财务管理思维创新XXXX1229

单击此处编辑母版标题样式,#,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,财,务,务,管,管,理,理,思,思,维,维,思,思,维,维,创,创,新,新,张,庆,庆,龙,龙,教,教,授,授,、,、,博,博,士,士,、,、,博,博,士,士,后,后,、,、,硕,硕,士,士,生,生,导,导,师,师,E-mail,：,zhangql,转,变,变,观,观,念,念,解,放,放,思,思,想,想,IDEAL,财,务,务,人,人,员,员,的,的,未,未,来,来,能,能,力,力,需,需,求,求,全,局,局,视,视,角,角,组,织,织,和,和,策,策,划,划,能,能,力,力,专,业,业,判,判,断,断,与,与,综,合,合,决,决,策,策,能,能,力,力,学,习,习,和,和,推,推,广,广,能,能,力,力,环,境,境,适,适,应,应,能,力,力,协,作,作,能,能,力,力,需,要,要,站,站,在,在,战,战,略,略,高,高,度,度,以,以,全,全,局,局,性,性,的,的,视,视,角,角,提,提,供,供,决,决,策,策,支,支,持,持,服,服,务,务,，,，,并,并,熟,熟,悉,悉,行,行,业,业,竞,竞,争,争,态,态,势,势,。,。,需,要,要,将,将,公,公,司,司,战,战,略,略,转,转,化,化,为,为,切,切,实,实,可,可,行,行,的,的,经,经,营,营,指,指,标,标,和,和,财,财,务,务,行,行,动,动,计,计,划,划,，,，,并,并,通,通,过,过,组,组,织,织,、,、,策,策,划,划,和,和,宣,宣,贯,贯,让,让,业,业,务,务,单,单,位,位,接,接,受,受,并,并,执,执,行,行,。,。,在,某,某,一,一,领,领,域,域,拥,拥,有,有,财,财,务,务,专,专,长,长,，,，,在,在,复,复,杂,杂,的,的,情,情,况,况,下,下,做,做,出,出,专,专,业,业,判,判,断,断,，,，,拥,拥,有,有,把,把,握,握,经,经,营,营,视,视,角,角,的,的,综,综,合,合,决,决,策,策,能,能,力,力,。,。,主,动,动,学,学,习,习,业,业,界,界,最,最,佳,佳,实,实,践,践,，,，,敢,敢,于,于,创,创,新,新,，,，,取,取,长,长,补,补,短,短,，,，,形,形,成,成,适,适,合,合,公,公,司,司,的,的,解,解,决,决,方,方,案,案,并,并,向,向,业,业,务,务,财,财,务,务,和,和,经,经,营,营,单,单,位,位,推,推,广,广,。,。,在基,层,层业,务,务单,位,位中,主,主动,寻,寻找,自,自身,的,的定,位,位，,并,并寻,求,求发,展,展，,从,从而,形,形成,较,较强,的,的环,境,境适,应,应能,力,力。,需要,和,和业,务,务部,门,门深,入,入合,作,作，,从,从而,形,形成,优,优秀,的,的协,作,作能,力,力。,据,据权,威,威机,构,构统,计,计，,90%,成长,性,性企,业,业的,失,失败,是,是缺,乏,乏战,略执,行,行能,力,力。,财务,缺,缺乏,战,战略,的,的思,维,维,财务,战,战目,标,标与,略,略目,标,标脱,节,节,财务,管理,企业,战略,市场,财务,管,管理,者,者必,须,须克,服,服的,障,障碍,之,之一,缺乏,与,与战,略,略的,结,结合,没有,注,注重,财,财务,管,管理,与,与企,业,业战,略,略执,行,行的,有,有效,结,结合,-5-,财务,管,管理,者,者必,须,须克,服,服的,障,障碍,之,之二,重财,务,务，,轻,轻业,务,务，,仅,仅仅,从,从财,务,务部,门,门视,角,角出,发,发,只能,事,事后,反,反馈,不能,及,及时,监,监控,战略,不,不能,落,落实,到,到具,体,体的,执,执行,环,环节,财务,与,与业,务,务的,分,分离,-6-,财务,管,管理,者,者必,须,须克,服,服的,障,障碍,之,之三,没有,解,解决,好,好集,团,团财,务,务管,理,理的,核,核心,业,业务,分散,的,的财,务,务管,理,理体,系,系，,难,难以,提,提供,全,全面,的,的管,理,理信,息,息,资金,管,管理,混,混乱,，,，分,散,散，,失,失控,的,的资,金,金流,预算,管,管理,困,困难,，,，无,目,目标,的,的，,被,被动,的,的事,后,后记,录,录,决策,支,支持,信,信息,系,系统,缺,缺乏,缺少,对,对核,心,心业,务,务的,高,高效,管,管理,手,手段,传统,的,的会,计,计信,息,息系,统,统,重财,务,务,轻业,务,务,（部,门,门视,角,角，,财,财务,业,业务,未,未一,体,体化,）,）,重事,后,后,轻事,前,前，,事,事中,（重,核,核算,，,，轻,预,预算,、,、资,金,金控,制,制）,重数,据,据,轻信,息,息,（过,分,分强,调,调数,据,据集,中,中，,忽,忽视,可,可操,作,作性,和对,业,业务,系,系统,造,造成,的,的困,难,难，,出,出现,信,信息,大,大孤,岛,岛）,重报,告,告,轻分,析,析,集团,战,战略,财,财务,管,管理,系,系统,必,必须,能,能通,过,过信,息,息化,手,手段,高效,地,地,准确,及,及时,的,的信,息,息报,告,告系,统,统,为决,策,策支,持,持分,析,析提,供,供依,据,据,建立,全,全面,的,的预,算,算管,理,理体,系,系,实现,资,资金,的,的管,理,理集,中,中,集团,财,财务,集中,管,管理,建立,集,集团,财,财务,的,的集,中,中管,理,理,与企,业,业战,略,略目,标,标的,有,有效,结,结合,-10-,正确,认,认识,财,财务,管,管理,的,的目,标,标,财务,支,支持,战,战略,决,决策,战略,融,融入,财,财务,管,管理,基于,战,战略,，,，强,调,调管,理,