14第十四章完成审计工作与审计报告

模板使用说明,:,配色方案修改：,配色方案在,【,格式,】-【,幻灯片设计,】-【,配色方案,】-【,编辑配色方案,】,下调整。,LOGO,的添加：,Logo,添加修改在,【,视图,】-【,母版,】-【,幻灯片母版,】,下调整。直接选择,logo,图片删除或修改。,字体格式的设置：,括标题和文本格式的设置在,【,视图,】-【,母版,】-【,幻灯片母版,】,下调整,.,LOGO,感谢您的关注！,P,o,w,e,r,B,a,r,中国专业,PPT,设计交流论坛,PB,模板组：,findygirl,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十四章,完成审计工作与审计报告,第一节审计报告编制前的准备工作,第二节形成审计意见与出具审计报告,学习目标,1.,掌握期初余额、期后事项、或有事项和持续经营的审计程序。,2.,掌握审计差异调整表和试算平衡表的编制。,3.,了解评价审计结果的和获取管理层声明。,4.,了解审计报告的作用和种类。,5.,掌握审计报告的基本内容。,6.,掌握审计报告的基本类型。,7.,了解管理建议书的相关内容,第一节,审计报告编制前的准备工作,1,编制差异调节表和试算平衡表,2,对财务报表总体合理性实施分析程序,3,评价审计结果,4,复核审计工作底稿和财务报表,5,获取管理层声明,一,.,编制审计差异调节表和试算平衡表,1.,编制审计差异调节表,在完成审计测试后，,项目经理,应将项目组审计人员,发现,的,被审计单位,会计,处理,与会计,准则,的,不一致,，即审计,差异,进行,汇总,，分别编制,调整分录,汇总表、,未调整不符,事项汇总表和,重分类分录,汇总表。,调整分录汇总表,客户：签名：日期,:,项目：调整分录汇总表 编制人：索引号：,会计期间：复核人：页次：,序号,内容及项目,索引号,调整金额,影响利润,+,（）,借方,贷方,未调整不符事项汇总表,客户：签名：日期,:,项目：调整分录汇总表 编制人：索引号：,会计期间：复核人：页次：,序号,内容及项目,索引号,调整金额,影响利润,+,（,-,）,借方,贷方,2.,编制,试算平衡,表,试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供,未审财务报表,的基础上，考虑,调整分录,、,重分类分录,等内容以确定已审数与报表披露数的表式。,利润表试算平衡表,客户：签名：日期,:,项目：利润表试算平衡表 编制人：索引号：,会计期间：复核人：页次：,序号,内容及项目,索引号,调整金额,借方,贷方,二,.,对财务报表,总体合理性,实施分析程序,在审计计划阶段，为了了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险必须运用分析程序，在审计终结阶段，运用分析程序是强制要求吗？,注册会计师评价审计结果，主要为了,确定,将要发表的,审计意见,的类型以及在整个审计工作中是否遵循了,审计准则,。为此，注册会计师必须完成两项工作：,一是对,重要性,和,审计风险,进行,最终,的评价；二是对被审计单位,已审计财务报表,形成,审计意见,并草拟审计报告。,三,.,评价审计结果,会计师事务所应建立完善审计工作,底稿复核,制度，以,保证审计质量,控制。分为两层次：,项目组,内部复核,和独立的项目,质量控制,复核。,项目组内部复核：,1,.,审计,项目经理,的现场复核,全面复核,2,.,项目,合伙人,复核对,重要审计事项,的重点把关,项目,质量控制,复核（独立复核）：,对项目组作出的,重大判断,和在准备,报告,时,形成,的,结论,作出客观评价,四,.,复核审计工作底稿,五,.,获取管理层声明,管理当局声明书的基本要素,管理声明的含义与作用,对管理层声明的记录,管理层拒绝提供声明时的措施,管理层申明,是指被审计单位,管理层,向注册会计师提供的关于,财务报表,的各项,陈述,.,具有两方面的作用,:,明确,管理层对财务报表的,责任,提供,具有,补充,作用的审计,证据,书面声明的形式,:,管理层申明书,(P339,-341,),管理层拒绝提供声明时的措施,若其,拒绝提供,注册会计师认为必要的声明,注册会计师应将其视为审计,范围受限,.,出具,保留意见,或,无法表示,意见的审计报告,.,同时应,评价,审计过程中获取的管理层,其他声明,的,可靠性,并考虑是否可能,对审计报告,产生其他的,影响,.,律师声明书,:,从管理层获得有关被审计单位,期后事项,和,或有事项,等,相关信息后通常会通过,向律师,或法律顾问,函证,并取得律,师声明书证实这些信息是否完整可靠,.,第二节 审计报告,1,含义和,作用,2,分类,5,基本,类型,3,基本,内容,4,编制,步骤,含义：审计工作的,成果,最终体现在审计报告上，注册会计师,根据,被审计单位的,不同情况,，,发表,无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的,审计报告,。