6企业财务管理咨询与诊断(27页)

,Company Logo,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第六章 企业财务管理咨询与诊断,第一节 企业财务管理咨询与诊断概述,一、财务管理咨询的特点和作用,(,一,),财务,管理,的基本概念,1.,企业,财务,管理的,基本概念,2.,企业,财务,管理,咨询,的,基本概念,.P170,(,二,),财务,管理,咨询的作用,(1),提升企业价值。,(2),培养财务人才。,(3),提高社会资源配置效率。,二、财务管理咨询的内容,(,一,),财务管理活动,(1),财务治理活动。,(5),投资管理活动。,(2),融资管理活动。,(6),利润管理活动。,(3),财务控制管理活动。,(7),会计管理活动。,(4),营运资本管理活动。,(,二,),财务管理咨询的内容,(1),财务管理系统。,(4),财务控制管理。,(2),融资管理。,(5),利润管理。,(3),投资管理。,(6),综合管理。,三、财务管理咨询常用分析方法,(,一,),一般分析方法,P172,图,1.,比较分析法,.(,数量关系,),2.,结构分析法,.(,比重关系,),3.,趋势分析法,.(,连续关系,),4.,比率分析法,.(,对比关系,),5.,因素分析法,.(,替代关系,),(,二,),综合分析方法断,1.,杜邦分析法,.(,各比率之间的内在联系,)P173,2.,综合系数分析法,.,3.,企业绩效评价法,.P174,(,一,),一般分析方法,财务管理一般分析方法,比较分析法,年（月）度变动分析法,定基百分比法,结构分析发,结构百分比财务报表分析法,局部结构分析法（饼形图）,趋势分析法,绝对数趋势,相对数趋势,比率趋势,比率分析法,单个比率分析法,因素分析法,指标分解法,差额分析法,连环替代法,定基替代法,1.,杜邦分析法,产品成本,营业费用,财务费用,管理费用,货币资金,短期投资,应收账款,存 货,其他流动资产,净利率,资产总额,销售收入,总成本,其他利润,所得税,流动资产,长期资产,销售收入,权益乘数,净资产收益率,资产净利率,资产总额,所有者权益,销售净利率,总资产周转率,2.,财务比率综合系数分析表,标准值,实际值,关系比率,综合系数,(1),(2),(3),(4),(5)=(4),(3),(6)=(2)(5),流动比率,0.15,2,1.8,0.9,0.14,速动比率,0.10,1,1.1,1.10,0.11,资产负债率,0.10,0.4,0.5,1.25,0.13,应收账款周转率,0.05,6,7,1.17,0.06,存货周转率,0.10,4,5,1.25,0.13,总资产周转率,0.15,1.5,2,1.33,0.20,销售净利率,0.10,0.18,0.2,1.11,0.11,总资产收益率,0.10,0.05,0.06,1.20,0.12,净资产收益率,0.15,0.15,0.17,1.13,0.17,合计,1,1.17,3.,企业绩效评价指标体系,评议内容,(,权数,),基本评议指标,(,权数,),修正评议指标,(,指数,),定,量,评,议,标,(80),财务效益状况,(38),资产收益率,(25),总资产报酬率,(13),资本保值增值率,(12),主营业务利润率,(8),盈余现金保障倍数,(8),成本费用利润率,(10),资产营运状况,(18),总资产周转率,(9),流动资产周转率,(9),存货周转率,(5),应收账款周转率,(5),不良资产比率,(8),偿债能力状况,(20),资产负债率,(12),已获利息倍数,(8),现金流动负债比率,(10),速动比率,(10),发展能力状况,(24),销售,(,营业,),增长率,(12),资本积累率,(12),三年资本平均增长率,(9),三年销售平均增长率,(8),技术投入比率,(7),指标内容,(,权数,),定性,评议,指标,(20),经营者基本素质,(18),产品市场占有率,(,服务满意度,)(16),基础管理水平,(12),发展创新能力,(14),经营发展战略,(12),在岗员工素质,(10),综合社会贡献,(8),技术装备更新水平,(,服务硬环境,)(10),(,三,),财务报表结构分析,1.,资产负债表结构分析,.P176,(1).,资产负债表的内容和结构,.,资产,=,负债,+,所有者权益,(,自有资本,).,左边是企业实际拥有或控制的,.,右边是企业负债和自有资本,.,（,2,）资产负债表结构分析,1,）企业拥有的财务,.