理,共享,服,服务,，,，聚,焦,焦业,务,务,Before,评估,战,战略,发现,价,价值,再,评,估,调,整,策,略,改,变,策,略,反,馈,建,立,价,值,创,造,的,企,业,文,化,财务人员,的,的过去和,未,未来,Now,Both,财务数字,的,的魔术师,价值工程,师,师,寻求价值,驱动因素,重组资源,流程再造,关键指标,激励机制,战略决策,支,支持,核算共享,服,服务,共享服务,规模化信,息,息加工,业务流程,标,标准化,向上向下,双,双向支撑,业务支持,深入支持,业,业务,推进战略,及,及政策落,实,实,获取一线,信,信息,战略财务,公司战略,选,选择,策划战略,推,推进及落,实,实,效果测评,未来财务,管,管理模型,国际先进,财,财务管理,正,正向战略,决,决策支持,、,、核算共,享,享服务与,业,业务支持,三,三足鼎立,的,的方向发,展,展，并形,成,成财务管,理,理专业化,、,、财务核,算,算集中化,、,、财务业,务,务一体化,的,的格局与,趋,趋势。,业务支持,战略财务,支,支持公司,战,战略决策,战略财务,的,的职责,战略与业,务,务计划的,参,参与，为,其,其绘制财,务,务表现轨,迹,迹；,商业模式,研,研究，分,析,析最大盈,利,利模式；,为公司价,值,值保驾护,航,航；,根据公司,战,战略与业,务,务计划协,助,助领导分,配,配资源；,在过程中,通,通过业务,指,指标达成,分,分析、成,本,本管理推,动,动辅助公,司,司达到战,略,略目标。,商业模式,研究,公司价值,守护,战略与业,务,务,计划参与,业绩指标,达成分析,资源分配,与调整,最小成本,追逐,战略财务,战略财务,业务财务,提供业务,单,单位真实,信,信息，供,战,战略决策,服务,对业务单,位,位,的管理需,求,求落实,公司总部,业务单元,切入价值,链,链各环节,全面渗透,经,经营过,程,提供财务,管,管理支,撑,与战略财,务,务形成完,美,美互动，,提,提供业务,单,单元信息,，,，落实战,略,略财务要,求,求,分析业务,单,单位的财,务,务支持需,求,求，将其,渗,渗透入业,务,务单位的,经,经营行为,业务财务,支,支持推进,战,战略决策,落,落实,市场,市场分析,/,产品分析,研发,投,投资,评,评估,/,成本控制,生产,计划订制,/,库存控制,销售,定价,/,客户评估,维护,备板管理,/,服务产品,采购采购成本,分,分析,核算共享,服,服务提供,数,数据支撑,Now,Before,CityA,CityC,CityB,CityD,City.,分散办公,各司其职,共享服务,将,将企业分,散,散、重复,的,的业务进,行,行整合，,促,促进企业,集,集中有限,资,资源及精,力,力专注于,企,企业的核,心,心业务,，,以顾客需,求,求为导向,，,，为企业,内,内部各单,位,位和外部,客,客户提供,供,供专业化,的,的共享服,务,务，帮助,企,企业创建,和,和保持长,期,竞争优势,。,。,我们认为,共,共享服务,的,的主要职,责,责有：,整合企业,分,分散、重,复,复的业务,；,；,采用会计,工,工厂的运,营模式，,工,工作标准,化,化；,为业务单,位,位提供足,够,够的后台,支,支撑数据,和,和服务；,支撑企业,规,规模扩大,而,而不需设,置,置新部门,。,财务业务,一体化,职能,组织,角色,职能的转,变,变：,管理职能,+,传统,监控职能,信息迅速,传,传递，迅,速,速收集，,财,财务功能,无,无限扩大,网状结,构,构，矩,阵,阵控制,，,，业务,财,财务配,备,备随组,织,织结构,调,调整而,调,调整,业务部,门,门伙伴,的,的角色,，,，,参与管,理,理,财务业,务,务一体,化,化,什么是,财,财务业,务,务一体,化,化,财务业,务,务一体,化,化更强,调,调人与,业,业务的,融,融合，,财,财务人,员,员不再,就,就数字,论,论数字,，,，而是,参,参与研,发,发项目,的,的可行,性,性分析,、,、成本,目,目标制,定,定、商,务,务报价,支,支持、,资,资源配,置,置、融,资,资管理,等,等环节,，,，真正,做,做到为,决,决策者,打,打理价,值,值。,信息,- 23 -,人力资,源,源,配置体,系,系,战略财,务,务和业,务,务财务,的,的人员,素,素质模,型,型,业务财,务,务素质,要,要,综合决,策,策能力,主动思,维,维能力,团队协,作,作能力,宣讲技,能,能,沟通技,巧,巧,全面的,财,财务知,识,识,战略财,务,务素质,要,要求,战略高,度,度,全局眼,光,光,综合决,策,策能力,跨组织,推,推动力,专业能,力,力,总结和,提,提炼能,力,力,组织和,策,策划能,力,力,业务财,务,务培训,需,需,求,精通业,务,务单元,流,流程,了解公,司,司高端,流,流程,宣讲和,沟,沟通技,巧,巧,财务分,析,析报告,培,培训,战略财,务,务培训,需,需求,熟悉公,司,司高端,流,流程,了解业,务,务单元,基,基本运,作,作,获取业,界,界标杆,企,企业经,验,验,财务分,析,析报告,培,培训,战略财,务,务和业,务,务财务,的,的人员,素,素质要,求,求,最重要,的,的能力,沟通的,技,技能,关注客,户,户和市,场,场,对信息,进,进行解,释,释,关键性,思,思考能,力,力,最重要,的,的价值,战略财,务,务,业务财,务,务,企业生,命,命周期,与,与,财务管,理,理决策,创业期,成长期,成熟期,衰退期,时间,销售额,转型期,财务管,理,理者必,须,须克服,的,的障碍,之,之,四,一、创,业,业期,总,的来讲,，,，在企,业,业创业,期,期阶段,，,，生存,能,能力还,比,比较弱,，,，市场,占,占有率,低,低，管,理,理水平,差,差，市,场,场地位,还,还不稳,定,定，风,险,险性较,高,高。