资源描述
Click to edit Master style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,2-,1,第2,章,章,商,业,业,税,税,收,收,和,和,金,金,融,融,环,环,境,境,商,业,业,、,、,税,税,收,收,和,和,金,金,融,融,环,环,境,境,商,业,业,环,环,境,境,税,收,收,环,环,境,境,金,融,融,环,环,境,境,商,业,业,环,环,境,境,独,资,资,企,企,业,业SoleProprietorships,合,伙,伙,企,企,业,业Partnerships(generalandlimited),公,司,司,制,制,企,企,业,业Corporations,LLCSLimitedliabilitycompanies,美,国,国,有,有,四,四,种,种,基,基,本,本,的,的,商,商,业,业,组,组,织,织,形,形,式,式:,商,业,业,环,环,境,境,一,种,种,最,最,古,古,老,老,的,的,商,商,业,业,组,组,织,织,形,形,式,式.,企,业,业,有,有,利,利,润,润,，,，要,缴,缴,纳,纳,个,人,人,所,所,得,得,税,税,.,独,资,资,企,企,业,业,-,只,只,有,有,一,一,个,个,所,所,有,有,者,者,的,的,商,商,业,业,形,形,式,式,。,。,这,这,个,个,所,所,有,有,者,者,对,对,企,企,业,业,的,的,全,全,部,部,债,债,务,务,承,承,担,担,无,无,限,限,责,责,任,任.,独,资,资,企,企,业,业,的,的,优,优,缺,缺,点,点,优,点,点,简,单,单,设,立,立,费,费,用,用,低,低,设,立,立,快,快,个,人,人,所,所,得,得,税,税,缺,点,点,无,限,限,责,责,任,任,筹,资,资,困,困,难,难,产,权,权,转,转,让,让,困,困,难,难,TheBusinessEnvironment,企,业,业,有,有,利,利,润,润按,个,人,人,所,所,得,得,税,税,缴,纳,纳,.,合,伙,伙,企,企,业,业,-,有,有,两,两,个,个,或,或,两,两,个,个,以,以,上,上,的,的,个,个,人,人,充,充,当,当,所,所,有,有,者,者,的,的,商,商,业,业,组,组,织,织,形,形,式,式.,合,伙,伙,企,企,业,业,的,的,类,类,型,型,有,限,限,责,责,任,任,合,合,伙,伙,企,企,业,业,-,有,有,限,限,责,责,任,任,合,合,伙,伙,人,人,仅,仅,以,以,出,出,资,资,为,为,限,限,承,承,担,担,有,限,限,责,责,任,任,.,在,在,这,这,种,种,合,合,伙,伙,企,企,业,业,中,中,，,，,必,必,须,须,至,至,少,少,有,有,以,以,一,一,名,名,无,无,限,限,责,责,任,任,合,合,伙,伙,人,人,，,，,他,他,们,们,承,承,担,担,无,无,限,限,责,责,任,任.,无,限,限,责,责,任,任,合,合,伙,伙,企,企,业,业,-,合,合,伙,伙,企,企,业,业,的,的,成,成,员,员,，,，,对,对,合,合,伙,伙,企,企,业,业,的,的,债,债,务,务,负,负,无,限,限,责,责,任,任,.,合,伙,伙,企,企,业,业,的,的,优,优,缺,缺,点,点,优,点,点,简,单,单,设,立,立,成,成,本,本,低,低,，,，,但,但,高,高,于,于,独,独,资,资,企,企,业,业,设,立,立,快,快,对,有,有,限,限,合,合,伙,伙,人,人,来,来,说,说,承,承,担,担,有,有,限,限,责,责,任,任,缺,点,点,对,无,无,限,限,合,合,伙,伙,人,人,来,来,说,说,承,承,担,担,无,无,限,限,责,责,任,任,筹,资,资,困,困,难,难,，,，,但,但,比,比,独,独,资,资,企,企,业,业,要,要,容,容,易,易,产,权,权,转,转,让,让,困,困,难,难,商,业,业