扬州市某培训班办税员培训教材

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,扬州市办,税,税员培训,班,班,扬州市国,瑞,瑞税务师,事,事务所承,办,办,咨询热线,：,：,87956196,各位同仁,:,大家好,我们扬州,市,市国瑞税,务,务师事务,所,所受扬州,市,市国税局,委,委托，今,天,天在这里,举,举办办税,人,人员上岗,培,培训班，,很,很高兴和,各,各位一起,学,学习、交,流,流。我们,今,今天的培,训,训时间为,一,一天，讲,课,课时间从,上,上午,8,：,30,至,11,：,45,，中午提,供,供一顿午,餐,餐，下午,从,从,13,：,30,至,15,：,30,继续讲课,，,，,15,：,30,至,17,：,00,，开卷考,试,试。这次,培,培训的内,容,容共分为,二,二个部分,：,：,办税的基,本,本流程。,税收基础,知,知识,本资料来,源,源,办税的基,本,本流程,主讲人：,李,李洋,联系电话,：,：,82990943,税收基础,知,知识,注册税务,师,师,主讲人：,王,王永华,注,注册会计,师,师,注册资产,评,评估师,联系电话,：,：,8795619613004395341,一、税务,管,管理,1,、税务登,记,记（,1,）开业、,变,变更、注,销,销税务登,记,记的规定,（,（,2,）非正常,户,户的税务,登,登记管理,2,、帐簿、,凭,凭证管理,（,1,）管理要,求,求（,2,）法律责,任,任,3,、纳税申,报,报管理,（,（,1,）申报时,间,间要求、,延,延期申报,二、税款,征,征收管理,1,、延期缴,税,税的规定,2,、滞纳金,的,的计算,例,例：某企,业,业,4,月,20,日申报所,属,属期为,3,月的增值,税,税（,17,、,18,日为法定,休,休假日）,20000,元，由于,未,未办理延,缓,缓申报手,续,续，被国,税,税机关处,以,以罚款，,并,并加收滞,纳,纳金，请,计,计算滞纳,金,金应缴数,。,。,20000*0.0005*5=503,、核定征,收,收的规定,三、税收,的,的相关法,律,律责任,偷税、抗,税,税、编造,虚,虚假计税,依,依据（法,定,定减免税,纳,纳税人，,有,有亏损可,弥,弥补的纳,税,税人）、,停,停供发票,的,的情况,8,月,25,日，十一,届,届全国人,大,大常委会,第,第四次会,议,议在北京,举,举行。本,次,次会议将,首,首次审议,全,全国人大,常,常委会委,员,员长会议,关,关于提请,审,审议,中华人民,共,共和国刑,法,法修正案,（,（七）（,草,草案）,的议案，,该,该刑法修,正,正案草案,对,对现行刑,法,法第二百,零,零一条规,定,定的偷税,罪,罪的定罪,量,量刑标准,进,进行了修,改,改。,刑法第二,百,百零一条,规,规定的偷,税,税罪的定,罪,罪量刑标,准,准修改为,：,：,逃避缴纳,税,税款数额较大并且占应,纳,纳税额百,分,分之十以,上,上的，处,三,三年以下,有,有期徒刑,或,或者拘役,，,，并处或,者,者单处罚,金,金；数额巨大并且占应,纳,纳税额百,分,分之三十,以,以上的，,处,处三年以,上,上七年以,下,下有期徒,刑,刑，并处,罚,罚金。,刑法修正,案,案草案（,七,七）增加,规,规定：有,本,本条第一,款,款行为，,经,经税务机,关,关依法下,达,达追缴通,知,知后，补,缴,缴应纳税,款,款，缴纳,滞,滞纳金，,并,并且接受,行,行政处罚,的,的，不予,追,追究刑事,责,责任；但,是,是，五年,内,内曾因逃,避,避缴纳税,款,款受过刑,事,事处罚或,者,者被税务,机,机关给予,二,二次以上,行,行政处罚,的,的除外。