但,初,初创阶,段,段的企,业,业较有,活,活力，,企,企业家,精,精神供,应,应充足,，,，为生,存,存欲望,所,所激发,的,的奋斗,精,精神、,创,创新精,神,神成为,这,这一时,期,期企业,成,成长的,主,主要动,力,力。,二、企,业,业成长,期,期,在迅速,成,成长阶,段,段，企,业,业基本,形,形成了,自,自己独,特,特的产,品,品系列,，,，产品,市,市场份,额,额稳步,提,提高，,市,市场竞,争,争能力,逐,逐渐增,强,强，业,绩,绩增长,速,速度加,快,快。经,过,过快速,的,的增长,和,和积累,之,之后，,市,市场竞,争,争者增,多,多，产,品,品市场,份,份额增,长,长速度,减,减缓，,企,企业进,入,入了稳,步,步成长,阶,阶段。,在这一,阶,阶段，,企,企业已,经,经接近,成,成熟，,是,是成熟,期,期的过,渡,渡阶段,。,。这时,，,，企业,在,在竞争,产,产业中,已,已经有,了,了比较,明,明确的,市,市场定,位,位，为,了,了保持,现,现有的,发,发展速,度,度，企,业,业会不,断,断寻求,新,新的业,务,务，寻,找,找新的,利,利润增,长,长点。,企,企业管,理,理层的,决,决策管,理,理和风,险,险管理,的,的能力,较,较强，,分,分权经,营,营管理,模,模式逐,渐,渐得到,完,完善，,具,具有管,理,理经验,的,的职业,经,经理人,不,不断被,吸,吸收到,企,企业中,来,来。,二、企,业,业成长,期,期,总体上,讲,讲，企,业,业的资,产,产结构,和,和各种,契,契约关,系,系在进,入,入成长,期,期之后,变,变得越,来,来越复,杂,杂，企,业,业亦开,始,始意识,到,到无形,资,资产的,重,重要、,人,人才的,重,重要，,而,而企业,在,在人力,资,资源管,理,理（包,括,括企业,的,的组织,制,制度设,计,计、业,绩,绩评价,、,、激励,政,政策、,企,企业文,化,化等）,方,方面的,不,不足却,依,依然存,在,在，随,着,着大量,生,生产要,素,素的急,剧,剧增加,，,，此时,的,的管理,已,已经难,以,以显现,出,出它的,有,有效性,，,，有时,甚,甚至会,出,出现“,负,负效应,”,”。,二、企,业,业成长,期,期,成长期,的,的企业,处,处于高,速,速上升,的,的通道,，,，市场,份,份额、,收,收入、,利,利润均,大,大幅提,升,升，企,业,业规模,也,也日渐,庞,庞大，,生,生产要,素,素急剧,增,增加。,从创业,期,期沿袭,下,下来的,粗,粗放式,管,管理在,这,这个时,期,期会逐,渐,渐显得,捉,捉襟见,肘,肘，不,能,能适应,企,企业的,发,发展现,状,状，特,别,别是在,组,组织、,人,人力资,源,源、流,程,程制度,方,方面亟,需,需规范,化,化和精,细,细化。,二、企,业,业成长,期,期,在这个,时,时期，,企,企业决,策,策层容,易,易犯的,错,错误是,把,把注意,力,力过多,地,地集中,在,在营销,上,上，忽,略,略企业,管,管理中,服,服务性,职,职能的,完,完善（,如,如人力,资,资源）,，,，这会,导,导致企,业,业发展,逐,逐渐失,去,去控制,，,，提前,进,进入衰,退,退期。,如果企,业,业的管,理,理人员,具,具有居,安,安思危,的,的意识,，,，就会,在,在关注,成,成长、,关,关注规,模,模、关,注,注市场,份,份额的,同,同时，,寻,寻求企,业,业可持,续,续发展,的,的道路,，,，随着,环,环境和,企,企业自,身,身的变,化,化不断,夯,夯实管,理,理基础,。,。如果,在,在这个,过,过程中,，,，企业,由,由于自,身,身精力,或,或者能,力,力有限,，,，寻求,外,外部机,构,构的帮,助,助，就,会,会形成,比,比较明,确,确的管,理,理咨询,需,需求。,三、企,业,业成熟,期,期,成熟前,期,期,成熟前,期,期是企,业,业向大,型,型或较,大,大型企,业,业的演,变,变和发,展,展时期,，,，这一,阶,阶段的,主,主要特,点,点是企,业,业内部,大,大多还,是,是单一,单,单位（,单,单厂形,式,式），,企,企业还,是,是企业,家,家式的,经,经营方,式,式，企,业,业内尚,未,未形成,成,成熟的,经,经理阶,层,层。,成熟,后,期,此时，,企,企业已,经,经走向,内,内部单,位,位的多,元,元化和,集,集团化,，,，企业,能,能更有,效,效地进,行,行日常,业,业务流,程,程的协,调,调和资,源,源的有,效,效配置,，,，从而,促,促进企,业,业的持,续,续成长,。,。,企业进,入,入成熟,期,期，一,般,般分为,两,两个时,期,期,三、企,业,业成熟,期,期,成熟前,期,期,企业通,过,过前向,一,一体化,和,和后向,一,一体化,，,，取得,了,了原料,和,和销售,的,的控制,权,权，形,成,成了比,较,较完整,的,的产业,链,链；企,业,业资金,雄,雄厚、,技,技术先,进,进、人,才,才资源,丰,丰富、,管,管理水,平,平提高,，,，具有,较,较强的,生,生存能,力,力和竞,争,争力,。,成熟,后,期,原有产,品,品的市,场,场已经,饱,饱和，,生,生产能,力,力出现,过,过剩；,企,企业效,益,益下降,，,，成本,开,开始上,升,升，企,业,业内部,出,出现了,官,官僚主,义,义倾向,。,。为了,解,解决这,些,些问题,，,，使企,业,业重新,迈,迈入增,长,长轨道,，,，就需,要,要技术,、,、管理,创,创新，,或,或通过,分,分立、,合,合并、,资,资产重,组,组等形,式,式，使,企,企业完,成,成业务,的,的蜕变,和,和管理,体,体制的,改,改变,。,四、企,业,业衰退,期,期,当企业,结,结束了,成,成熟期,，,，将可,能,能向两,个,个方向,演,演化：,或进入,新,新一轮,的,的上升,通,通道,或跌入,不,不可逆,转,转的下,降,降通道,四、企,业,业衰退,期,期,当然，,企,企业并,不,不必然,走,走向衰,退,退和死,亡,亡，也,可,可以逃,脱,脱衰退,和,和死亡,的,的厄运,，,，实现,蜕,蜕变和,复,复兴。