(,资源的数量和规模,).,2,）企业资产的流动性,3,）长期资本适合率,4,）企业资本结构,5,）企业财务弹性,2.,利润表结构分析,1),利润表的内容与结构,2,）利润表结构分析,（,1,）了解企业的获利能力、盈利空间和管理业绩。,（,2,）了解企业利润的主要来源和构成。,（,3,）根据企业利润的来源和构成，判断企业的经营方向和性质。,3.,现金流量表结构分析,P178,(1),现金流量表的内容与结构,(2,）现金流量表结构分析,第二节,企业,成本,管理咨询与诊断,一、成本管理咨询与诊断概述,(,一,).,成本概念和成本性态,.P178,1.,成本,:,为获取财货或劳务而支付的现金或转移其他资产,(,如股票,),且以货币衡量的数额,.,*,分为实际成本和机会成本,.,2.,成本的性态,:,即成本和产出之间的关系,.,(1),固定成本。,(2),变动成本。,3.,经营决策成本分析,(1),差别成本。,(2),机会成本。,(3),付现成本。,(4),沉没成本,:,己经发生且无法改变的成本,.,（5,）边际成本,:,每增加或减少一个单位产品而引起的成本变动额,.,还有,:,控制成本,.,质量成本,.,重置成本,.,历史成本等,.,(,二,),成本核算,1.,成本核算概念,即,:,成本的会计处理,.,2.,成本核算原则,p180,(1),按照权责发生制的原则，正确划分各个会计期间的费用界限。,(2),按照成本开支范围，正确划分应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用界限。,(3),按照支出的效益所设计的会计期间，正确划分收益性支出和资本性支出的界限。,(4),以成本核算对象为标准，正确划分各种产品应负担的费用界限。,3.,成本核算流程,p180,图,3.,成本核算流程图,直接人工,基本生产,（在产品）,产成品,销售成本,制造费用,直接材料,产品（生产）成本,销售收入（减）,（等于）毛利,（减）,销售费用,管理费用,财务费用,（等于）净利润,加工完毕,产品销售,(,三,),成本控制,1.,成本控制概念,2.,成本控制分类,(1),按成本控制阶段分类，一般分为设计阶段成本控制、生产阶段成本控制和销售及售后服务阶段成本控制。,(2),按控制原理分类，一般分为前馈控制、防护控制和反馈控制。,3.,成本控制方法,P181,二、成本管理调研分析与诊断,(,一,),成本管理环境分析,1.,环境分析因素,P181,2.,环境分析方法,(,二,),企业成本水平分析,1.,企业总成本水平的分析,2.,各战略经营领域成本水平的分析,3.,主要产品单位成本分析,.(,代表产品,),(1),代表产品，即分析了该产品的成本后，就可推算出其他产品的成本情况。,(2),该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重的影响。不同的战略经营领域有不同的主要产品。,(,三,),企业成本管理职能分析,1.,成本方针分析,:(,要点,:P183),(1),企业是否有明确的成本方针，是否正确。,(2),企业是否规定了各战略经营领域中具体的成本方针，是否正确。,(3),企业的成本问题居于战略地位，是否恰当。,(4),企业是否确定了成本管理的战略重点，是否恰当。,2.,成本计划职能分析,.