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,*,第十九章 终结审计,第十九章 终结审计,第一节 取得管理层声明书和律师声明书,第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表,第三节 与管理层和治理层沟通,第四节 复核审计工作,第五节 实施项目质量控制复核,第六节 形成审计意见,第一节 取得管理层声明书和律师声明书,一、取得管理当局声明书,（一）含义和作用,被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。,（,1,）明确管理,层认可财务报,表的责任,（,2,）提供具有补充作用的审计证据,第一节 取得管理层声明书和律师声明书,（二）将管理层声明书作为审计证据,对管理层声明的记录,管理层拒绝提供声明书时的措施,第一节 取得管理层声明书和律师声明书,（二）将管理层声明书作为审计证据,1.,可将管理层声明作为审计证据的特殊情形,2.,收集审计证据，以支持管理层声明,3.,管理层声明不能替代其他审计证据,（,1,）应当获取管理层书面声明的情形,（,2,）应当向管理层获取书面声明的主要事项,第一节 取得管理层声明书和律师声明书,（三）对管理层声明的记录,1.,管理层声明的形式,2.,管理层声明书的基本要素,3.,管理层声明书的主要内容,（,1,）管理层声明书,（,2,）,CPA,提供的列示其对管理层声明的理解并经管理,层确认的函,（,3,）董事会及类似机构的相关会议纪要或已签署的财,务报表副本,第一节 取得管理层声明书和律师声明书,（四）管理层拒绝提供声明书时的措施,如果管理层拒绝提供,CPA,认为必要的声明，,CPA,应当将其视为审计范围受限，出具,保留意见,或,无法表示意见,第一节 取得管理层声明书和律师声明书,二、取得律师声明书,律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见,律师询证函,律师询证函复函,第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表,一、编制审计差异调整表,（一）审计差异的种类,审计差异,建议调整审计差异,重分类差异,核算差异,不建议调整审计差异,汇总表见书,P375-376,第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表,二、审计差异的汇总,审计差异按照性质分为：,已知差错,估计差错,差错准备,注册会计师汇总审计差异应考虑的因素,（,1,）是否涉及舞弊和违法行为,（,2,）是否超过重要性水平,（,3,）审计差异产生的原因,第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表,（三）审计差异的评价与处理,1.,汇总数超过重要性水平,2.,汇总数接近重要性水平,二、编制试算平衡表,参见书中,P378-379,第三节 与被管理层和治理层沟通,一、与治理层的沟通,二、与管理层的沟通,沟通事项 沟通形式,沟通时间 沟通过程的充分性,沟通的记录,在,与,治理层沟通特定事项之前，,应先与管理层沟通，除非这些事项不,适合与管理层沟通,第四节 复核审计工作,一、签发审计报告前复核的意义,1.,实施对审计工作结果的最后质,量控制,2.,确保审计工作达到会计师事务所的质量标准,3.,防止注册会计师判断失误，降低审计风险,第三节 复核审计工作,二、整理和复核审计工作底稿,注册会计师及其助理人员自行整理,由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员所执行的工作,三、复核和分析已审会计报表,第四节 复核审计工作,由审计项目经理或主任会计师进行,运用分析程序,第五节 实施项目质量控制复核,复核的总体要求,复核对象的确定,复核的具体要求,复核的性质,符合的范围,复核的时间,复核人员的资格标准,复核的记录,第六节 形成审计意见,一、评价财务报表的合法性,1.,评价所选择和运用的会计政策,2.,评价所作出的会计估计,3.,评价财务报表所反映信息的质量,4.,评价财务报表的披露,第六节 形成审计意见,二、评价财务报表的公允性,1.,评价财务报表的整体合理性,2.,评价财务报表的列报与内容的合理性,3.,评价财务报表反映的真实性,
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