,只,只要企,业,业通过,重,重塑组,织,织愿景,，,，再造,工,工作流,程,程，重,新,新规划,工,工作架,构,构，掌,握,握市场,焦,焦点，,不,不断创,立,立新业,务,务，不,断,断注入,新,新技能,、,、使命,和,和适应,环,环境变,化,化的反,应,应能力,，,，企业,就,就会塑,造,造一个,崭,崭新的,状,状态；,在,在投资,组,组合、,资,资源分,配,配、运,营,营战略,等,等方面,，,，就会,有,有健康,的,的表现,，,，企业,的,的重振,和,和复兴,就,就不是,一,一句空,话,话。可,见,见，企,业,业生命,周,周期发,展,展后期,的,的另一,种,种方向,就,就是通,过,过企业,转,转型来,摆,摆脱企,业,业衰退,的,的厄运,，,，重新,找,找回企,业,业的生,存,存空间,和,和发展,活,活力。,正确认,识,识生命,周,周期,你的企,业,业处于,哪,哪个阶,段,段？,是否实,施,施了超,越,越现实,的,的管理,？,？,真正的,全,全面价,值,值管理,时,时代，,中,中国到,来,来了吗,？,？,生命周,期,期与企,业,业全面,预,预算管,理,理模式,公司目标：确定目标市场，规避投资风险,预算管理模式：资本为起点,（,1,）从资本需求量方面进行规划；,（,2,）与项目的可行性分析与决策相联系；,（,3,）根据筹资计划确定项目预算的时间序列；,（,4,）注重预算的机制与制度设计,公司目标：扩大市场占有率，并在此基础上理顺公司内部组织管理关系,预算管理模式：销售为起点,（,1,）以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；,（,2,）根据以销定产的原则编制生产、费用等各职能预算；,（,3,）以各职能预算为基础编制综合财务预算,公司目标：通过降低成本增强企业在市场上的核心竞争力。,预算管理模式：以市场为导向，以成本控制为起点,（,1,）强调成本为核心和主线，市场价格为已知变量规划总预算成本,（,2,）以预算总成本进行成本分解,（,3,）根据目标成本建立控制机制及其他管理体系,公司目标：维持市场稳定，开发新的投资项目,预算管理模式：以现金流量为起点,（,1,）监控现金的有效回收并保证其合理使用,（,2,）管理以现金的回收和合理支出为核心,（,3,）为下一轮的新产品开发和新的经济增长点积蓄资本潜力,初创期,成长期,成熟期,衰退期,时间,目标管,理,理,VS,流程管,理,理正确认,识,识我们,的,的管理,习,习惯,什么是,目,目标管,理,理,传统语,录,录：不,管,管黑猫,白,白猫，,逮,逮住耗,子,子就是,好,好猫。,典,典型的,目,目标管,理,理。,以大厨,师,师炒菜,为,为例，,把,把鱼香,肉,肉丝炒,到,到了顾,客,客满意,的,的程度,就,就叫做,目,目标管,理,理，至,于,于大厨,师,师炒菜,的,的方法,，,，我们,是,是不关,心,心的。,什么是,过,过程管,理,理,我们把,大,大厨师,炒,炒菜的,步,步骤分,成,成,20,个阶段,，,，也就,是,是,20,道工序,，,，第一,个,个人切,葱,葱花，,第,第二个,人,人切肉,丝,丝。,。,。,，,，如果,不,不好吃,就,就重新,调,调整第,2,、,5,、,9,道工序,，,，还不,好,好吃，,再,再调整,3,、,7,、,14,道工序，还,不,不好吃，就,调,调整,18,、,19,道工序，就,这,这样也许经,过,过无数次调,整,整后，我们,终,终于能够炒,出,出跟大厨师,一,一样好吃的,菜,菜，在这时,，,，葱花的长,度,度必须是,1.1,厘米，肉丝,的,的长度必须,是,是,1.3,厘米，酱油,必,必须是,2,勺。以后就,按,按照这个调,整,整后的流程,炒,炒菜，每个,人,人都按照这,个,个工序严格,要,要求来做。,按,按照这个流,程,程办事，而,不,不管结果，,这,这就是过程,管,管理。,目标管理的,缺,缺点,大厨师一走,，,，就把什么,都,都带走了。,如果靠大厨,炒,炒菜，端出,来,来什么就是,什,什么，如果,客,客户定制，,就,就需要大厨,调,调整，但是,下,下一次还能,不,不能炒出同,样,样的菜，不,知,知道，,目标管理不,可,可修改，因,为,为我们不知,道,道大厨师炒,菜,菜的方法，,过,过程管理可,以,以修改，因,为,为我们知道,所,所有流程。,过程管理可,以,以积累经验,，,，目标管理,是,是个结果，,好,好也是他，,坏,坏也是他，,并,并且往往胜,者,者为王，败,者,者为寇。,中国人浮躁,的,的文化，太,渴,渴望结果，,而,而不是过程,管,管理。,一、案例：,全,全面预算管,理,理场景再现,凡事预则立,，,，不预则废,。,。每一个成,功,功企业的共,性,性就是具有,前,前瞻性，正,所,所谓人无远,虑,虑，必有近,忧,忧。,全面预算管,理,理成为目前,众,众多企业提,高,高前瞻性，,实,实现企业战,略,略落地的重,要,要手段，然,而,而，实际执,行,行中，并不,是,是尽如人意,，,，让我们看,看,看大多数首,次,次实行全面,预,预算管理得,公,公司所面临,的,的诸多烦恼,吧,吧！,历史就像一,面,面镜子，说,不,不定你就面,对,对这样的困,境,境！,随着公司规,模,模的扩大，,某,某公司总经,理,理意识到“,管,管理与控制,的,的重要性”,，,，经过领导,班,班子长时间,讨,讨论，公司,于,于年初决定,实,实行“以财,务,务为核心，,全,全面预算管,理,理为突破口,，,，全面提升,集,集团对下属,公,公司的管控,力,力度 ”的,管,管理改进目,标,标。特别指,定,定财务部负,责,责人负责此,事,事，结果抱,怨,怨之声不绝,于,于耳。