,得收,入,入有,关,关的,、,、合,理,理的,支,支出,，,，包,括,括成,本,本、,费,费用,、,、税,金,金、,损,损失,和,和其,他,他支,出,出，,准,准予,在,在计,算,算应,纳,纳税,所,所得,额,额时,扣,扣除,。,。,四、,应,应纳,税,税所,得,得额,的,的计,算,算,2,扣,除,除项,目,目的,标,标准,在计,算,算应,税,税所,得,得额,时,时，,下,下列,项,项目,可,可按,照,照实,际,际发,生,生额,或,或规,定,定的,标,标准,扣,扣除,。,。,（,1,）工资,、,、薪,金,金支,出,出。,企业,发,发生,的,的合,理,理的,工,工资,、,、薪,金,金支,出,出准,予,予据,实,实扣,除,除。,（,2,）职工,福,福利,费,费、,工,工会,经,经费,、,、职,工,工教,育,育经,费,费。,企,业,业发,生,生的,职,职工,福,福利,费,费支,出,出，,不,不超,过,过工,资,资薪,金,金总,额,额,14,的,部,部分,准,准予,扣,扣除,。,。,企,业,业拨,缴,缴的,工,工会,经,经费,，,，不,超,超过,工,工资,薪,薪金,总,总额,2,的,部,部分,准,准予,扣,扣除,。,。,除,国,国务,院,院财,政,政、,税,税务,主,主管,部,部门,另,另有,规,规定,外,外，,企,企业,发,发生,的,的职,工,工教,育,育经,费,费支,出,出，,不,不超,过,过工,资,资薪,金,金总,额,额,2.5,的,部,部分,准,准予,扣,扣除,，,，超,过,过部,分,分准,予,予结,转,转以,后,后纳,税,税年,度,度扣,除,除。,四、,应,应纳,税,税所,得,得额,的,的计,算,算,（,3,）社会,保,保险,费,费。,（,4,）利息,费,费用,。,。,非,金,金融,企,企业,向,向金,融,融企,业,业借,款,款的,利,利息,支,支出,、,、金,融,融企,业,业的,各,各项,存,存款,利,利息,支,支出,和,和同,业,业拆,借,借利,息,息支,出,出、,企,企业,经,经批,准,准发,行,行债,券,券的,利,利息,支,支出,可,可据,实,实扣,除,除。,非,金,金融,企,企业,向,向非,金,金融,企,企业,借,借款,的,的利,息,息支,出,出，,不,不超,过,过按,照,照金,融,融企,业,业同,期,期同,类,类贷,款,款利,率,率计,算,算的,数,数额,的,的部,分,分可,据,据实,扣,扣除,，,，超,过,过部,分,分不,许,许扣,除,除。,四、,应,应纳,税,税所,得,得额,的,的计,算,算,（,5,）借款,费,费用,。,。,企,业,业在,生,生产,经,经营,活,活动,中,中发,生,生的,合,合理,的,的不,需,需要,资,资本,化,化的,借,借款,费,费用,，,，准,予,予扣,除,除。,企,业,业为,购,购置,、,、建,造,造固,定,定资,产,产、,无,无形,资,资产,和,和经,过,过,12,个月,以,以上,的,的建,造,造才,能,能达,到,到预,定,定可,销,销售,状,状态,的,的存,货,货发,生,生借,款,款的,，,，在,有,有关,资,资产,购,购置,、,、建,造,造期,间,间发,生,生的,合,合理,的,的借,款,款费,用,用，,应,应予,以,以资,本,本化,，,，作,为,为资,本,本性,支,支出,计,计入,有,有关,资,资产,的,的成,本,本；,有,有关,资,资产,交,交付,使,使用,后,后发,生,生的,借,借款,利,利息,，,，可,在,在发,生,生当,期,期扣,除,除。,（,6