,四、发票,管,管理,1,、发票的,种,种类：普,通,通发票、,专,专业发票,2,、增值税,专,专用发票,的,的开具,（,1,）发票开,具,具范围,（,2,）发票开,具,具要求,（,3,）发票作,废,废的规定,（,4,）开具红,字,字专用发,票,票的程序,和,和方法,3,、丢失专,用,用发票的,规,规定,国税函,2008761,号：开具,红,红字增值,税,税专用发,票,票的政策,变,变化,2008,年,8,月,25,日，国家税,务,务总局下发,了,了,关于红字增,值,值税专用发,票,票通知单管,理,理系统推行,工,工作的通知,（国税函,2008761,号）以下简称,通知,）决定全面,推,推广应用红,字,字增值税专,用,用发票通知,单,单管理系统,。,。,2008,年,10,月,1,日起，全国,国,国税系统必,须,须使用红字,发,发票通知单,管,管理系统,开具红字增,值,值税专用发,票,票通知单,（以下简称,通知单,，停止使用,原,原方式开具,通知单,。,第,第一、重新,明,明确了本次,升,升级范围。,包,包括全国所,有,有增值税一,般,般纳税人使,用,用的防伪税,控,控“一机多,票,票”开票系,统,统。,第二、明确,了,了本次升级,具,具体采用集,中,中免费培训,、,、企业自行,升,升级的方式,。,。也就是说,使,使用该系统,的,的纳税人应,按,按照主管税,务,务机关确定,的,的时间参加,升,升级培训、,领,领取升级光,盘,盘，并按照,升,升级操作手,册,册及培训要,求,求自行完成,系,系统升级。,已,已经完成开,票,票系统升级,的,的企业，可,直,直接通过开,票,票系统使用,A4,纸打印新版,红字增值税,专,专用发票申,请,请单,（以下简称,申请单,）（一式两,份,份），并依,据,据新版的,通知单,开具红字增,值,值税专用发,票,票。,第三、明确,了,了系统运行,时,时间。自,2008,年,10,月,1,日起，全国,国,国税系统必,须,须使用红字,发,发票通知单,管,管理系统开,具,具,通知单,），停止使,用,用原方式开,具,具,通知单,。企业必须,在,在,2008,年,11,月,30,日前完成开,票,票系统的升,级,级工作，已,经,经升级的企,业,业自升级之,日,日起使用新,的,的开票系统,开,开具红字增,值,值税专用发,票,票。并根据,红,红字发票通,知,知单管理系,统,统试运行的,实,实际情况，,税,税务总局对,申请单,和,通知单,表单进行了,修,修改。,2008,年,10,月,1,日起，对新,申,申请开具红,字,字增值税专,用,用发票的企,业,业统一启用,新,新表单。,第四、明确,了,了新旧政策,交,交替的衔接,时,时间。本,通知,规定，企业,开,开票系统升,级,级后，对取,得,得的按原方,式,式开具的,通知单,，必须在,2008,年,11,月,30,日之前开具,红,红字增值税,专,专用发票，,2008,年,12,月,1,日之后不得,再,再作为开具,红,红字增值税,专,专用发票的,依,依据。,五、增值税,的,的基本政策,1,、增值税的,概,概念,2,、增值税,纳,纳税人及税,率,率,（,1,）纳税义务,人,人的范围,（,2,）两类纳税,人,人的划分,（,3,）辅导期一,般,般纳税人的,管,管理,（,4,）税率、征,收,收率,3,、增值税暂,行,行条例新旧,变,变化,中华人民共,和,和国增值税,暂,暂行条例,已经,2008,年,11,月,5,日国务院第,34,次常务会议,修,修订通过，,现,现将修订后,的,的,中华人民共,和,和国增值税,暂,暂行条例,公布，自,2009,年,1,月,1,日起施行。,一是允许抵,扣,扣固定资产,进,进项税额。,修,修订前的增,值,值税条例规,定,定，购进固,定,定资产的进,项,项税额不得,从,从销项税额,中,中抵扣，即,实,实行生产型,增,增值税，这,样,样企业购进,机,机器设备税,负,负比较重。