在年,终,终的总结会,议,议上，不同,层,层次的领导,发,发表的意见,.,序幕由此拉,开,开,财务部部长,罗,罗：,集团公司推,行,行全面预算,管,管理，我举,双,双手赞成，,任,任务一下达,，,，全体财务,部,部人员加班,加,加点，查阅,大,大量书籍和,资,资料，起草,了,了预算管理,制,制度，考虑,到,到刚刚开始,推,推行预算，,大,大家没有经,验,验，我们为,各,各部门、各,单,单位设计了,编,编制所用的,表,表格，包括,哪,哪个表格填,制,制什么数据,，,，我们都做,了,了，可结果,呢,呢？该提交,时,时不提交，,让,让大家提交,，,，全都说忙,死,死了，正事,还,还忙不过来,呢,呢，哪有心,情,情管这些！,有,有些人甚至,跟,跟我们说，,一,一看到你们,的,的电话号码,我,我们都不敢,接,接了，这种,费,费力不讨好,的,的事情，财,务,务部没法再,负,负责下去了,。,。,集团公司战,略,略发展部方,部,部长：,“,委屈不只是,你,你们，公司,让,让我们负责,投,投资预算，,可,可是我怎么,负,负责啊，下,面,面的公司都,是,是独立的法,人,人，人家说,，,，我们花自,己,己的钱，办,自,自己的事情,，,，公司凭什,么,么指手画脚,呢,呢？结果是,人,人家报上来,，,，我们只有,签,签字的权利,，,，哪谈得上,审,审批呀，谁,听,听呢？还有,就,就是公司让,我,我们定指标,，,，我们并不,了,了解下面单,位,位的情况，,定,定的指标大,家,家都说太高,，,，完不成，,太,太低集团也,不,不干呀，左,右,右为难。,”,子公司肖总,：,：,“,对于下面的,固,固定资产投,资,资，我认为,不,不能全都由,集,集团公司来,拍,拍板，上面,并,并不了解情,况,况，到底生,产,产上是否需,要,要，能够产,生,生多大的效,益,益只有我们,最,最清楚，让,集,集团公司作,决,决策，一方,面,面影响效率,，,，另一方面,，,，可能延误,商,商机呀！另,外,外，为了这,一,一大堆表格,，,，我们财务,部,部连续一周,天,天天加班，,总,总算弄出来,一,一个交上去,，,，又说目标,太,太低了，让,我,我们重编，,然,然后又是三,天,天不睡觉，,再,再看我们的,预,预算与实际,情,情况简直一,个,个天上，一,个,个地下，市,场,场变化太快,了,了，什么都,在,在变，花那,么,么大的精力,弄,弄这些表格,，,，究竟有什,么,么用。预算,就,就是财务部,的,的事情，就,是,是数字游戏,。,。,”,集团人力总,监,监孙总：,“,我不是学财,务,务的，预算,到,到底怎么编,，,，我到现在,也,也不清楚，,我,我不知道公,司,司今年增加,多,多少人，这,些,些人在哪些,单,单位，增加,是,是否必要，,我,我应该依据,哪,哪些单位的,哪,哪些信息来,编,编制预算我,也,也不清楚。,”,集团运营总,监,监张总：,“,财务部是给,预,预算编制了,许,许多表格，,但,但下面公司,人,人员的素质,参,参差不齐，,有,有些单位自,己,己调整一下,就,就用了，有,些,些不知道怎,么,么做，结果,编,编出来的东,西,西都成笑话,了,了。,”,全面预算管,理,理实施中容,易,易出现的致,命,命伤,缺少培训，,没,没有了解全,面,面预算管理,的,的意义。,认为预算只,是,是财务部门,的,的事情,预算只是数,据,据,+,表格,缺乏合理的,时,时间安排，,准,准确性不强,，,，影响考核,力,力度。,方法选择不,当,当，简单认,为,为预算是成,本,本控制工具,缺乏严谨的,预,预算流程安,排,排，组织建,设,设不健全，,角,角色分工不,清,清楚。,缺少工具对,预,预算执行过,程,程中的监控,和,和考察，预,算,算内和预算,外,外控制管理,细,细则制定不,到,到位。,二、全面预,算,算管理是体,系,系建设，还,是,是数据,+,表格,全面预算管理：,望文生义,全面：全过,程,程、全额、,全,全员、全方,位,位。,全过程：强,调,调预算管理,的,的全程化，,预,预算管理不,能,能只停留在,预,预算指标的,制,制定，编制,与,与下达，更,重,重要的是要,通,通过预算的,执,执行与监控,、,、预算的分,析,析与调整、,预,预算的考核,与,与评价，真,正,正发挥预算,管,管理的权威,性,性和对经营,活,活动的指导,作,作用。,全额：强调,预,预算金额的,总,总体性，不,仅,仅包括财务,预,预算，而且,包,包括业务预,算,算、资本预,算,算、现金流,量,量预算等环,节,节，内容涉,及,及资本、经,营,营、资金、,财,财务等众多,模,模块。,全员：从上,述,述内容来看,，,，无论从专,业,业性还是职,责,责分工来看,，,，财务部不,能,能确定和左,右,右一切，因,此,此，各个部,门,门必须要参,与,与到全面预,算,算管理过程,中,中来，明确,各,各自责任分,工,工，而不能,把,把预算简单,看,看作财务部,门,门的事情。,全员实际上,包,包括两层含,义,义：一层是,指,指预算目标,的,的层层分解,，,，使人人肩,上,上有指标，,让,让每一个参,与,与者学会算,账,账，建立先,算,算后干的成,本,本效益意识,，,，另一层含,义,义是企业自,愿,愿在企业各,部,部门之间的,一,一个协调和,科,科学配置的,过,过程。,全方位：,全,全面预算,管,管理涉及,企,企业内外,的,的各种经,济,济现象，,属,属于一个,多,多因素的,，,，动态的,、,、复杂的,系,系统，它,必,必须通过,全,全方位的,事,事前、事,中,中、事后,管,管理，解,决,决内外各,组,组织、资,源,源的协调,问,问题，从,而,而实现整,体,体最优的,系,系统化管,理,理。,澄清认识,：,：全面不,是,是全部,全面预算,的,的推行是,为,为了公司,整,整体的战,略,略目标的,实,实现，实,现,现企业价,值,值最大化,，,，而不是,实,实现某个,业,业务，或,某,某个业务,单,单位利益,最,最大化。