会计基础复习提纲

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 会计概述,会计以,货币,作为主要计量单位。,会计的基本职能是：会计,核算,和会,计监督,。,会计核算,是监督的基础，会计监督是核算的延伸与发展。,会计反映的不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来，为单位经营决策和管理控制提供依据。,会计监督分为,事前、事中和事后,监督。,会计对象是指特定主体能够以,货币表现,的经济活动。,会计核算的内容是指特定主体的,资金运动,，包括资金,投入,、资金,循环与周转,、资金的,退出三,个阶段。,会计核算的基本假设包括：,会计主体、持续经营,、,会计分期,、,货币计量。,会计主体是会计确认、计量和报告的,空间,范围。凡不影响特定主体本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认、计量和报告。,会计主体不一定法律主体，但法律主体必然是一个会计主体。,持续经营假设明确了会计主体工作的,时间,范围。会计核算中所采用的,一系列会计处,理方法都是建立在持续经营基础上。,会计期间为了年度和中期（月、季、半年）,会计基础：,权责发生制,(,企业适用,）和,收付实现制（行政事业单位）。,应收、应付、预收、预付。,第二章 会计要素与会计科目,六大会计要素：,资,产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。,资产、负债及所有者权益表现资金运动的,相对静止,状态，反映企业的,财务状况,。收入、费用和利润表现资金运动的显著,变动,状态，反映企业的,经营成,果。,资产是由企业,过去交,易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济效益的资源。企业预期在未来发生的交易不形成资产。资产分为流动资产和非流动资产。,负债是指,过去交易,或事项形成的、预期会导致,经济利益流出企业,的,现时,义务。企业在未来发生的交易不形成负债。负债分为流动负债和非流动负债。,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益,=,资产,-,负债。,所有者权益按构成分为,投入资本,、,资本公积,和,留存收益。,其中，留存收益包括法定,盈余公积,、,任意盈,余公积和,未分配利润,。,收入是指企业在,日常活,动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。,收入按企业日常活动的性质分为,销售商,品收入、提供,劳务,收入和,让渡资产,使用权收入。,费用是指企业在,日常活,动中形成的，会导致所有者权益减少的，与所有者投入资本无关的经济利益总流出。,会计基础,课程复习提纲,费用按与营业收入的相关程度分为营业成本与期间费用。,期间费用,包括：,销售费用、管理费用和财务费用等。（各种减值损失及营业外支出也属于,费用范畴）,利润是指企业在,一定,会计期间的经,营成果,。,利润,=,收入,-,费用。,利润按构成不同分为,营业利润,、,利润总额,和,净利润,。,会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。我国会计核算的,基本计,量属,性是,历史成本。,会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。它是在会计要素基础上进行的再分类。,会计科目分类有五类,：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。,会计科目按提,供信息详细,程度和,统驭关系,不同分为总分类科目和明细分类科目。,第三章 会计等式与复式记账,会计等式可分为静态会计等式和动态会计等式。,静态会计等式：资产,=,负债,+,所有者权益，它是编制,资产负债表,的依据。,动态会计等式：,收入,-,费用,=,利润,，它是编制,利润表,的依据。,借贷记账法,是以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计增减变动情况的一种记账方法。,借和贷本身不等于增或减。,借贷记账法的理论依据是,会计等式：,资产,=,负债,+,所有者权益。,借贷记账法记,账规则：“,有借必有贷，借贷必相等”。,会计基础,课程复习提纲,资产类、成本类及费用类的科目，借方登记增加数，贷方登记减少数。但资产类科目中有些特殊的备抵科目，如,累计折旧”、“坏账准备”及其他跌价和减值准备类科目则相反。,负债类、所有者权益类及收入类账户借方登记减少，贷方登记增加。,借贷记账法的试算平衡分为,余额试算平衡,和,发生额试算平衡,。,总分类科目与明细分类科目平行登记的要求：依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、金额相等。,会计基础,课程复习提纲,第四章 会计凭证,会计凭证按,填制程序,和,用途,不同分为,原始凭证,和,记账凭证,。,原始凭证是会计核算的原始资料，也是填制记账凭证的依据。,记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，并作为登记账簿的依据。,原始凭证按取得的来源不同分为自制原始凭证（如领料单、产品入库单、借款单、工资发放明细等）和外来原始凭证（如发票、银行回单等）。,原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证。,原始凭证按填制手续及内容不同分为,一次,凭证、,累计,凭证和,汇总凭证,。,会计基础,课程复习提纲,第四章 会计凭证,自制原始凭证和专用凭证，仅在本单位内部使用。,原始凭证的审核要求。,记账凭证按反映的经济业务内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。,除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,已入账记账凭证填写错误，应当以红字冲销，再用蓝字填制一张正确的凭证。如果科目没有错，只是金额有误，也可以将数字间的差额，另编一张记账凭证冲销或补记差额。,原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。,会计基础,课程复习提纲,第五章 会计账簿,会计账簿按用途分为序时账簿（日记账）、分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）和备查账簿。,会计账簿按照帐页的格式分为两栏式（适用于普通日记账和转账日记账）、三栏式（适用于应收应付等债权债务科目的明细核算）、多栏式（适用于收入、成本、费用等科目的明细核算）和数量金额式（适用于各种财产物资的明细核算，如原材料、产成品等）。