,环,环,境,境,有,自,自,己,己,的,的,资,资,产,产,和,和,债,债,务,务,的,的,一,一,个,个,人,人,为,为,实,实,体,体,企,业,业,有,有,利,利,润,润应,按,按,公,司,司,所,所,得,得,税,税,缴,纳,纳.,公,司,司,制,制,企,企,业,业,-,企,企,业,业,在,在,法,法,律,律,上,上,独,独,立,立,于,于,所,所,有,有,者,者,的,的,商,商,业,业,组,组,织,织,形,形,式,式.,公,司,司,制,制,企,企,业,业,的,的,优,优,缺,缺,点,点,优,点,点,有,限,限,责,责,任,任,产,权,权,易,易,于,于,转,转,让,让,永,续,续,存,存,在,在,筹,资,资,能,能,力,力,强,强,缺,点,点,双,重,重,纳,纳,税,税,设,立,立,困,困,难,难,设,立,立,和,和,维,维,持,持,成,成,本,本,高,高,商,业,业,环,环,境,境,企业有,利,利润应按,个人所,得,得税,缴纳.,L LCs,-,一,一种商,业,业组织,形,形式，,它,它的所,有,有者（,称,称为“,会,会员”,）,）既有,公,公司所,具,具备的,有,有限责,任,任的好,处,处，又,有,有合伙,企,企业所,具,具备的,税,税收好,处,处.,L LC,有限责,任,任,集权式,管,管理,永续存,在,在,在不损,害,害其它,所,所有者,利,利益下,，,，所有,权,权较易,转,转让,一般,LLC,所,所具有,的,的特征,不,不超过,企,企业标,准,准特征,中,中的两,个,个：,LLC,的,的优缺,点,点,优点,有限责,任,任,单重纳,税,税,没有所,有,有者人,数,数的限,制,制,筹资较,容,容易,缺点,有限生,命,命(generally),产权转,让,让困难(generally),公司所,得,得税,所得税,例,例,BW,公司的Lisa Miller,在,在一个,财,财政年,度,度结束,的,的12,月,月31,日,日这天,，,，计算,公司所,得,得税,边际税,率,率,和,平均税,率,率,.,BW公,司,司这个,财,财政年,度,度的应,税,税收入,为,为,$250,000.,所得税,例,例,边际税,率,率,=,39%,平均税,率,率,=,$80,750/$250,000,=,32.3%,所得税,=,$22,250,+.39x($250,000-$100,000)=,$22,250,+$58,500=$80,750,折旧,大多数,有,有应税,收,收入的,公,公司在,税,税收申,报,报时，,都,都愿意,采,采用加,速,速折旧,法,法，从,而,而时早,期,期的应,税,税收入,降,降低较,多,多.,折旧,是在财,务,务报告,和,和税务,报,报告时,，,，资本,性,性资产,在,在一定,期,期间内,进,进行的,系,系统的,摊,摊销.,折旧方,法,法,直线折,旧,旧法(,SL,),加速折,旧,旧法,双倍余,额,额(,DDB,),改进的,成,成本加,速,速回收,系,系(,MACRS,),半年期,约,约定：,不,不论资,产,产是哪,一,一天购,买,买，购,买,买资产,这,这一年,均,均按半,年,年计提,折,折旧；,同,同样，,在,在资产,被,被售出,或,或报废,时,时，当,年,年的折,旧,旧也按,半,半年计,提,提。（,适,适用于,所,所有的,余,余额递,减,减法）,折旧例,BW,公司的Lisa Miller,计,计算一,台,台机器,的,的折旧,。,。