,一,.,审计报告的含义和作用,作用：,鉴证作用,保护作用,证明作用,审计报告的含义和作用,二,.,审计报告的分类,审计报告的类型,按设计工作的范围和性质分类,按其使用目的分类,按其详略程度分类,标准审计报告,非标准审计报告,公布目的审计报告,非公布目的审计报告,简式审计报告,详式审计报告,图,14-2,审计报告的种类,三,.,审计报告的基本内容,要素,内容,具体要求,标题,审计报告,在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。,收件人,一般是指审计业务的委托人,对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的全体股东或董事会。,引言段,是指审计报告中用于描述已审计会计报表的段落,包括下列内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间。,管理层对财务报表的责任段,是指审计报告中用于描述管理层对财务报表的责任的段落,应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定，编制财务报表是管理层的责任。,注册会计师的责任段,是指审计报告中用于描述注册会计师责任的段落,应当说明：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供基础。,审计报告的基本内容,要素,内容,具体要求,审计意见段,是指审计报告中用于描述注册会计师对会计报表发表意见的段落,应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,注册会计师的签名和盖章,审计报告应当由,CPA,签名并盖章,审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名、盖章并经会计师事务所盖章方为有效。,会计师事务所的名称、地址及盖章,审计报告应当载明事务,所的名称和地址，并加盖事务所公章,注册会计师在审计报告中载明事务所地址时，标明事务所所在的城市即可。,报告日期,CPA,在审计报告上签署的日期，准则将审计报告日规定为完成审计工作的日期,审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于,CPA,获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。,四,.,审计报告的编制步骤,审计报告的编制程序如图,14-3,所示,整理和分析审计工作底稿,提高客户调整需要调整的事项,确定审计意见的类型与措施,编制和出具审计报告,醒,辞,五,.,审计报告的基本类型,1,标准审计报告,2,带强调事项段的无保留意见审计报告,3,保留意见审计报告,4,否定意见审计报告,5,无法表示意见审计报告,1,管理建议书的含义和作用,非无保留意见,重大错报,范围受限,广泛,广泛,非,是,非,是,保留意见,否定意见,保留意见,无法表示意见,管理建议书,含义和,作用,内容,出具管理,建议书应注,意的问题,1,管理建议书的含义和作用,含义：,管理建议书是审计人员就审计过程中注意到的，可能对被审计单位产生重大影响的内部控制重大缺陷提出的书面建议。,作用：,编制和提交管理建议书，注册会计师事先提出被审计单位内部控制的改进建议，可以扩大审计服务领域，降低审计风险，从而有助于把注册会计师的法律责任减少到最低限度。,2,管理建议书的内容,标题,2,收件人,3,正文,出具管理建议书应注意的问题,审计人员在完成审计工作后，如准备单独出具管理建议书则应注意以下问题：出具管理建议书不应影响发表的审计意见，应在审计报告中提及的问题，不得以出具管理建议书为由而在审计报告中不反映；出具的管理建议书并非被审计单位内部控制的全部缺陷，因而不能被认为管理建议书是对被审计单位内部控制整体发表的意见；管理建议书中的改进建议应非常具体，具有针对性且切实可行；注意对管理建议书的内容保密。,谢谢,2010,年,5,月,4,日，中注协发布,2009,年报审计情况快报（第十五期），全文如下：,4,月,24,日,4,月,30,日，沪深两市共有,270,家上市公司披露了,2009,年年度报告,请思考：,审计报告是什么？审计报告的类型有哪些？出具各种审计报告的条件是什么？,案例导入,