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单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,第,十,十,章,章,税,收,收,与,与,收,收,入,入,分,分,配,配,尽,管,管,你,你,费,费,尽,约翰,洛克,引,言,言,关于,美,美国,税,税制,的,的政,策,策争,论,论，,主,主要,集,集中,在,在,税收,负,负担,是,是否,公,公平,分,分配这个,问,问题,上,上。,要,要回,答,答这,一,一问,题,题，,首,首先,需,需要,理,理解,：,：税收,如,如何,影,影响,收,收入,分,分配,。,。,正确,评,评估,税,税收,负,负担,是,是一,个,个很,复,复杂,的,的问,题,题。,税收,的,的法,定,定归,宿,宿说,明,明的,是,是，,谁,谁在,法,法律,上,上负,责,责纳,税,税。,但,但到,底,底谁,真,真的,承,承担,了,了税,负,负，,情,情况,就,就大,不,不一,税收的经济归宿是指税收引起的私人实际收入分配的变化,。,本章考察的重点就是，法定归宿和经济归宿之间的差异程度,【,税收转嫁数量,】,的决定因素是什么。,第一,节,节,税,税收,归,归宿,：,：概,述,述,只有,人,人才,能,能负,担,担税,收,收,美国,法,法律,制,制度,把,把像,公,公司,这,这类,特,特定,机,机构,看,看作,好,好像,是,是人,，,，但,在,在经,济,济学,家,家看,来,来，,人,人,股东,、,、工,人,人、,地,地主,、,、消,费,费者,等,等,能负,担,担税,收,收，,公,公司,不,不能,。,。,进行,税,税收,归,归宿,分,分析,时,时，,对,对人,如,如何,分,分类,呢,呢？,功能,收,收入,分,分配,（,（传,统,统的,）,）：按,人,人在,生,生产,中,中的,作,作用,作,作为,分,分类,依,依据,，,，即,他,他们,在,在生,产,产中,提,提供,什,什么,投,投入,品,品（,生,生产,要,要素,）,）。,这,这样,主,主要,问,问题,就,就是,税,税制,如,如何,改,改变,收,收入,在,在资,本,本家,、,、劳,动,动者,和,和地,主,主之,间,间的,分,分配,。,。,规模,收,收入,分,分配,（,（现,代,代的,）,）：按,人,人的,收,收入,大,大小,分,分类,，,，得,知,知在,人,人们,的,的收,入,入中,，,，来,自,自资,本,本、,土,土地,和,和劳,动,动的,收,收入,比,比例,之,之后,，,，功,能,能分,配,配的,变,变化,可,可以,转,转化,为,为规,模,模分,配,配的,变,变化,，,，即,税,税收,如,如何,影,影响,总,总收,入,入在,人,人们,之,之间,的,的分,配,配。,例,例如,，,，降,低,低资,本,本的,相,相对,收,收益,的,的一,种,种税,，,，往,往,往会,损,损害,处,处于,收,收入,分,分配,最,最高,层,层的,人,人，,因,因为,富,富人,来,来自,资,资本,的,的收,入,入比,例,例比,较,较高,。,。,其他,分,分类,方,方法,对,对解,决,决特,殊,殊问,题,题可,能,能有,用,用。,例,例如,烟,烟草,税,税，,地,地区,归,归宿,可,可能,是,是重,要,要的,问,问题,（,（对,种,种植,烟,烟草,的,的州,的,的人,影,影响,更,更大,）,）,第一,节,节,税,税收,归,归宿,：,：概,述,述,收入,的,的来,源,源和,用,用途,应,应同,时,时考,虑,虑：,收,收入,的,的分,配,配效,应,应取,例如酒税会使酒价上涨，喝酒较多的人境况会变差。然而，也可能使酒的需求下降，酒生产过程中的要素就要承担收入损失。因此，税收通过影响收入来源，也会改变收入分配。假定穷人用于买酒的收入比例比较大，但葡萄牙园却是由富人拥有的，于是在收入使用一方，税收产生的再分配把穷人的收入拿走，而在收入来源一方，税收再分配使富人收入减少。,总体归宿取决于税收对收入的来源和使用又怎样的影响。