(,成本预测与成本计划,),(1),成本预测,(2),成本计划,3.,成本控制职能分析,3,点,1),对成本核算的分析,2),对成本的分析,3),对控制环节的分析,4),对成本考核的分析,三、成本管理咨询方案设计,(,一,),健全成本管理体系,1.,组织保证体系,(1),成本控制领导小组。,(4),成本改进责任单位。,(2),成本控制中心。,(5),人力资源部门。,(3),成本项目小组。,2.,成本控制流程,(1),成本控制目标与项目设定。,(2),成本分析与改进方案。,(3),成本改进评估与激励。,三、成本管理咨询方案设计,(,二,),优化成本核算,1.,划清应计入成本与不应计入成本的界限,2.,划清成本期间的界限,3.,划清产品制造成本和期间费用的界限,4.,划清各种产品之间的费用界限,5.,划清同类产品中不同规格产品成本之间的界限,6.,划清完工产品与在产品之间的界限,(,三,),加强基础工作,1.,定额工作,2.,计量工作,3.,信息工作,4.,规章制度,第三节,企业,全面预算管理咨询与诊断,一、全面预算管理咨询与诊断概述,(,一,),全面预算管理基本概念,1.,预算的定义,P188,2.,预算的分类,.(,长期与短期等,)P189,3.,全面预算的定义,4.,全面预算管理的概念和特点,战略规划,运营过程控制,使命,愿景,战略目标,年度计划,预算控制,预算控制,运营结果,业绩衡量,下游积分卡,(,二,),全面预算管理的目标,1.,财务指标,2.,非财务指,(,三,),预算主题,.(,围绕目的和战略目标,),特点,预算主题,初创阶段,企业组织结构简单、企业自主性差、无抵抗风险能力、以生存为主要目的,强调市场开发、提高销量和利润等,成长阶段,市场增长迅速、投资加速、资金短缺、管理变化频繁、抗风险能力差,整合优化企业价值链、提高抗风险能力、优化资产结构、提高融资能力等,成熟阶段,产品投资回报率高、有稳定的市场占有额、企业组织结构复杂、市场增长缓慢,解决运营资本管理中的问题、提高运营质量和效率、强化资本控制等,衰退阶段,销售下降、生产能力过剩、利润下滑,压缩费用、降低成本、加大新产品研发投入、优化产品结构等,(,四,),预算管理模式,P191,环境特点,稳定复杂的,环境,预算周期长,预算适当简化,动态、复杂的环境,预算周期缩短,预算适当简化,指导型预算为主,主动调整,零基预算,稳定、简单的环境,预算周期长,刚性预算,严格考评,固定预算,动态、简单的环境,增加预算弹性,主动调整,二、全面预算管理调研分析与诊断,(,一,),全面预算管理环境评估,1.,战略环境评估,2.,运营环境评估,P192(7,点,),3.,基础管理环境评估,P193(,四点,),(1),财务管理,(3),组织制度,(2),信息化管理,(4),企业文化,(,二,),预算管理现状评估,1.,预算运行体系方面,p194,2.,预算功能发挥方面,三、全面预算管理咨询方案设计,(,一,),培育良好的预算文化,(,二,),优化预算环境和基础工作,1.,优化预算环境,(1),战略规划,(3),预测技术,(2),业务计划,(4),信息手段,2.,改善基础管理工作,(1),权责,(4),定额,(2),控制程序,(5),内部定价,(3),控制标准,(6),计量,(,三,),健全预算管理体系,1.,建立预算管理组织,(1),预算管理委员会,(4),预算考核机构,(2),预算管理办公室,(5),预算责任中心,(3),预算审计机构,2.,规范预算管理流程,(1),预算编制,(5),预算调整,(2),预算执行控制,(6),预算仲裁,(3),预算分析,(7),预算考评,(4),预算追加,3.,健全预算管理制度,P198(8,点,).,包括以下几个方面,(1),预算基本制度,(5),预算分析管理方法,(2),预算组织制度,(6),预算考评管理办法,(3),预算编制方法,(7),预算改进工作管理办法,(4),预算执行控制办法,(8),预算基础规范办法,4.,科学设计预算表格,4.,科学设计预算表格,三级预算表,(P199),一级明细表,二级明细表,三级基础表,主要经济指标表,资产负债表,损益表,现金流量表,主营业务收入表,生产