税法ppt课件：第二章-税法概述

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,*,*,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,第二章 税法概述,一、税法的调整对象,税法的调整对象是税收关系，即有关税收活动的各种社会关系的总和，为了便于对税收关系的直观认识，按照是否属于税收征纳关系为标准，可以将税收关系简单地分为,税收征纳关系,和,其他税收关系,。,第一节 税法概念的界定,狭义的税收关系就是指税收征纳关系。税收征纳关系还可进一步分为税收征纳实体关系和税收征纳程序关系。,其他税收关系是指除税收征纳关系以外的税收关系，主要是指纳税人与国家之间的关系。,在税收关系中，税收征纳关系居于主导地位，是税法最主要的调整对象。其他税收关系在税法调整对象体系中居于次要、从属的地位，但仍然是广义的税收关系不可分割的有机组成部分。,二、税法的特征,（,一）税法的规制性,（二）税法的综合性,（三）税法的技术性,（四）税法的经济性,1.,税法作用于市场经济,2.,税法能反映经济规律,3.,税法是对经济政策的法律化,三、税法的性质,1.,主体说,2.,权力说,3.,利益说,实际上，通过单一的标难划分公私法是比较困难的，应该综合多重标推进行划分。在近现代公法私法化、私法公法化的大背景下，税法也呈现出强烈的私法化趋势，是带有浓厚私法色彩的公法。,第二节,税法的地位,一、税法与宪法的关系,二、税法与行政法的关系,三、税法与经济法的关系,四、税法与民商法的关系,五、税法与社会法的关系,六、税法与刑法的关系,七、税法与国际法的关系,第三节,税法的体系,一、税法的渊源,（一）宪法,（二）法律和有关规范性文件,（三）行政法规和有关规范性文件,（四）部、委规章和有关规范性文件,（五）地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件,（六）条约,（七）法律解释,二、我国税法的体系,（一）税收实体法,1.,流转税法：,增值税暂行条例、消费税暂行条例、营业税暂行条例及其实施细则以及海关进出口税则、出口关税条例、海关法的有关规定等。,2.,所得税法：,企业所得税法、个人所得税法及其实施细则,3.,财产税法：,房产,税暂行条例、契税暂行条例、土地增值税暂行条例、车辆购置税暂行条例及其实施细则,。,4.,资源税法：,资源税暂行条例、耕地占用税暂行条例及其实施细则。,5.,行为税法：,印花税暂行条例,、,城市维护建设税暂行条例,及其实施细则等。,（二）税收程序法,1.,税收征,管法,及,中华人民共和国税收征收管理法实施细则,2.,税收处罚法：,（,1,）税收征收管理法及税收征收管理法实施细则的有关规定；（,2,）国家税务总局税务登记管理办法（,3,）中华人民共和国发票管理办法及中华人民共和国发票管理办法实施细则（,4,）关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（,5,）关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（,6,）行政处罚法（,7,）中华人民共和国海关法的有关规定；（,8,）中华人民共和国刑法,3.,税收救济法：,（,1,）,中华人民共和国行政诉讼法；,（,2,）,中华人民共和国国家赔偿法；,（,3,）税收征管法有关规定；,（,4,）中华人民共和国行政复议法,第四节,税法的原则,一、税收法定主义原则,在现代西方税法理论中，税收法定主义系指“税收的课征事项，均应以法律明确地规定它，若无法律的规定，国家不得向人民课税，人民亦不能负纳税义务。”,税收法定主义作为宪法原则，包括两个要素：,其一，税收事项均为立法事项。,其二，人民仅限于法律明定范围内负担纳税义务。,我国税收征管法内涵表述,1.,税种必须由法律规定。一个国家向人民征什么税、征哪几种税，应由法律规定。每开征一种新税都要制定一种法律，法律尚未规定的税不能向人民征收。,2.,每种税的征税要件必须在法律中明确规定，行政机关尤其是征税机关无征税自由裁量权。,3.,符合征税条件的事项，征税机关应一律征收，税法无规定，征税机关则不得随意减免税。,4.,征税机关应依法定程序征税，纳税人有获得行政救济或司法救济的权利。,二、税收公平原则,税收公平原则最基本的含义,是指“国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡”。,税收公平原则不仅是有关,纳税人之间分配,税收负担的法律原则，而且也是在,国家与纳税人之间,以及不同的国家机构之间分配税收权利义务与税收利益的法律原则。,三、税收信用原则,在税法中，诚实信用原则主要用于公平分配税收征收机关与纳税人之 间的权利义务，实现纳税人利益与国家利益之间的平衡。,其功能有：,第一，指引功能。,第二，补充功能。,第三，评价功能。,第四，教育功能。,税收诚信原则的适用：主要在于纳税人信赖利益的保护。征纳双方的关系应当是相互信赖的。,税收诚信原则是为了排除税收法律主义原则适用上所产生的不合理性，其目的在于平衡国家与纳税人的利益，实现税法的正义，是税收法定主义原则必要而有益的补充。,本章小节及思考题,1.,税法的本质特征是什么？如何理解税法的公法私法化趋势？,2.,税法在现代国家中的地位如何？,3.,简述税法的基本原则。,