,为,为减轻企业,负,负担，修订,后,后的增值税,条,条例删除了,有,有关不得抵,扣,扣购进固定,资,资产的进项,税,税额的规定,，,，允许纳税,人,人抵扣购进,固,固定资产的,进,进项税额，,实,实现增值税,由,由生产型向,消,消费型的转,换,换。,二是为堵塞,因,因转型可能,会,会带来的一,些,些税收漏洞,，,，修订后的,增,增值税条例,规,规定，与企,业,业技术更新,无,无关且容易,混,混为个人消,费,费的自用消,费,费品（如小,汽,汽车、游艇,等,等）所含的,进,进项税额，,不,不得予以抵,扣,扣。,三是降低小,规,规模纳税人,的,的征收率。,修,修订前的增,值,值税条例规,定,定，小规模,纳,纳税人的征,收,收率为,6%,。根据条例,的,的规定，经,国,国务院批准,，,，从,1998,年起已经将,小,小规模纳税,人,人划分为工,业,业和商业两,类,类，征收率,分,分别为,6%,和,4%,。考虑到增,值,值税转型改,革,革后，一般,纳,纳税人的增,值,值税负担水,平,平总体降低,，,，为了平衡,小,小规模纳税,人,人与一般纳,税,税人之间的,税,税负水平，,促,促进中小企,业,业的发展和,扩,扩大就业，,应,应当降低小,规,规模纳税人,的,的征收率。,同,同时考虑到,现,现实经济活,动,动中，小规,模,模纳税人混,业,业经营十分,普,普遍，实际,征,征管中难以,明,明确划分工,业,业和商业小,规,规模纳税人,，,，因此修订,后,后的增值税,条,条例对小规,模,模纳税人不,再,再设置工业,和,和商业两档,征,征收率，将,征,征收率统一,降,降至,3%,。,四是将一些,现,现行增值税,政,政策体现到,修,修订后的条,例,例中。主要,是,是补充了有,关,关农产品和,运,运输费用扣,除,除率、对增,值,值税一般纳,税,税人进行资,格,格认定等规,定,定，取消了,已,已不再执行,的,的对来料加,工,工、来料装,配,配和补偿贸,易,易所需进口,设,设备的免税,规,规定。,五是根据税,收,收征管实践,，,，为了方便,纳,纳税人纳税,申,申报，提高,纳,纳税服务水,平,平，缓解征,收,收大厅的申,报,报压力，将,纳,纳税申报期,限,限从,10,日延长至,15,日。明确了,对,对境外纳税,人,人如何确定,扣,扣缴义务人,、,、扣缴义务,发,发生时间、,扣,扣缴地点和,扣,扣缴期限的,规,规定。,国家税务总,局,局关于废旧,物,物资发票抵,扣,扣增值税有,关,关事项的公,告,告发文字号,：,：总局公,告,告,【2008,】,】,第,001,号 发布,时,时间：,2008,年,12,月,31,日状态：,有,有效,国,国家税务,总,总局公告,2008,年第,1,号为促,进,进再生资源,（,（废旧物资,）,）的回收利,用,用，规范废,旧,旧物资回收,经,经营行业发,展,展，,财政部国家,税,税务总局关,于,于再生资源,增,增值税政策,的,的通知,（财税,2008157,号）调整了现,行,行废旧物资,回,回收经营业,务,务有关增值,税,税政策，取,消,消了生产企,业,业增值税一,般,般,纳税人凭废,旧,旧物资发票,抵,抵扣增值税,进,进项税额的,规,规定。为做,好,好相关增值,税,税政策的过,渡,渡与衔接工,作,作，现将有,关,关事项公告,如,如下：,一,一、自,2009,年,1,月,1,日起，从事,废,废旧物资回,收,收经营业务,的,的增值税一,般,般纳税人销,售,售废旧物资,，,，不得开具,印,印有“废旧,物,物资”字样,的,的增值税专,用,用发票（以,下,下简称废旧,物,物资专用发,票,票）。,纳,纳税人,取,取得的,2009,年,1,月,1,日以后开具,的,的废旧物资,专,专用发票，,不,不再作为增,值,值税扣税凭,证,证。,二、纳税人,取,取得的,2008,年,12,月,31,日以前开具,的,的废旧物资,专,专用发票，,应,应在开具之,日,日起,90,天内办理认,证,证，并在认,证,证通过的当,月,月核算当期,增,增值