,因,因此，对,于,于多业务,的,的企业，,尤,尤其是集,团,团公司，,需,需要界定,清,清楚预算,实,实施的范,围,围。就拿,集,集团公司,来,来说，投,资,资了二十,多,多个企业,，,，有些是,控,控股，有,些,些是参股,，,，如果推,行,行预算，,无,无论是从,治,治理结构,还,还是对集,团,团公司的,利,利润贡献,来,来看，确,实,实没必要,也,也不可能,将,将所有被,投,投资企业,全,全部纳入,集,集团公司,推,推行的全,面,面预算管,理,理范围。,所,所以全面,预,预算管理,不,不是“全,部,部预算管,理,理”，集,团,团公司需,要,要根据对,被,被投资企,业,业是否具,有,有实质控,制,制权以及,其,其他一些,客,客观条件,来,来确定预,算,算实施的,范,范围。,单体公司,其,其实也不,必,必对所有,部,部门实施,预,预算，如,果,果有一项,新,新的业务,尚,尚未开展,，,，或还有,一,一项业务,基,基本萎缩,，,，几乎没,有,有收支，,都,都可以不,纳,纳入实施,范,范围。集,团,团预算实,施,施范围的,确,确定更复,杂,杂一些，,考,考虑的因,素,素更多。,预算：,预是预测,、,、预见的,，,，对未来,的,的预测既,要,要和企业,以,以往经验,挂,挂钩，也,要,要着眼于,未,未来，将,可,可预见的,事,事情列入,计,计划。,算代表的,是,是信息的,转,转换，只,有,有制度与,报,报表不能,称,称之为预,算,算，算强,调,调的是将,企,企业最初,的,的战略目,标,标转换为,措,措施和计,划,划，再对,计,计划进行,数,数量说明,，,，将各种,信,信息进行,数,数据汇总,，,，理顺数,据,据之间的,逻,逻辑关系,，,，最终转,化,化为财务,数,数据。,预算不等,于,于预测，,预,预测是一,种,种事先的,估,估计，它,可,可以是口,头,头形式，,也,也可以是,书,书面形式,，,，并且程,序,序化不明,显,显，而预,算,算是根据,预,预测所制,定,定的几种,方,方案，并,从,从这几种,方,方案中选,择,择出一种,最,最好的方,案,案，必须,是,是程序化,的,的和书面,形,形式的；,预,预算是对,预,预测的一,种,种反映，,是,是对预测,的,的规划。,因,因此，企,业,业全面预,算,算既是由,销,销售、采,购,购、生产,、,、盈利、,现,现金流量,等,等单项预,算,算组成的,责,责任指标,体,体系，又,是,是公司的,整,整体,“,作战方案,”,，还是到,期,期,(,年终,),奖惩的标,准,准。激励,和,和约束制,度,度的核心,。,。,预测是基,于,于科学基,础,础的主观,判,判断，预,算,算是基于,预,预测提出,的,的对策性,方,方案,预测：,有雨,预算：,带伞,管理：强,调,调预算是,管,管理工具,而,而非会计,工,工具,全面预算,管,管理是一,种,种战略管,理,理,全面预算,管,管理的过,程,程，就是,战,战略目标,分,分解、实,施,施、控制,和,和实现的,过,过程,预算目标,的,的定位体,现,现了不同,类,类型企业,的,的战略重,点,点；,预算模式,的,的选择体,现,现了不同,的,的竞争战,略,略；,全面预算,管,管理是一,种,种系统管,理,理,全面预算,管,管理涉及,企,企业内外,的,的各种经,济,济现象，,属,属于一个,多,多因素的,、,、动态的,、,、复杂的,系,系统。是,以,以企业的,组,组织系统,为,为基础，,从,从全局出,发,发，综合,分,分析企业,组,组织系统,与,与外部经,济,济环境的,适,适应关系,，,，研究企,业,业内部各,个,个子系统,之,之间的系,统,统关系，,从,从而实现,整,整体目标,最,最优的系,统,统性管理,。,。,全面预算,管,管理是一,种,种,“,人本,”,管理：,倡导的是,人,人管而不,是,是管人，,如,如同公司,内,内部宪法,，,，预算本,身,身不是目,的,的，其目,的,的是为了,明,明确经营,者,者与基层,责,责任单位,和,和员工的,权,权力、责,任,任、利益,安,安排。是,全,全面整合,公,公司内部,业,业务流、,资,资金流、,信,信息流和,人,人力资源,流,流的经营,管,管理制度,。,。是而非,单,单纯的会,计,计工具。,规划功能,:,经过对企,业,业运营的,规,规划、分,析,析和数量,化,化的,系统编制,，,，使企业,目,目标得以,具,具体化,控制功能,：,：预算目,标,标的制定,为,为控制绩,效,效评估及,信,信息反馈,提供标准,沟通功能,：,：减少各,单,单位操作,中,中的隔阂,协调功能,：,：协调企,业,业资源，,达,达到最优,配,配置,激励功能,：,：通过依,据,据预算进,行,行考核、,奖,奖励，激,励,励员工,总结：全,面,面预算的,功,功能,全面预算,管,管理实施,的,的重要意,义,义,全面预算,管,管理是企,业,业发展到,一,一定阶段,可,可以采用,的,的管理工,具,具。,举个简单,的,的例子，,我,我们在听,音,音乐会时,，,，经常看,到,到有一名,指,指挥在台,前,前指挥着,一,一支十几,个,个人，乃,至,至数十人,的,的乐队进,行,行演奏；,很,很少有人,看,看到一个,指,指挥在台,前,前指挥一,两,两个人进,行,行演奏的,。,。道理很,简,简单，单,体,体企业在,创,创业初期,，,，规模小,，,，业务量,不,不大，人,员,员不多，,机,机构简单,，,，是不需,要,要实施全,面,面预算管,理,理的，管,理,理相对简,单,单，进行,会,会计核算,就,就可以了,；,；就像一,两,两个人演,奏,奏，台下,练,练一练，,彼,彼此协调,演,演出节奏,就,就可以了,，,，不需要,指,指挥了。,企业发展,到,到一定规,模,模，尤其,是,是成为多,业,业务单元,的,的公司或,集,集团公司,，,，作为投,资,资人、最,高,高管理者,，,，你会发,现,现下面都,嚷,嚷嚷要花,钱,钱，伸着,无,无数双手,等,等着你批,钱,钱，而且,都,都说是为,企,企业发展,，,，可是公,司,司哪有这,么,么多资金,？