机器的,原,原值为$100,000,5年寿,命,命.,她用MACRS法,来,来计算,每,每年的,折,折旧.,（3、5、7,、,、10,年,年期财,产,产类别,用,用双倍,余,余额递,减,减法计,提,提折旧,；,；10,、,、20,年,年期财,产,产类别,用,用1.5倍余,额,额递减,法,法计提,折,折旧；,所,所有的,房,房地产,都,都要使,用,用直线,法,法计提,折,折旧）,MACRS,例,例,资产被,分,分成八,类,类.,一般地,，,，半年,期,期约定,适,适用.,按这种,方,方法计,提,提折旧,时,时，从,某,某一年,起,起，按,直,直线法,对,对剩余,帐,帐面净,值,值计提,的,的折旧,大,大于或,等,等于按,双,双倍余,额,额递减,计,计提的,折,折旧时,，,，剩余,的,的未计,提,提折旧,的,的资产,帐,帐面净,值,值则应,采,采用直,线,线法计,提,提折旧.,MACRS,例,例,MACRS,计,计算表,其他税,收,收问题,每季纳,税,税,公司被,要,要求在,任,任何一,年,年的4,月,月15,日,日、6,月,月15,日,日、9,月,月15,日,日及12月15日之,前,前分别,缴,缴纳预,计,计纳税,额,额的25%。,当,当实际,收,收入于,估,估计收,入,入不同,时,时，就,需,需要对,税,税收进,行,行调整,。,。以公,历,历年为,会,会计期,间,间的公,司,司须在,纳,纳税年,度,度下一,年,年的3,月,月15,日,日之前,清,清缴税,收,收,.,替代最,小,小税负,是一种,特,特别税,，,，这种,税,税按,替,替代最,小,小应税,收,收入的20%,征,征收(一般,不,不等于,应,应税收,入,入).,公,公司,支,支付,替,替代最,小,小税负,和,和正常,税,税负两,者,者之中,最,最大的,税,税负.,利息抵,税,税,利息费,用,用,公司为,所,所负担,的,的债务,支,支付的,利,利息是,作,作为费,用,用看待,的,的，它,在,在纳税,时,时可以,从,从应税,收,收入中,扣,扣除,.,现金,股,股利,支付,给,给股,东,东的,现,现金,股,股利,不,不能,从,从应,税,税收,入,入中,扣,扣除.（,股,股利,一,一起,算,算税,收,收！,）,）,The债务,税,税后,成,成本=(利息,费,费用)X(1-所得,税,税率),因此,，,，用,负,负债,融,融资,有,有税,收,收好,处,处，,而,而用,优,优先,股,股和,普,普通,股,股融,资,资则,没,没有,税,税收,好,好处!,处理,公,公司,亏,亏损,任何,损,损失,在,在向,前,前结,转,转时,，,，要,首,首先,结,结转,到,到最,早,早的,一,一年,。,。若,公,公司,预,预测,未,未来,的,的税,率,率上,升,升，,也,也有,权,权放,弃,弃向,前,前结,转,转，,而,而把,损,损失,向,向后,结,结转,如果,公,公司,有,有净,经,经营,亏,亏损,，,，则,一,一般,可,可以,把,把亏,损,损,向前,结,结转3年,和,向后,结,结转15,年,年，,抵消,这,这些,年,年份,的,的应,税,税收,入,入.,CorporateLossesandGainsExample,LisaMiller,正,正在,检,检查,BW,公,公司,19X7,年,年经,营,营损,失,失对,公,公司,的,的影,响,响.,下,下面,的,的时,间,间轴,显,显示,了,了经,营,营收,入,入和,经,经营,损,损失.Whatimpactdoesthe19X7losshaveon,BW,?,-$500,000,$100,000,$150,000,$150,000,19X7,19X6,19X5,19X4,CorporateLossesandGainsExample,Thelosscanoffsetthegainineachoftheyears19X4through19X6.Theremaining$100,000canbecarriedforwardto19X8orbeyond.,-$500,000,$100,000,$150,000,$150,000,19X7,19X6,19X5,19X4,-$150,000,-$150,000,-$100,000,$400,000,0,0,0,-$100,000,公司,资,资本,利,利得/,损,损,失,失,在过,去,去的,美,美国,税,税法,中,中，,资,资
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