,会计账簿按外形特征分为订本式（适用于总分类帐和现金、银行存款日记账）、活页式（适用于各种明细帐）和卡片式（适用于固定资产明细账）。,账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿中。账簿和账户是形式和内容的关系。,会计基础,课程复习提纲,总分类帐可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表登记。,明细分类帐的登记方法：一是根据原始凭证直接登记，二是根据汇总原始凭证登记，三是根据记账凭证登记。,对账包括：账证核对、账账核对和账实核对。（简答题）,错帐更正方法：划线更正法（适用于凭证无误，账簿记录有误）、红字更正法（适用于记账凭证会计科目有误或金额大于应记金额导致账簿有误）及补充登记法（适用于记账凭证所记金额小于应记金额导致账簿有误）。,会计基础,课程复习提纲,第六章 账务处理程序,记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类帐。优点：简单明了，易于理解；能够反映经济业务的来龙去脉，便于核对账目。缺点是登记总分类帐的工作量大，适用于规模小、经济业务少的单位。,汇总记账凭证账务处理程序的特点是定期将全部记账凭证按收、付、转分别归类汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类帐。优点：便于了解科目间的对应关系，了解经济业务来龙去脉，并且减少了登记总分类帐的工作量。缺点：不利于会计核算分工。适用于规模大、经济业务较多的单位。,科目汇总表账务处理程序的特点是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类帐。优点：大大减少了登记总账的工作量，并兼有试算平衡的作用。缺点：不能反映经济业务来龙去脉，不便于查账。适用于规模大、经济业务多的单位。,会计基础,课程复习提纲,第七章 财产清查,财产清查按清查对象和范围分为：全面清查和局部清查。,全面清查适用的范围：年终决算前、单位撤销、合并、中外合资及国内联营前、清产核资及资产评估、企业股改前、单位主要负责人调离。,局部清查的范围：库存现金、银行存款与银行借款、材料、在产品与产成品、债权债务。,财产清查按清查的时间分为定期清查和不定期清查。,定期清查可以是全面清查也可以是局部清查。一般在月末、季末和年末结账时进行。,不定期清查一般是局部清查，如更换出纳时对现金、银行存款进行清查，或更换库管时对材料物资进行清查。如发生意外灾害时对财产损失的清查等。,会计基础,课程复习提纲,库存现金的清查通过实地盘点法进行，并编制“库存现金盘点报告表”。,银行存款的清查采用与开户行核对账目的方法进行。,未达账项指企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证时间不同，导致记账时间不一致，二发生的一方已登记入账，而另一方未入账的款项。,未达账项分成四种情况。,未达账项通过补记式的“银行存款余额调节表”进行调整。,该表只起对账作用，不可以作为登记账簿，调整账面余额的依据。必须等企业实际收到原始凭证后，才可以编制记账凭证入账。,原材料、库存商品等实物的清查采用实地盘点法和技术推算法。,会计基础,课程复习提纲,往来款项，如应收、应付等一般采用“函证核对法”。,对于财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏，应通过“待处理财产损溢”账户核算，处理前盘盈记入贷方，盘亏记入借方。批准处理后，记入相反方向。,该科目适用于现金、银行存款、原材料、库存商品及固定资产的盘盈及盘亏。应收、应付等债权债务的清查不属于企业财产物资，不在此科目核算。,账务处理：现金短款属于赔偿的记入“其他应收款”，属于管理不善的记入“管理费用”。现金盘盈，属于应付未付的，记入“其他应付款”，属于原因不明的，记入“营业外收入”。盘亏原材料、固定资产等物资，属于保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，属于管理不善的，记入“管理费用”，属于自然灾害造成的，记入“营业外支出”。盘盈的物资一般记入“营业外收入”。,会计基础,课程复习提纲,第八章 财务会计报告,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。其编制的理论依据是会计等式：资产,=,负债,+,所有者权益。它属于静态报表。,资产负债表由表首、正表、补充资料三部分构成。其基本结构分为账户式和报告式。我国企业的资产负债表采用账户式结构。分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。,资产负债表根据资产、负债和所有者权益类账户的期末余额填列。,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。又称损益表或收益表。是反映企业一定期间内净利润形成或亏损发生的过程的动态报表，按月编制。其编制的理论依据是：收入,-,费用,=,利润。,会计基础,课程复习提纲,利润表一般由表首和正表两部分组成。其基本格式有单步式和多步式。我国企业的利润表采用多步式。,多步式利润表按照先后顺序分步骤计算营业利润、利润总额和净利润。,利润表根据损益类账户的当期发生额合计填列。,会计基础,课程复习提纲,第九章 会计档案,会计档案包括：会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类、其他类（银行存款余额调节表、银行对账单等）。,每年形成的会计档案，应当由会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。,当年形成的会计档案，可暂由会计机构保管一年。,会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期分为,3,年、,5,年、,10,年、,15,年、,25,年。会计凭证类,15,年，会计账簿类除现金和银行存款日记账保管,25,年外，其他,15,年。月、季度财务报告保管,3,年，年度决算报告永久保管，会计档案保管清册及销毁清册永久保管。,会计档案原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批准。,会计基础,课程复习提纲,第十章 主要经济业务事项账务处理,一、采购环节，注意区分“其他货币资金”与“应付票据”，注意运费及保险费的处理。,例,1,：向,A,公司购入甲材料，计,10000,元，增值税进项税,1700,元，发票已取得，款项以银行汇票支付。另以现金支付材料运费,200,元，材料已验收入库。,借：原材料,-,甲材料,10,200,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,1,700,贷：