,？如何对,这,这些资金,进,进行监控,？,？这时候,，,，投资人,，,，各级经,营,营者就觉,得,得需要一,个,个管理工,具,具了。,全面预算,管,管理是澄,清,清公司战,略,略，实现,战,战略落地,的,的重要途,径,径。,预算管理,体,体系的直,接,接目标是,保,保证年度,预,预算目标,的,的实现，,从,从而支持,年,年度规划,乃,乃至公司,战,战略的实,施,施，其终,极,极目标是,全,全面提升,企,企业管理,水,水平。,预算不是,为,为了也不,可,可能改变,未,未来，却,可,可以帮助,公,公司认清,形,形势，顺,势,势而为，,趋,趋利避害,，,，公司战,略,略由此澄,清,清。,通,过,过,预,预,算,算,的,的,细,细,化,化,过,过,程,程,，,，,未,未,来,来,不,不,再,再,像,像,水,水,中,中,花,花,般,般,无,无,法,法,触,触,及,及,，,，,通,通,过,过,自,自,上,上,而,而,下,下,，,，,战,战,略,略,目,目,标,标,渗,渗,透,透,到,到,每,每,一,一,个,个,员,员,工,工,的,的,心,心,理,理,，,，,明,明,确,确,企,企,业,业,发,发,展,展,方,方,向,向,，,，,自,自,下,下,而,而,上,上,的,的,反,反,馈,馈,过,过,程,程,使,使,得,得,领,领,导,导,明,明,白,白,了,了,公,公,司,司,的,的,实,实,际,际,情,情,况,况,。,。,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,是,是,培,培,养,养,员,员,工,工,预,预,见,见,性,性,、,、,计,计,划,划,性,性,、,、,协,协,同,同,性,性,的,的,过,过,程,程,。,。,由,于,于,预,预,算,算,具,具,有,有,预,预,见,见,、,、,协,协,同,同,、,、,计,计,划,划,性,性,，,，,它,它,迫,迫,使,使,经,经,理,理,人,人,再,再,也,也,不,不,能,能,做,做,一,一,天,天,和,和,尚,尚,撞,撞,一,一,天,天,钟,钟,，,，,必,必,须,须,学,学,习,习,把,把,眼,眼,光,光,放,放,长,长,远,远,，,，,学,学,习,习,计,计,划,划,和,和,协,协,同,同,，,，,通,通,过,过,这,这,种,种,思,思,维,维,方,方,式,式,的,的,训,训,练,练,，,，,公,公,司,司,也,也,间,间,接,接,培,培,养,养,、,、,锻,锻,炼,炼,选,选,拔,拔,了,了,人,人,才,才,。,。,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,是,是,落,落,实,实,责,责,任,任,和,和,权,权,利,利,，,，,明,明,确,确,角,角,色,色,分,分,工,工,的,的,过,过,程,程,。,。,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,是,是,加,加,强,强,公,公,司,司,整,整,体,体,规,规,划,划,和,和,动,动,态,态,控,控,制,制,的,的,管,管,理,理,方,方,式,式,。,。,预,算,算,不,不,是,是,列,列,车,车,时,时,刻,刻,表,表,，,，,它,它,可,可,以,以,比,比,作,作,是,是,轮,轮,船,船,航,航,行,行,用,用,的,的,罗,罗,盘,盘,。,。,罗,罗,盘,盘,是,是,准,准,确,确,的,的,，,，,但,但,是,是,在,在,实,实,际,际,航,航,行,行,中,中,，,，,轮,轮,船,船,可,可,以,以,偏,偏,离,离,航,航,线,线,很,很,多,多,英,英,里,里,。,。,然,然,而,而,如,如,果,果,没,没,有,有,罗,罗,盘,盘,，,，,航,航,船,船,既,既,找,找,不,不,到,到,它,它,的,的,港,港,口,口,，,，,也,也,不,不,可,可,能,能,估,估,算,算,到,到,达,达,港,港,口,口,所,所,需,需,要,要,的,的,时,时,间,间,。,。,管,理,理,大,大,师,师,德,德,鲁,鲁,克,克,（,一,一,）,）,避,避,免,免,目,目,标,标,置,置,换,换,预,算,算,目,目,标,标,从,从,属,属,于,于,、,、,服,服,从,从,于,于,企,企,业,业,目,目,标,标,，,，,但,但,在,在,企,企,业,业,活,活,动,动,中,中,常,常,常,常,会,会,出,出,现,现,严,严,格,格,按,按,预,预,算,算,规,规,定,定,，,，,始,始,终,终,围,围,绕,绕,预,预,算,算,目,目,标,标,，,，,而,而,忘,忘,却,却,了,了,首,首,要,要,职,职,责,责,是,是,实,实,现,现,企,企,业,业,目,目,标,标,的,的,状,状,况,况,。,。,究,究,其,其,原,原,因,因,，,，,一,一,是,是,没,没,有,有,恰,恰,当,当,掌,掌,握,握,预,预,算,算,控,控,制,制,力,力,度,度,，,，,二,二,是,是,预,预,算,算,指,指,标,标,没,没,有,有,很,很,好,好,地,地,体,体,现,现,企,企,业,业,目,目,标,标,的,的,要,要,求,求,，,，,或,或,是,是,经,经,济,济,环,环,境,境,的,的,变,变,化,化,造,造,成,成,预,预,算,算,目,目,标,标,和,和,企,企,业,业,目,目,标,标,的,的,偏,偏,离,离,。,。,为,为,了,了,防,防,止,止,预,预,算,算,控,控,制,制,中,中,出,出,现,现,目,目,标,标,置,置,换,换,，,，,一,一,方,方,面,面,应,应,当,当,使,使,预,预,算,算,更,更,好,好,地,地,体,体,现,现,计,计,划,划,的,的,要,要,求,求,，,，,另,另,一,一,方,方,面,面,应,应,适,适,当,当,掌,掌,握,握,预,预,算,算,控,控,制,制,力,力,度,度,，,，,使,使,预,预,算,算,具,具,有,有,一,一,定,定,的,的,灵,灵,活,活,性,性,。