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单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,通过学习，要求了解现金，银行存款和外币的管理规定及转账,结算方式的内容，明确先进适用范围，掌握结算业务等知识,第二章,Part 1,第一节,货 币 资 金 概 述,一，货币资金的涵义,定义：,货币资金是企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的,那部分资金。,货币资金可分为：,现金，银行存款，其他货币资金。,现金是放在企业的货币资金，包括库存的人民币和外币。银行存款,是企业存放在银行的货币资金。其他货币资金就是企业的银行汇票，,本票存款和在途物资等各种货币资金。,第二章,二，货币资金核算的任务,（,1,）正确，及时的反映货币资金的收付，结存情况，合理的调度和运用货币资金，及时清算应收应付等往来款项,（,2,）严格审核货币资金的收付凭证，遵守现金管理制度，以及银行信贷和结算制度，维护财经纪律,（,3,）保证货币资金的安全与完整，防止发生查错和弊端。内部审计人员或其他指定人员经常对货币资金进行不定期清查盘点,第二章,Part 1,第二节,现金的核算,一，库存现金的管理,（,一）规定现金的使用范围,（,1,）支付给职工个人的工资 奖金 补贴 福利补助费 差旅费等款项,（,2,）支付给不能转账的单位或城乡居民劳务报酬和购买资源的款项,（,3,）在转账金额起点以下的零星支付款项,（,4,）确需现金支付的其他支出,（二）规定现金的库存限额,企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行来定。,（三）规定不准坐支现金,即指企业用收入的现金来直接支付自己的支出,第二章,二，库存现金的核算,“库存现金”账户是资产类账户，借方反映现金收入，贷方反应现金支出，余额在借方，表示库存现金的余额,【,例,】,商业企业,3,月份发生与现金相关的业务：,（,1,）企业销售商品取得现金收入,100,元，增值税率,17%,，计,17,元,借：库存现金,117,贷：主营业务收入,100,应交税费,应交增值税（销项税额）,17,第二章,（,2,）企业回收应收账款,120,元,借：库存现金,120,贷：应收账款,120,（,3,）企业技术人员王云预借差旅费,300,元,借：其他应收款,王云,300,贷：库存现金,300,（,4,）行政管理部门报销交通费,200,元,借：管理费用,200,贷：库存现金,200,第二章,三，备用金的核算,（一）定额管理,按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额,拨付现金的管理办法,（二）非定额管理,用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法,备用金属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额,【,例,】,某商业企业的储运部门与备用金有关的经济业务如下：,第二章,1.,领用备用金,500,元，现金支付,（,1,）定额管理：,借：其他应收款,备用金,储运部门,500,贷：库存现金,500,（,2,）非定额管理：,借：其他应收款,备用金,储运部门,500,贷：库存现金,500,2.,储运部门报销运费,250,元,（,1,）定额管理：,借：销售费用,运费,250,贷：库存现金,250,第二章,（,2,）非定额管理：,借：销售费用,运费,250,贷：其他应收,备用金,储运部门,250,3.,储运部门将备用金的余额交回财会部门,（,1,）定额管理：,借：库存现金,500,贷：其他应收,备用金,储运部门,500,（,2,）非定额管理,（,1,）定额管理：,借：库存现金,250,贷：其他应收,备用金,储运部门,250,第二章,四，库存现金的清查,【,例,】,某商业企业清查库存,（,1,）现金清查中发现现金多余,180,元,借：库存现金,180,贷：其他应付款,现金长款,180,假如原因不明，批准后可作收入处理：,借：其他应付款,现金长款,180,贷：营业外收入,180,（,2,）现金清查中发现短缺,160,元,借：其他应付款,现金长款,160,贷：库存现金,160,第二章,假如由出纳人员负责赔偿：,借：其他应收款,xx,出纳员,160,贷：其他应收款,现金短款,160,第二章,Part 1,第三节,银行存款的核算,一，开立银行账户,（一）基本存款账户,办理企业转账结算和现金收，付的账户,（二）一般存款账户,一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行存款转存及与基本账户,的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。,（三）临时存款账户,企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户,（四）专用存款账户,企业因特定用途需要开设的账户,第二章,二，银行存款的管理,（,1,）企业向银行送存款时，应填写解款单，注明款项的来源和金额，连同现金一并送交银行,（,2,）企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应当按照规定签发支票或其他结算凭证,（,3,）企业通过银行转账收入的款项，以银行转来的收款凭证作为结算户存款的增加,第二章,三，银行存款的账务处理,银行存款账户是资产类账户，借方登记存入的款项，贷方登记提取和支付的款项,【,例,】,某商业企业发生与银行存款有关的经济业务：,（,1,）将当日的销货现金,5000,元送存银行，收到解款回单,借：银行存款,5000,贷：库存现金,5000,（,2,）开出转账支票，支付商品运费,220,元,借：销售费用,运费,220,贷：银行存款,220,第二章,（,3,）开出现金支票，提取,2000,元,借：库存现金,2000,贷：银行存款,2000,（,4,）购进商品,3000,元，增值税税率,17%,，计,510,元，商品入库，开出转账支票付讫,借：在途物资,3000,应交税费,应交增值税（进项税额）,510,贷：银行存款,3510,第二章,四，银行存款的核对,将企业的银行存款日记帐与银行的对账单相核对。