,实践中，经济学家,研究对商品征税时，常常忽略税收对收入来源的影响；而在分析对投入品课税时，又常忽略税收对收入用途的影响。,如果商品税主要对收入用途产生系统影响，要素税主要对收入来源产生系统影响，那么这种分析方法是合适的。,这种假设的目的是使分析简化，但必须要考虑他在每种情况下的准确性。,第一,节,节,税,税收,归,归宿,：,：概,述,述,税收,归,归宿,取,取决,于,于价,格,格是,如,如何,决,决定,的,的,税收,归,归宿,问,问题,基,基本,上,上是,确,确定,税,税收,如,如何,改,改变,价,价格,的,的问,题,题。,税收,归,归宿,取,取决,于,于价,格,格变,化,化，,但,但价,格,格变,化,化需,要,要时,间,间。,在,在多,数,数情,况,况下,，,，长,期,期反,应,应比,短,短期,反,反应,大,大。,因,因此,，,，税,收,税收归宿取决于税收收入的用途,一般来说，税收的分配效应取决于政府如何花这些钱。例如用于艾滋病研究的支出与用于中小学生午餐的支出，分配效应及其不同。,通常，税收收入并不专门用于特定的支出，因此把政府如何花钱抽象掉是可取的。,差别税收归宿：,在政府预算不变的情况下，考察一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同。,绝对税收归宿：,某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响。,第一,节,节,税,税收,归,归宿,：,：概,述,述,税收,累,累进,性,性可,以,以用,几,几种,方,方法,衡,衡量,平均,税,税率,（,（,averagetaxrate,）：应,纳,纳税,额,额与,收,收入,的,的比,率,率。,比例,税,税（,proportionaltax,）：不,管,管收,入,入高,低,低，,平,平均,税,税率,保,保持,不,不变,。,。,累进,税,税（,progressivetax,）：平,均,均税,率,率随,着,着收,入,入的,增,增加,而,而上,升,升。,累退,税,税（,regressivetax,）：平,均,均税,率,率随,着,着收,入,入的,增,增加,而,而下,降,降。,边际,税,税率,（,（,marginaltaxrate,）：收,入,入变,化,化时,应,应纳,税,税额,的,的变,化,化。,每,每增,加,加,1,单位,的,的收,入,入，,应,应纳,税,税额,的,的变,化,化。,我们,是,是以,平,平均,税,税率,来,来定,义,义累,进,进性,的,的。,衡量一,种,种税制,的,的累进,程,程度的,合,合理方,法,法有：,1.,随着收,入,入增加,，,，平均,税,税率上,升,升得越,多,多，税,制,制的累,进,进性越,强,强。,假设,T0,和,T1,分别是,收,收入水,平,平,I0,和,I1,时的真,实,实（而,非,非法定,）,）应纳,税,税额度,，,，,I1I0,。累进,程,程度,v1,为：,第一节,税,税收,归,归宿：,概,概述,2.,如果一,种,种税制,的,的税收,收,收入弹,性,性（税,收,收收入,变,变化的,百,百分比,除,除以应,税,税收入,变,变化的,百,百分比,）,）越大,，,，则这,种,种税制,比,比另外,的,的一种,税,税制的,累,累进性,更,更强。,累进程,度,度,v2,定义为,：,：,但即使,直,直观上,很,很吸引,人,人的累,进,进性衡,量,量方法,，,，也可,能,能得出,不,不同的,第二节,局,局部,均,均衡分,析,析,本节分,析,析价格,决,决定的,局,局部均,衡,衡模型,，,，该模,型,型只研,究,究征税,的,的市场,，,，而不,研,研究税,收,收对其,他,他市场,的,的影响,。,。当课,税,税商品,的,的市场,与,与整个,经,经济相,比,比很小,时,时，这,种,种分析,最,最为恰,当,当。我,们,们进行,分,分析的,工,工具是,完,完全竞,争,争的供,求,求模型,。,。,对商品,课,课征的,单,单位税,首先研,究,究单位,税,税（,unit tax,）的归,宿,宿，这,种,种税按,销,销售的,每,每一单,位,位商品,征,征收固,定,定的税,额,额。