,。,（二,）,）,避,避免,过,过繁,过,过细,有些,企,企业,认,认为,，,，预,算,算作,为,为管,理,理和,控,控制,的,的手,段,段，,应,应对,企,企业,未,未来,经,经营,的,的每,一,一个,细,细节,都,都作,出,出具,体,体的,规,规定,，,，实,际,际上,这,这样,做,做会,导,导致,各,各职,能,能部,门,门缺,乏,乏应,有,有的,余,余地,，,，不,可,可避,免,免地,影,影响,企,企业,运,运营,效,效率,，,，所,以,以预,算,算并,非,非越,细,细越,好,好。,究,究竟,预,预算,应,应细,化,化到,什,什么,程,程度,，,，必,须,须联,系,系对,职,职能,部,部门,授,授权,的,的程,度,度进,行,行认,真,真酌,定,定，,过,过细,过,过繁,的,的预,算,算等,于,于让,授,授权,名,名存,实,实亡,。,。,全面,预,预算,管,管理,实,实施,中,中的,要,要点,提,提示,（三,）,）,避,避免,因,因循,守,守旧,预算,制,制定,通,通常,采,采用,基,基数,法,法，,即,即以,历,历史,的,的情,况,况作,为,为评,判,判现,在,在和,未,未来,的,的依,据,据。,如,如职,能,能部,门,门用,以,以前,年,年度,的,的日,常,常支,出,出作,为,为预,算,算编,制,制标,准,准，,职,职能,部,部门,就,就有,可,可能,故,故意,扩,扩大,日,日常,支,支出,，,，以,便,便在,以,以后,年,年度,获,获得,较,较大,的,的预,算,算支,出,出标,准,准。,因,因此,，,，必,须,须采,取,取有,效,效的,预,预算,控,控制,措,措施,来,来避,免,免这,一,一现,象,象，,如,如通,过,过详,尽,尽报,表,表内,容,容，,健,健全,报,报表,体,体系,等,等方,法,法减,少,少人,为,为因,素,素，,提,提高,精,精确,性,性和,科,科学,性,性。,（四,）,）,避,避免,一,一成,不,不变,预算制定出,来,来以后，预,算,算执行者应,当,当对预算进,行,行管理，促,进,进预算的实,施,施，必要时,可,可根据当时,的,的实际情况,进,进行检查、,修,修订和调整,。,。尽管我们,在,在制定预算,时,时预见了未,来,来可能发生,的,的情况，并,制,制定出相应,的,的应变措施,，,，但预算一,方,方面不可能,面,面面俱到，,另,另一方面情,况,况在不断变,化,化，总有一,些,些问题是不,可,可能预见到,的,的。故预算,管,管理不能一,成,成不变，要,对,对预算进行,定,定期检查，,如,如果情况已,经,经发生重大,的,的变化，就,应,应当调整预,算,算或重新制,定,定预算，以,达,达到预期目,标,标。,（五）,全面预算管,理,理是“一把,手,手工程”。,企业在预算,实,实施过程中,，,，其核心要,素,素是根据预,算,算分配企业,资,资源，以实,现,现企业预算,目,目标。一般,情,情况下，企,业,业资源配置,权,权是最高行,政,政领导人的,权,权力，在全,面,面预算管理,项,项目实施中,，,，一般由企,业,业的最高行,政,政领导人（,或,或其指定委,托,托人）担任,预,预算管理委,员,员会最高领,导,导，所以说,，,，全面预算,管,管理是“一,把,把手工程”,。,。再者，从,各,各责任中心,角,角度看，各,责,责任中心负,责,责人是当然,的,的预算项目,责,责任人，各,责,责任中心的,预,预算资源配,置,置和预算考,评,评结果的落,实,实，都要求,责,责任中心的,第,第一负责人,负,负责本责任,中,中心的预算,活,活动。,（六）,全面预算管,理,理需要企业,上,上下一致地,理,理解和支持,。,。,全面预算管,理,理更是一项,全,全员参与、,全,全面覆盖和,全,全程跟踪、,全,全程控制的,系,系统工程。,企,企业在全面,预,预算管理实,施,施过程前，,不,不仅仅是最,高,高层领导需,要,要对全面预,算,算管理有很,好,好地理解和,支,支持，更需,要,要各预算责,任,任单位、具,体,体预算责任,人,人对全面预,算,算管理有很,好,好地理解和,支,支持。要弄,清,清为什么做,、,、如何做、,遇,遇到问题如,何,何协调解决,；,；只有解决,了,了认识问题,，,，才能上下,一,一致，才能,有,有利于项目,的,的推动。,（七,）,）,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,需,需,要,要,组,组,织,织,保,保,障,障,、,、,制,制,度,度,保,保,障,障,和,和,流,流,程,程,支,支,持,持,。,。,开,展,展,全,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,，,，,是,是,企,企,业,业,强,强,化,化,经,经,营,营,管,管,理,理,、,、,增,增,强,强,竞,竞,争,争,力,力,、,、,提,提,高,高,经,经,济,济,效,效,益,益,的,的,一,一,项,项,长,长,期,期,任,任,务,务,。,。,需,需,要,要,成,成,立,立,预,预,算,算,管,管,理,理,组,组,织,织,机,机,构,构,，,，,并,并,确,确,定,定,预,预,算,算,管,管,理,理,的,的,第,第,一,一,责,责,任,任,人,人,为,为,各,各,单,单,位,位,、,、,责,责,任,任,中,中,心,心,的,的,行,行,政,政,主,主,要,要,负,负,责,责,人,人,，,，,以,以,切,切,实,实,加,加,强,强,领,领,导,导,，,，,明,明,确,确,责,责,任,任,。,。,预,预,算,算,管,管,理,理,机,