,未达账项：,1.,银行已收款记账，企业尚未收款入账,2.,银行已经付款记账，企业尚未付款记账,3.,企业已收款记账，银行尚未收款入账,4.,企业已经付款记账，银行尚未付款记账,第二章,（一）余额调节法公式：,企业银行存款日记账余额,+,银行已收而企业未收的款项,-,银行已付而企业未付的款项,=,银行对账单余额,+,企业已收而银行未收的款项,-,企业已付而银行未付的款项,【,例,】,于书,P40,页,（二）差额调节法公式：,银行对账单余额,-,企业银行存款日记账余额,=,（银行已收而企业未收款项,-,银行已付而企业未付款项）,-,（企业已收而银行未收款项,-,企业已付而银行未付的款项）,第二章,Part 1,第四节,结算方式和核算,一，支票结算方式及其核算,支票是由付款单位欠发通知银行支付款项的一种书面证明。支票分为现金支票和转账,支票两种。,现金支票可以从银行支取现金，也可以转账；转账支票只能通过银行划拨转账，不,能支取现金。,在签发和使用支票时，应注意：,（,1,）支票应由企业财会部门统一负责管理，并指定专人保管,（,2,）不准签发空头支票和远期支票,（,3,）不准签发未填写内容和金额的空白支票。,第二章,（,4,）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失,（,5,）支票必须妥善保管,付款单位开出支票时：,借：有关账户,xxx,贷：银行存款,xxx,收款单位收到外来支票：,借：银行存款,xxx,贷：有关账户,xxx,第二章,二，银行本票结算方式及其核算,特点：,1.,银行本票一律记名,2.,银行本票的付款期限为,1,个月，超过付款期限不能再转账或提取现金，但可以由申请的单位到签发本票的银行办理退款手续,3.,意识的不定额银行本票，在付款满期,1,个月后，确认未被冒领后可以办理退款手续。,付款单位向银行申请银行本票：,借：其他货币资金,银行本票存款,xxx,贷：银行存款,xxx,收款单位收到银行本票后，填写进账单连同银行办票一并送交银行转账收款,借：银行存款,xxx,贷：应收账款等,xxx,第二章,三，银行汇票结算方式及其核算,特点：,1.,银行汇票一律记名,2.,银行汇票的付款期为一个月,3.,汇款人申请办理银行汇票，应该填写汇票申请书,4.,签发银行受理银行汇票委托书时，受托款项后再据以前发银行汇票,5.,收款单位在收到银行汇票后必须审查,6.,银行汇票和解讫通知必须由收款人或被背书人同时提交兑付银行,7.,汇款人因银行汇票超过付款期或其他原因要求退款时，可持银行汇票和解讫通知到签发银行办理,8.,持票人必须妥善保管银行汇票,第二章,核算方式：,付款单位向银行申请办理银行汇票时：,借：其他货币资金,银行汇票存款,xxx,贷：银行存款,xxx,收款单位在收到付款单位送来的银行汇票时：,借：银行存款,xxx,贷：应收账款等,xxx,第二章,四，商业汇票结算方式及其核算,(,一,),商业承兑汇票,商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的汇票,1.,付款单位的账务处理,（,1,）购货时签发商业承兑汇票交销货单位,借：在途物资,xxx,应交税费,应交增值税（进项税额）,xxx,贷：应付票据,商业承兑汇票,xxx,（,2,）汇票到期支付票款时,借：应付票据,商业承兑汇票,xxx,贷：银行存款,xxx,第二章,2.,收款单位的账务处理,（,1,）销货企业收到购货企业交来已经承兑的商业承兑汇票,借：应收票据,商业承兑汇票,xxx,贷：应交税费,应交增值税（销项税额）,xxx,主营业务收入,xxx,(2),销售企业把将要到期的汇票交存开户银行办理收款手续以后,接到银行收款通知,借,:,银行存款,xxx,贷,:,应收票据,商业承兑汇票,xxx,第二章,（二）银行承兑汇票,定义：银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经过银行审查同意承兑的票据。,1.,付款单位的账务处理,（,1,）购货企业签发银行承兑汇票，经过开户银行承兑，交纳承兑手续费,借：财务费用,手续费,xxx,贷：银行存款,xxx,（,2,）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业,借：在途物资,xxx,应交税费,应交增值税（进项税额）,xxx,贷：应付票据,银行承兑汇票,xxx,第二章,（,3,）汇票到期，购货企业支付票款，收到开户银行付款通知,借：应付票据,银行承兑汇票,xxx,贷：银行存款,xxx,2.,收款单位的帐务处理,（,1,）销货单位收到购货企业的银行承兑汇票,借：应收票据,银行承兑汇票,xxx,贷：应交税费,应交增值税（销项税额）,xxx,主营业务收入,xxx,第二章,（,2,）汇票到期，销货企业将银行承兑汇票连同进帐单交送开户银行办理转帐收款,借：银行存款,xxx,贷：应收票据,银行承兑汇票,xxx,如果销货企业将银行承兑汇票背书转让其他企业，用以购买商品,借：在途物资,xxx,应交税费,应交增值税（进项税额）,xxx,贷：应收票据,银行承兑汇票,xxx,第二章,（三）商业汇票贴现,公式：贴现利息,=,汇票到期值,x,年贴现利率,x,实际贴现天数,/360,天,实收贴现金额,=,汇票到期值,-,贴现利息,例,某商业企业因资金周转需要，持一张,6,个月到期，面值为,100000,元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。出票日为,7,月,1,日，到期日为,12,月,31,日，于,9,月,1,日向银行贴现，银行的贴现年利率为,6%,解：贴现息,=100000 x6%x120/360=2000,贴现净额,=100000-2000=98000,企业收到款项时,借：银行存款,98000,财务费用,利息支出,2000,贷：应收票据,100000,第二章,12,月,31,日，汇票到期，承兑人银行帐户资金不足，银行退回应收票据寄来支款通知,借：应收帐款,100000,贷：银行存款,100000,如越期：,借：应收帐款,100000,贷：短期借
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