,通过分,析,析有两,个,个重要,结,结论：,单位税,的,的归宿,与,与它是,对,对消费,者,者课征,还,还是对,生,生产者,课,课征无,关,关。,税收的,法,法定归,宿,宿不能,说,说明其,经,经济归,宿,宿，重,要,要的是,征,征税使,消,消费者,支,支付的,价,价格与,生,生产者,收,收到的,价,价格之,间,间的差,额,额有多,大,大，而,不,不是该,差,差额发,生,生在市,场,场中的,哪,哪一方,。,。税收,引,引起的,消,消费者,支,支付价,格,格和生,产,产者收,到,到价格,之,之间的,差,差额，,成,成为税,收,收楔子,。,。,单位税,的,的归宿,取,取决于,供,供求弹,性,性。一般来,说,说，在,其,其他条,件,件相同,的,的条件,下,下，需,求,求弹性,越,越大，,消,消费者,负,负担的,税,税收越,小,小；供,给,给弹性,越,越大，,生,生产者,负,负担的,税,税收越,小,小。税,负,负更多,的,的落在,相,相对缺,乏,乏弹性,的,的一方,。,。,Hot Tip,Hot Tip,返 回,Hot Tip,返 回,供给弹性富,于,于弹性，需,求,求缺乏弹性,产量,0,价格,需求,供给,T,当供给比需求更富于弹性时,2the,incidence of the,tax falls more,heavily on,consumers.,3.than on,producers.,无税收的价格,消费者支付的价格,生产者得到的价格,供给缺乏弹,性,性，需求富,于,于弹性,Quantity,0,价格,需求,供给,没有税收时的价格,Tax,当需求弹性大于供给弹性,.,2.the,incidence of,the tax falls more,heavily on producers.,3.than on consumers.,消费者支付的价格,生产者实际支付的价格,从价税,从价税（,ad valoremtax,）是税率为,价,价格的一定,比,比例的一种,税,税。,从价税和单,位,位税的分析,差,差不多，基,本,本方法仍然,是,是弄清税收,如,如何改变有,效,效需求曲线,，,，计算新的,均,均衡点。不,过,过单位税是,使,使曲线按绝,对,对数向下移,，,，而从价税,则,则是使曲线,按,按相同比例,向,向下移。,要素税,以上分析也,适,适用于生产,要,要素。,工薪税。雇主按工人,收,收入的,7.65%,（,6.2%,是社会保障,，,，,1.45%,是老年保健,医,医疗的）纳,税,税，工人自,己,己也按相同,的,的税率纳税,，,，合起来的,税,税率是,15.3%,。但是，这,种,种在工人和,雇,雇主之间的,法,法定的区分,无,无关紧要。这种劳动税,归,归宿的唯一,决,决定因素是,，,，雇员得到,的,的工资和雇,主,主支付的工,资,资之间的税,收,收楔子。如果不知道,有,有关行为的,弹,弹性，就无,法,法确定税收,归,归宿。,全球经济中,的,的资本课税,。,。分析资本税,与,与分析工薪,税,税的方法基,本,本相同。在,封,封闭经济中,，,，资本所有,者,者承担一部,分,分负担，具,体,体承担多少,，,，取决于供,求,求弹性。在,开,开放经济中,，,，资本在各,国,国间完全自,由,由流动，实,际,际上就是存,在,在着一个单,一,一的全球性,资,资本市场，,资,资本的供应,者,者如果在某,一,一国不能挣,到,到现行的世,界,界收益率，,就,就会把资金,抽,抽走，投入,另,另一个国家,。,。对某一个,国,国家而言，,资,资本的供给,是,是完全弹性,的,的，因此不,承,承担任何的,资,资本税负担,。,。,Hot Tip,返 回,产量,0,利率,需求,供给,无竞争的商,品,品课税,上述分析中,，,，完全竞争,的,的假设起了,关,关键作用。,现,现在讨论其,他,他市场结构,下,下的情况。,垄断,税收使需求,量,量下降了，,消,消费者支付,的,的价格上升,了,了，垄断者,得,得到的价格,也,也下降了。,征,征
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