李占国基础会计9-财务报告

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基 础 会 计,Contents,资产负债表,财务报告概述,利润表,1,2,3,第九章 财务报告,第一节 财务报告概述,一、会计信息的产生流程与报告方式,交易或事项的报告,输出,处理,输入,交易或事项的记录,交易或事项的确认与计量,财务报告,原始凭证、设置账户,记账凭证,会计账簿,分类反映，不能集中反映企业财务状况和经营成果。,二、财务报告的概念及作用,（一）财务报告的概念及构成,1,、概念,财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。,编报财务报表企业的基本情况、财务报表的编制基础、重要会计政策和会计估计等,03,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,01,财务报表,会计报表附注,其他情况说明,02,对财务报表中列示项目的详细情况等所作的进一步说明,2,、财务报告的构成,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,财务报表,亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。,有助于投资者和债权人作出合理决策,1,有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策,2,有助于社会公众作出相应的决策,3,有助于加强企业内部经营管理,4,3,、财务报告的作用,三、财务报表的种类及编制要求,按编制时间分类,按编制主体分类,按反映的资金,运动状态分类,月度报表,季度报表,半年度报表,年度报表,个别报表,合并报表,动态报表,静态报表,A,B,C,1.,财务报表的种类,三、财务报表的种类及编制要求,2.,财务报表的编制要求,内容完整,数字真实,计算准确,编报及时,第二节,资,产负,债表,一、再次认识资产负债表,（一）资产负债表的概念及作用,1.,概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。,2.,原理：资,产负债所有者,权益,反映企业的现时义务及偿债能力,反映所有者权益的构成和财务结构的合理性,3,反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况,1,2,3.,资产负债表的作用,第二节 资产负债表,（二）资产负债表的内容与结构,1,、报告式,2.,账户式：,因其外表形式像“,T”,形账户而得名。,资 产,期,末数,年,初数,负债和所有者权益,期,末数,年,初数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,（略）,（略）,资产总计,负债和所有者权益总计,资产负债表,编制单位：,2013,年,12,月,31,日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列。,根据有关账户的期末余额直接或计算填列。,第二节 资产负债表,（二）资产负债表的内容与结构,2,、账户式,（我国目前使用）,资产,按照资产的流动性进行排列,流动资产,非流动资产,负债,按偿还期由近至远的顺序排列,流动负债,非流动负债,所有者权益,按照其稳定性递减的顺序排列,二、资产负债表的编制方法,直接根据总账的期末余额填列,直接根据明细账户的期末余额填列,根据几个总账期末余额的合计数填列,根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列,根据有关账户期末余额备抵后的净额填列,第二节 资产负债表,资 产,期末余额,负债和所有者权益,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,12 000,交易性金融资产,84 000,（略）,（略）,交易性金融资产,余额,84 000,1,、根据总账账户期末余额直接填列,短期借款,余额,12 000,资产负债表,编制单位：,2013,年,12,月,31,日 单位：元,第二节 资产负债表,2,、,根据有关明细账户期末余额计算填列,第二节 资产负债表,应收账款 合计,138 000,预收账款 合计,6000,应收账款,A,企业,期末余额,60 000,应收账款,C,企业,期末余额,90 000,应收账款,B,企业,期末余额,12 000,预收账款,U,企业,期末余额,24 000,预收账款,V,企业,期末余额,18 000,合计,168 000,合计,36 000,（应收性质）,（应收性质）,（应收性质）,（预收性质）,（预收性质）,资 产,期末余额,负债和所有者权益,期末余额,流动资产：,货币资金,115000,交易性金融资产,应收股利,应收利息,其他应收款,存货,160 000,（略）,库存现金,余额,3 000,银行存款,余额,100 000,资产负债表,编制单位：,2013,年,12,月,31,日 单位：元,3,、根据几个总账期末余额的合计数填列,其他货币资金,余额,12 000,原材料,余额,50 000,库存商品,余额,100 000,在途物资,余额,10 000,第二节 资产负债表,4,、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列,长期借款,期末余额,100 000,长期借款,X,期末余额,80 000,长期借款,-Y,期末余额,20 000,距还款期,2,年,距还款期,6,个月,应填入资产负债表的,“,长期借款,”项目,应填入资产负债表的”,一年内到期的非流动负债,“项目,第二节 资产负债表,5,、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列,资 产,期末余额,负债和所有者权益,期末余额,流动资产：,货币资金,交易性金融资产,应收股利,存货,（略）,固定资产,4 000,000,（略）,资产负债表,编制单位：,2008,年,12,月,31,日 单位：元,固定资产,余额,5 000,000,累计折旧,余额,1 000,000,第二节 资产负债表,项 目,金额,项 目,金额,货币资金,短期借款,300,应收帐款,一年内到期的非流动负债,存货,流动负债合计,流动资产合计,1400,长期借款,固定资产,应付债券,无形资产,300,负债合计,长期资产合计,实收资本,1600,资产合计,负债和所有者权益合计,2700,【,练习,】,已知：企业,2013,年,5,月,31,日个账户期末余额如下：,（,单位：万元）,1,、库存现金：,100 2,、银行存款：,600 3,、包装物：,60 4,、原材料：,300,5,、库存商品：,40 6,、长期借款：,500,（其中有,100,的借款在,3,个月后到期。）,要求：根据上述资料填制资产负债表中空白的项目,资产负债表,2013,年,5,月,31,日 单位：万元,700,400,300,2700,1300,1000,100,400,400,1100,300,资产负债表编制实训,教材,【,项目,9,1】,编制华鸣公司,2X14,年,12,月,31,日的资产负债表。,1,、资料：,华鸣公司,2X14,年有关总分类账户和明细分类账户的记录。,（,1,）,2X14,年,12,月份有关总分类账户的期初余额和期末余额情况，见实训,【,项目,8,1】,所编制的,“,总分类账户发生额及余额试算平衡表,”,如表,8,6,所示。,（,2,）,2X14,年,12,月,31,日部分明细分类账户余额经整理后见表,9,3,所示。,2,、要求：,在教师的指导下，由学生在课堂上完成；根据以上资料，填列华鸣公司,2X14,年,12,月,31,日的,“,资产负债表,”,（年初数略），其空白格式见表,9,2,所示。,第三节 利润表,一、再次认识利润表,（一）利润表的概念及作用,1,、概念：,利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。,2.,编制原理：,收入费用利润,评价企业一定时期的经营业绩，分析企业的盈利能力,。,A,3.,利润表的作用,利润表,(,经营成果,),收入、费用、利润,第三节 利润表,检查影响利润或亏损变动的因素，考核管理人员的绩效,。,B,分析和预测企业的偿债能力，测试投资者和债权人的风险程度,C,项 目,本月金额,本年累计金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益（损失以“,-”,号填列）,二、营业利润,（亏损以“,-”,号填列）,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,（亏损总额以“,-”,号填列）,减：所得税费用,四、净利润,（净亏损以“,-”,号填列）,利 润 表,编制单位：,年,月 单位：元,（二）利润表的内容与结构,正表多步式编制,表头,比较利润表,比较利润表,项 目,本月金额,本年累计金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益（损失以“,-”,号填列）,二、营业利润,（亏损以“,-”,号填列）,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,（亏损总额以“,-”,号填列）,减：所得税费用,四、净利润,（净亏损以“,-”,号填列）,二、利润表项目的列报方法,根据,“主营业务收入”、“其它业务收入”,“主营业务成本”、“其它业务成本”账户,结账前的余额计算填列,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,根据,“营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益”账户,结账前的余额直接填列,根据“营业外收入、营业外支出”,账户结账前的余额直接填列,根据“所得税费用”账户分析填列,项 目,本月金额,本年累计金额,一、营业收入,3 800 000,9 950 000,减：营业成本,2 120 000,4 640 000,营业税金及附加,120 000,销售费用,180 000,管理费用,（以下略）,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。,应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,二、利润表项目的列报方法,三、利润表的编制实训项目,【,项目,9,2】,编制华鸣公司,2X14,年,12,月份的利润表。,1,、资料：,华鸣公司,2X14,年,12,月份有关总分类账户的本期发生额情况，见实训,【,项目,8,1】,所编制的,“,总分类账户发生额及余额试算平衡表,”,如表,8,6,所示。,2,、要求：,在教师的指导下，由学生在课堂上完成；根据以上资料，填列华鸣公司,2X14,年,12,月份的,“,利润表,”,（上期金额略），其空白格式见表,9,4,所示。,Thank you!,